科研事业单位业财融合初探

吴志霖 周 琴

当前，企业财务管理逐渐引入业财融合概念。企业运用业财融合，有利于提升企业财务管理水平，增强企业核心竞争力，促进企业健康平稳发展。然而，绝大部分科研事业单位对业财融合的运用相较于企业而言水平较低。科研事业单位虽然其职能是以非营利性为目的，为社会提供公共服务，但是，笔者认为，在现行经济形势下，科研事业单位有必要引入业财融合概念，以盘活单位资产，优化资源配置，为单位创造价值，提高财务管理水平，促进单位健康可持续发展。另外，现阶段财务会计人工智能化逐渐趋于成熟，财务会计基础工作逐渐被人工智能替代。面对财务会计人工智能化，一线财务人员的职业危机步步紧逼，即面临工作被智能化替代，用人单位裁员、岗位调整等危机。为应对人工智能所带来的危机，财务人员职能应当由核算型会计向具备既懂财务又懂业务的会计职能转型。基于以上因素，笔者认为，科研事业单位引入业财融合概念势在必行。

一、科研事业单位业财融合难点剖析

科研事业单位是以服务社会、服务科研为主要社会职能，单位内部财务部门主要职责与企业财务部门大不相同，主要是为单位人员提供优质的财务服务，其更偏向于财务会计上的应用，主要是以会计核算为主；而科研事业单位由于缺乏对业财融合的认识，单位内部具备业财融合专业业务能力的会计人才缺乏，各业务部门之间信息沟通不对称，以及单位财务目标与业务目标导向不一致等原因，导致科研事业单位在业财融合上的应用存在一定难点。

（一）业财融合观念淡薄

科研事业单位是以财务会计核算为主，主要依靠财政资金支持单位运转，旨在服务科研，服务社会，履行自身公益性职责，不以营利为目的，不以追求经济利益为目标，使得科研事业单位管理层对应用业财融合观念缺乏，忽视业财融合的具体应用及重要性，内部只是对日常经济业务活动进行简单必要的财务会计核算。同时，科研事业单位财务人员也仅仅停留在财务会计核算层面，只是事后控制，并未参与到单位各项经济业务活动中去进行事前及事中控制，缺乏业财融合观念。科研事业单位自基层财务工作者至管理层，整体缺乏业财融合意识，认为只需要将单位财务账务处理好，为单位人员做好财务会计服务；在业财融合应用方面，未意识到通过参与到各项经济业务活动并深入了解其运转过程，实现各项经济业务活动在事前及事中得到控制，规避财务风险，提高财务管理水平。

（二）业财融合人才缺乏

目前，科研事业单位财务会计人员仅仅进行会计核算工作，基本上没有参与到各项科研项目业务活动中，这便导致单位财务人员业财融合管理水平整体偏低，缺乏实践经验和专业指导，造成高端业财融合型人才的缺乏，无法满足新经济形势下对业财融合型人才的更高要求，从一定程度上影响了科研事业单位应用和发展业财融合。另外，科研事业单位财务会计人员基本上只懂财务，而不懂业务。比如财务人员并不了解科研项目从规划、申请、立项、预算编制、执行、结题验收是如何一步步推进的；也不了解在项目执行过程中，项目负责人需要做哪些科研任务以完成项目任务目标；同样不了解要完成各项科研任务是如何跟财务业务进行衔接挂钩。总体而言，财务人员基本上只懂财务，并未参与到科研项目执行活动中，进而不懂科研业务活动。科研事业单位财务人员只懂财务，不懂业务，反映了科研事业单位缺乏业财融合方面的人才，也从一定程度上制约了科研事业单位应用业财融合以提高单位财务管理水平。

