ERP沙盘模拟在财务管理教学实践中的应用研究

2020-12-24黄倩雪贾亚东

中国农业会计 2020年8期

黄倩雪贾亚东

一、ERP沙盘模拟课程介绍

ERP沙盘模拟是一种以学生操作为主、教师指导为辅的体验式教学，它将企业“带进”课堂，引入体验式教学，是一种培养学生综合应用能力、寓教于乐理论与实践集于一体的综合课程。课程要求学生在6个会计年度内模拟企业经营管理，了解企业在整个运营发展过程中的整体战略、原材料采购、生产线购买、产品生产和销售、新产品研发、市场开拓、财务指标分析及团队合作等多个方面。通过该课程可以训练学生的管理技能，全面提高综合素质，使学生在体验中运用理论指导实践，通过实践将知识转化为技能。或许大多数人认为用友ERP沙盘只是一个有趣的游戏，而我们认为这是一个发人深省并且能够自我提高的实训活动，它让我们初步了解了一个企业的基本运营模式和基本人事安排。

二、ERP沙盘模拟企业运行中的财务管理

企业财务管理是对企业生产经营活动涉及到资金筹集、投资、管理等，进行预测、决策、预算、控制和分析等一系列工作的总称。ERP沙盘模拟，将以上主要财务管理内容在一个模拟企业经营管理中进行全面综合的展现，有助于学生从宏观上理解财务管理内容之间的密切联系，加强对知识融会贯通。纵观ERP沙盘模拟实训过程，模拟企业从最初成立到持续6个会计年度运行，无不蕴含着财务管理工作，ERP沙盘模拟过程充分体现了财务管理工作的主要内容。

（一）财务预算与控制

财务预算是企业未来一段预算期内的财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。授课老师讲解ERP沙盘模拟预算方面的经营规则时，先引导学生回顾相应的财务预算与控制内容。

作为企业领导者的总经理必须把眼光放长远，统筹全局，全面思考这一年的总体工作计划。模拟企业的年初经营战略包括融资计划、生产计划、采购计划、市场分析、研究对手和广告投放等六大计划。在ERP沙盘模拟经营中实现学生对全面预算管理的训炼。一般在企业初创期，应注重资本投资预算；在成长期，应注重销售预算；在成熟期，应注重成本预算；在衰退期，应注重现金流预算。预算和控制是企业管理的重要组成部分，可以协助创业者提高管理效率与经营效益。

在模拟企业成立初期，根据运营规则，各组有一定量的初始投入资本开展企业经营活动，为了保障企业在运营时有充足的流动资金，将有限的资金在采购、生产和销售等经济活动中合理分配，就需要填制运营流程表，做好财务预算工作。做好现金预算可以保证企业有持续的现金流，可以及时采用各种融资方式，并根据预算及时有效地调整企业战略。要做好现金预算就要做好销售预算、采购预算、生产预算和企业战略中的设备投入、产品研发、市场开拓等。

全面预算过程，看似简单，其实很复杂。ERP沙盘模拟实训让学生对全面预算有更深刻的理解，除了加强资金时间成本计算，资金有效利用，还体验了企业运营过程中做好现金流控制的重要性。确保企业收支平衡，为企业持续生存发展提供保障。

（二）筹资管理活动

众所周知，资金是企业的“血液”。授课老师讲解ERP沙盘模拟筹资方面经营规则时，先引导学生回顾相应的筹资管理知识。ERP沙盘模拟，让学生的筹资管理知识得到充分运用。企业筹资方式众多，不同筹资方式获得的资金成本、使用期限、风险程度等各不相同。企业年初经营战略中，筹资方式和筹资金额是企业战略的重要内容。

1.筹资金额

沙盘模拟企业财务总监在每年新年度会议讨论上，要先做出资金预算表。在年初规划时，许多学生对资金管理意识淡薄，经常发生的情况是：企业运营到资金快断流那一刻，才意识到没有足够重视融资问题，没有保障资金的收支平衡。而融资管理是企业年初经营规划时必须要求充分考虑和研究的财务管理内容。