（三）信息沟通不对称

当前，科研事业单位财务与业务存在分离现象，财务部门基本上只管有关财务方面的工作，主要是会计核算工作；业务部门只管做好处室内部所管辖的各类业务工作，也基本上不会去考虑是否跟财务工作衔接贯通。出现这种现象，主要是由于各业务部门之间信息沟通不对称。各业务部门在执行业务活动过程中，业务经办人员基本上只看上一个环节是否有审批审核，至于上一环节审批审核手续是否合乎相关规定，所审核的材料是否存在问题，所审核的业务活动是否符合经济实质内容及其发展规律等，都不在下一环节业务经办人员的考虑范围内；与此同时，财务人员审核业务相关资料时，由于没有具体参与到业务活动中，不了解业务活动的经济实质，基本上是从表象审核相关资料，至于具体这项经济业务是如何开展，如何与财务相衔接，财务人员就不得而知了。业务部门只管业务运作，财务部门只管财务核算，各业务部门之间及业务部门和财务部门之间都缺乏沟通和相互协作，直接导致单位内部业务与财务脱节，不利于单位发展和运用业财融合。

（四）财务与业务目标导向不一致

科研事业单位财务目标有广义和狭义之分。从广义上来看，科研事业单位财务目标是在国家相关政策的指导下，将财政资金的使用做到公正公开，接受国家和社会公众的监督和认同，严格国家法律法规制度，最大化地实现国家经济资金使用效益，体现出科研事业单位工作的核心价值。从狭义上来看，科研事业单位财务目标是健全规章制度，规范经济秩序；合理编制预算，科学配置资金；依法组织收入，合法合规支出；加强资产管理，防止资产流失。而科研事业单位业务目标，从整体上来看，就是服务于科研，健全创新科研体系机制，保障单位科研工作正常运转，促进科技创新；从局部来看，就是各部门各研究室各司其职，正常处理涉及与科研相关的各类业务，保障各类业务有序运行，以完成其既定任务目标，从而保证科研工作顺利开展。科研事业单位财务目标归根结底是规划好、配置好、使用好单位的资产；而业务目标归根结底是服务于科研，保障科研工作顺利开展；二者目标的不一致性，导致科研事业单位在推行业财融合方面存在一定难度，如何将财务目标与业务目标进行无缝有效衔接，具有一定的挑战性，也是科研事业单位推行业财融合应当思考并重视的问题。

二、科研事业单位业财融合建议

（一）增强业财融合观念

科研事业单位要充分应用和发展业财融合，就必须从思想上予以重视。一方面，科研事业单位管理层必须从思想上深刻理解业财融合的概念，认识到其对单位财务管理的重要性。只有在管理层认识到其重要性，才会自上而下加大对业财融合的运用。另一方面，科研事业单位财务人员在日常工作中，要有意识地认识到财务不仅仅是会计上对账面数据进行简单的“表象”处理，而是要从业务层面深刻理解各项经济业务的实质及前因后果，为运用业财融合理论打下思想基础。科研事业单位财务人员只有在日常工作中不断强化业财融合意识，渐渐运用业财融合思维处理各类经济业务，才能使财会工作不仅仅停留在会计核算基础上，才能将业务与财务融会贯通，提升财务管理水平。

（二）加强业财融合人才队伍建设

要使业财融合在科研事业单位中得到有效应用，就必须有运用业财融合的人才队伍，科研事业单位增强业财融合人才队伍建设势在必行。首先，科研事业单位财务人员应当建立主动服务意识。可通过在单位研究室或者研究组里兼职，融入到研究室或者研究组的各项科研业务活动中。通过兼职，了解研究室或者研究组里科研项目从规划、申请、立项、预算编制、执行、结题验收是如何一步步推进的；了解在项目执行过程中，项目负责人需要做哪些科研任务以完成项目任务目标；从而思考完成各项科研任务是如何跟财务业务进行衔接挂钩。其次，科研事业单位财务人员要有居安思危意识，建立主动学习意识。财务人员可以通过各种渠道，不断加强业财融合理论及业务学习，并运用到日常财会工作中。比如财务人员可通过购买各类业财融合相关的专业书籍、参加各类财经培训，尤其是要向企业学习有关业财融合方面的实践经验。最后，科研事业单位财务人员应当建立主动沟通意识。财务人员在审核各项经济业务纸质材料时，不能只知其表象，还要深入挖掘其经济实质，这就需要财务人员主动与经手业务的科研人员进行沟通交流，了解业务进展全过程及其实质内容，真正将业务与财务进行有机结合。

（三）以全面预算管理搭建信息沟通桥梁

全面预算管理是科研事业单位将各类关键问题融为一体的管理会计工具，几乎涵盖了科研事业单位所有的业务流程。全面预算管理是以单位发展战略为起点，将战略目标细化为年度预算指标，年度预算指标通过预算编制分解到各部门形成其责任预算。各部门的预算执行即是科研事业单位的实际业务流程，在预算绩效考评导向下，努力完成预算指标。在预算绩效考评环节，将预算绩效考评指标与科研事业单位整体绩效考核目标相互结合统一，最终通过全面预算管理将科研事业单位战略落到实处。

从预算编制开始，到预算执行、预算绩效考评环节，都需要各业务部门通力协作，没有哪一个环节是只需要其中一个部门就能完成。在预算编制环节，财务部门作为牵头组织部门，需要单位各职能部门、相关研究组或者研究室等根据业务分工编制相关预算，最终由财务部门统一汇总编入预算管理系统。由此看来，预算编制是全员参与的过程，过程中需要各部门间信息沟通无障碍。在预算执行环节，财务部门尽管作为预算执行责任部门，但在预算执行过程中，同样需要单位各职能部门、相关研究组或者研究室根据预算执行责任目标，紧锣密鼓安排相关科研任务以加快预算执行。而财务部门在这个环节中，不仅仅是作为预算执行监管部门，过程中还需要充当各部门间信息沟通的“润滑剂”，从财务风险监管角度，充分了解各经济业务实质，对各部门在预算执行环节提出合理建议，使各业务经办人员做到对所管辖业务对上有了解，对下有交代，保证各经济业务有序顺利开展。在预算绩效考评环节，财务部门作为牵头组织部门，需要科技部门通力合作，而科技部门需要相关研究组或者研究室配合完成项目预算绩效考评工作，最后由财务部门统一汇总上报；同样，预算绩效考评工作是需要各部门间相互协调配合才能完成。从整体上来看，全面预算管理贯穿各类业务的全过程，科研事业单位可以以全面预算管理为桥梁，实现各业务部门间信息沟通全覆盖。科研事业单位各部门各研究室或者研究组间信息沟通无障碍，有利于单位财务与业务工作相结合，有利于单位业财融合建设。

（四）通过信息技术手段加强业财融合建设

当前，科研事业单位内部各业务系统与财务系统是相互独立的，各系统间业务流、信息流的传递存在障碍，在信息资源共享方面存在一定难度。鉴于此，科研事业单位要加强业财融合建设，不仅仅是财务与业务融合，还要以信息技术为支撑，即通过运用信息技术实现业务流、资金流、信息流等财务资源的共享，达到提高单位经济效益的目的。在这里，科研事业单位需要运用信息技术手段，将单位内部的科研管理系统、人事工资管理系统、资产管理系统、办公管理系统、预算管理系统、财务管理系统等进行无缝对接，使各业务系统间业务流、信息流实现资源共享。在各业务系统进行无缝对接整合过程中，财务部门可以将财务要求、执行标准等硬性要求前置到业务部门的最前端，为业务部门提供前期财务指导，降低业财冲突的概率，增进业财理解，提高业务与财务工作融合度，从而提升整体工作质量和效率，以达到单位建设业财融合的目标。

（五）顶层设计建立目标一致性

科研事业单位通过顶层设计建立财务目标与业务目标的一致性，推进财务目标与业务目标的无缝连接，加快单位业财融合建设。在具体做法上，科研事业单位必须站在单位稳健发展的战略高度上，统一制订目标一致、任务清晰的总体规划，使业务部门与财务部门统一战略思想，全员参与，互相配合，实行“统一标准，总体规划，突出科研”的建设策略。一是总体规划，由单位上层领导统一部署，各部门根据上级的指导意见和具体要求，统一制订方案，全员统一实施，从而体现单位领导的整体管控决策权。二是财务部门制定统一的财务规定，规范财务报销环节的业务流程，将财务要求、执行标准放在业务前端。三是各部门以科研为中心，主要业务流程设计以科研需求为根本，以科研服务为理念，确保实现单位整体目标。