学生填写运营流程表，体验了模拟企业要考虑当前的现金量，计算每年年初长期贷款的额度、计算每季度初短期贷款的额度、每个季度应收账款的回收额、各个时间点要偿还的贷款以及各种利息和材料费的支付等。这些数据的预算、分析，对于筹资金额的确定很重要。

2.筹资方式

企业筹集资金方式是多种多样的。在ERP沙盘模拟企业经营过程中，企业尚未上市，不能通过发行股票获得资金，可以通过股东投入资金、长期贷款、短期贷款、贴现、出售厂房和出售库存材料和产品等方式获得资金。

在这些筹资方式中，长期贷款和短期贷款是企业主要的筹资方式。长期贷款筹集的资金主要用于长期投资和企业正常生产经营，企业负债经营可以调整资本机构，降低资金成本，而且能够发挥财务杠杆效应。善于借鸡生蛋的企业，是善于理财的企业。财务总监在申请长期贷款时，要考虑到长期贷款资金是作为企业长期投资所用，利率高，到期还本的金额大。因此，要时刻做好企业的现金流量预测和现金管理，否则到期无法归还长期贷款会导致企业破产。

短期贷款比长期贷款利率低，企业承担的利息费用也更少。但是由于短期贷款还款时间仅为一年，时间短，因此企业申请短期贷款时要慎重考虑贷款额度，过高的短期贷款会导致企业因下个年度没有足够的现金偿还而破产。在企业生产经营过程中，适度申请短期贷款购买原料、支付相关费用还是可取的。

贴现是指企业将尚未到期的应收账款提前兑换为现金的一种融资方式。通俗地说，贴现就是现在花将来的钱。按照ERP沙盘模拟企业经营规则，企业可以在任意时间申请应收账款贴现。一个出色的财务总监，应当能够预见企业在何时会出现现金困难，以及缺口是多少，而不是等到企业现金即将断流了，才匆忙决定要将应收账款贴现或者出售库存。这样的企业会处于被动地位，接下来的经营同样会使企业时时面临现金断流的风险。因此，财务总监在预见企业资金紧张之后，要认真分析应收账款的账期、金额，找出最合理的贴现方案，这样既解决了资金不足的问题，也将贴现的费用降到最低。在模拟经营过程中，各个企业都会尽量避免贴现。贴现之后虽然企业现在的现金增加了，生产正常有序进行了，但是，企业将来需要资金时谁能保证销售状况肯定是良好的，而且贴现还会扣除贴现利息，直接降低企业所有者权益。虽然如此，但企业在模拟经营过程中，几乎每个企业都要采取贴现的方式获得现金，因此如何用好贴现这个筹资方式，是影响企业持续经营的重要因素之一。

由于出售库存会增加综合费用，进而降低本期利润，最终会拉低企业总分。因此，一般情况下，不建议企业出售库存。当然，企业要是因为面临资金断流或者没有资金投放广告时，为了下一年能够持续经营并且抢到好单，企业也只能通过出售过多库存获得资金。

企业在筹集资金时，学生将筹资管理理论知识应用到模拟企业筹资过程中，对企业筹资的最佳组合方式做出决策，以最少的资金成本为企业获得最多的可用资金。

（三）投资管理活动

模拟企业资金筹集到账之后，企业开始进行投资活动。模拟企业运营中涉及的投资分为固定资产投资、流动资产投资和无形资产投资。授课老师讲解ERP沙盘模拟投资方面的经营规则时，先引导学生回顾相应的投资管理知识，

企业的投资范围很广，例如，短期投资由于流动性好、风险小，这对提高企业变现能力和偿债能力有利；但短期投资赢利能力较差，如果这部分资金占用过多，又会导致大量资金闲置，从而影响企业的赢利。而在进行固定资产投资时，同样要考虑投资项目对公司收益的影响，虽然固定资产投资预期的投资报酬较高，但由于其投资数额大、回收时间长，其风险系数也比较高。所以，在进行固定资产投资决策分析时，要充分考虑风险因素。

沙盘模拟企业的运营规则规定，模拟企业只涉及对内投资，没有对外投资。对内投资主要是项目投资，包括厂房和生产线等。各组学生在企业年初经营战略规划中，讨论决策厂房租或买的问题。如果买厂房，会导致大量的现金流出；但有利于降低综合费用，提高企业所有者权益，资产从现金形式转化成固定资产。这就要考虑到当初的预算资金够不够。ERP沙盘模拟实训中配备了五种生产线，这些生产线的区别在于：购买价格、生产周期、安装时间、转产时间、转产费用等的不同。学生根据预算资金、企业发展战略、市场预测、产品定位等选择配备相应的生产线。固定资产投资是企业非常重要的投资，投资金额大，回报时间长，风险也高。

在ERP沙盘模拟中，对于每一个新产品都规定了相应的研发周期。产品的研发，需要在规定周期内达到相应的投资额，才能获得某一新产品的生产资格。各组学生需要研究市场预测，做出最佳的产品组合战略。通过ERP沙盘模拟投资活动的操作实践，加深学生对投资活动的理解，提高学生将来创业对风险的防控。

（四）营运资金管理活动

财务管理课程中营运资金管理主要涉及现金、应收账款、存货等流动资产管理。授课教师讲解ERP沙盘模拟流动资产管理方面经营规则时，先引导学生回顾相应的财务管理知识。在模拟企业运行前，学生要编制现金预算表；在模拟企业运行时，要填现金收支表。资金需要量的预测至关重要。企业的投资活动和日常经营活动需要现金，偿还到期债务更是需要资金。因此，如果企业资金积累不够，没有偿债能力，那么最终就会资不抵债而倒闭。同时，企业还要注意资金的闲置问题，资金长期闲置不用，没有为企业创造经济利益，是一种资源的浪费。各组学生如果对资金规划不到位，就会降低企业的经营效益，所以，现金管理非常重要。

ERP沙盘模拟提供的产品订单大多数不是现销，而是赊销，款项有不同的账期。对于应收账款管理，学生各组需要分析市场预测、合理投放广告。在抢订单的时候，营销总监结合企业的产能和当前现金状况，应尽量选取产品数量合适、价格高、账期短的订单。这样才能尽快回笼资金，节省企业资金被占用的时间。按订单交货后，系统将对到期的订单自动收款。在经营过程中，贴现可以解决企业的资金紧张问题。应收账款是否贴现，也是企业应收账款管理的一项内容。ERP沙盘中的应收账款管理跟现实企业的应收账款管理相比要简单得多，没有涉及到财务管理提到的信用政策和收账管理，但这并不会降低应收账款的重要性。

企业经营中存货的管理也很重要，ERP沙盘模拟对存货的管理，主要涉及生产计划和原材料采购量的计算。生产计划受到新产品研发时间的影响，各组的生产总监在投放广告之前，务必计算每个会计年度的产品生产数量，确定每条生产线的产能，为投放广告和采购原料做准备。

采购总监针对产品的生产数量，合理计算出每个季度材料的采购数量。原材料的采购计划属于采购总监的职责。ERP沙盘模拟规则规定了不同原材料的采购提前期，为了按时生产，采购总监必须提前申请采购原料。原材料不能采购过多，以免占用流动资金；也不能采购过少，避免停工待料，造成产品不足而违约交单，影响企业的收入和诚信。虽然，ERP沙盘模拟提供紧急采购材料的操作，但是如果企业在材料短缺的时候，就采用紧急采购原料来解决，过度依赖紧急采购，那就说明该企业经营管理不善，采购总监不够尽责，最终会影响企业权益。所以，采购总监一定要根据生产总监做出的生产计划，提前计算出每季度每种原材料申请采购的数量以及入库材料的数量，做好材料采购计划。