政府采购内部控制存在的问题及对策研究

王丽

【摘  要】政府采购内部控制制度能够有效规范集中采购活动，减少政府采购过程中违法犯罪事件的发生，体现政府采购的公平性和公正性。从当前政府采购内部控制活动的实际开展情况来看，由于信息不全、风险意识缺乏以及监督不力等相关因素，造成了各种各样的问题，影响政府采购的质量和可靠性。论文主要针对政府采购内部控制存在的问题及相关策略进行深入研究。

【Abstract】The internal control system of government procurement can effectively regulate centralized procurement activities， reduce the occurrence of illegal and criminal events in the process of government procurement， and reflect the equity and fairness of government procurement. From the actual development situation of the current internal control activities of government procurement， due to incomplete information， lack of risk awareness and poor supervision and other related factors， caused a variety of problems， affecting the quality and reliability of government procurement. This paper mainly and deeply studies the existing problems and related countermeasures of internal control of government procurement.

【關键词】政府采购;内部控制;问题;对策

【Keywords】government procurement; internal control; problems; countermeasures

【中图分类号】F810.6                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）07-0119-02

1 引言

政府采购流程的不断完善以及内部控制的规范可以有效避免采购暗箱操作，抑制徇私腐败现象的发生，提高政府资金应用的透明性和规范性。因此，需要加强对政府采购内部控制工作的重视，明确当前政府采购内部控制存在的问题和不足，并采取针对性的措施予以解决，从而保证政府采购行为的公开、公平、公正、透明。

2 当前政府采购内部控制存在的问题和不足

2.1 缺乏预算控制的有效性

随着社会经济的飞速发展和人们生活水平的提高，当前政府部门的财政分配以及支出也越来越复杂，需要加强对政府支出的合理控制以及有效监督，以保证资金应用的有效性和科学性。加强预算控制是合理控制政府支出的首要策略，但从当前政府部门实际预算控制的情况来看，普遍缺乏制度性建设，未能建立行之有效的预算计算体系，收集的信息并不全面，缺乏有效的部门沟通。同时，监督管理的缺乏导致资金使用存在很大风险，预算考核形式也形同虚设，并不能够发挥应有的作用和价值[1]。

2.2 政府采购人员的综合素养较低

政府采购活动专业性较强，对于采购人员专业水平的要求较高，要求政府采购人员具备财经、市场经济、合同、计算机、招投标、商务谈判以及工业等相关知识，明确政府部门资金使用的工作流程以及相关法律法规和政策标准。但从当前政府采购活动实际情况来看，政府采购人员普遍缺乏专业的知识和技能，无法有效开展采购工作，采购队伍素质参差不齐，无法保证采购质量和采购效率。部分采购人员在采购工作之前便事先接触竞标单位或者供应商，存在标底泄露以及预算透露的现象，影响政府采购的质量。因此，需要加强对采购人员素质的提升，做好采购人员的培训工作，减少由于采购人员自身素质问题而导致的采购问题[2]。

2.3 采购合同不规范

首先，目前绝大多数供应商与政府部门签订的采购合同并没有一致的合同条款，只是根据供应商或者政府领导提出的标准版本合同签订，这样很难保证政府的合法利益，增加了政府采购方面的风险，而且对合同内容的审核不严格、不细致，也无法保障供货部门的工作质量，影响合同的正常履行;其次，很多地方政府在实际验收环节过程中由自身验收，未能介入集中采购机构，导致供应商与采购方串通的现象时有发生，严重损害社会公共利益;最后，缺乏专业技术人员对设备或者服务进行验收，导致产品不能按照要求履约以及工程质量不达标的现象屡见不鲜。政府部门也未能制定具体的措施进行采购规范，造成验收工作具有随意性，导致政府资金使用效益低下[3]。

2.4 采购部门对内控认识不足

在采购的过程中，采购部门具备比较浅薄的认识，一些单位缺乏关于风险管理的具体认识，关于内控的认识也存在较大的不足之处。采购部门甚至认为，建立内部控制系统属于财务部门或者上级部门的主要责任。人们普遍认为，内部控制属于对自身工作的一种限制，并且对内部控制制度的建立存在很大的抵触心理。很多的单位在建立内部控制系统的过程中会比较盲目地对其他单位的内容进行复制，这样就会使得建立的内部控制制度和自身单位的实际情况不具备适应性，内部控制系统也没办法更好地得到有效实施。一些单位不能把执行以及制定结合起来，尽管建立了相应的内部控制系统，但是在实施的过程中只把其当作一种较高级别的检查工具，没有把内部的控制系统在实际的管理当中真正实施，并且不能使内部控制的作用更好地发挥出来。

3 政府采购内部控制问题的相关解决对策

3.1 建立健全政府采购内部控制制度

保障政府采购内部控制制度的科学化以及完善化，可以使得政府采购行为变得更加规范化，使得采购质量得到提高，这一点是非常重要的。首先，可以建设关于供应商的具体诚信制度，使得对供应商的管理以及控制得到加强。实施注册登记制度，对供应商进入政府市场采购的具体条件以及资格进行规定，还需要制定一些比较有效的供应商资格审查、管理、申报以及认定等方案，实施供应商准入资格的具体备案、年检以及审批。其次，可以设置供应商的相关档案。进一步加强供应商履约情况的具体记录，建立健全业绩考核资料，对供应商进行定期的管理及资料审核，加强对采购活动的全面监督。最后，要不斷地建设政府相应的采购法律体系，保障建立的具体程序以及相关文件和《政府采购法》相适应，明确政府采购合同的具体管理方案，制定关于政府监督、采购以及检查的标准，实施集中采购机构的相关考核标准。与此同时，要保障与《政府采购法》之间具备衔接性，两者要相互补充以及协调，为政府的采购活动进一步保驾护航[4]。

3.2 加强政府采购的信息沟通

推行政府采购制度可以采取使用权、监督权以及采购权三权相互监督以及相互制约的策略，以有效减少政府采购过程中违法乱纪现象的发生。实施信息化系统的建设，可以完成对采购行为的规范以及约束，从而阻止由于权力集中而出现的一些腐败行为。利用建设采购信息系统，可以对各部门、各单位的具体职责权限进行明确，保障工作机制的完善化，使得内部控制实施效率以及相应的管理水平得到提高。采购部门可以通过各层信息的流出以及流入，实施所需信息数据的充分挖掘以及分析。与此同时，利用采购信息系统，各部门之间可以保障信息沟通更加常态化，使得原有信息沟通时间以及空间限制得到解决，最终使内部控制的运行效率得到提高。

3.3 提高政府采购人员的综合素养

关于政府的采购从业人员，对其专业技能要求非常高，但是，实际上我国此类人员的专业技能以及综合素养都比较低，因此，要对采购工作人员加强培训，不断地提高从业人员的政治素养以及职业道德水平，使得政府采购人员能够全面掌握有关的规定和政策，科学合理地进行采购。另外，还需要建立完善的绩效考核制度，加强对政府采购人员的规范化管理，提高政府采购人员工作的积极性和主动性，使得工作人员能够自觉做到反腐倡廉，严格实行内部控制，保障政府采购内部控制的有效性。

3.4 提高思想认识

关于政府的采购内部控制一定要进行详细管理，这样可以更好地对法治建设起到推动的作用，要重视党风廉政建设，使得政府的采购内部控制制度得到不断的完善，最终使得政府的采购质量以及效率进一步提高。在这个过程中，采购单位一定要保障思想具备统一性，认真地履行相应的责任，使得法律风险以及防范意识不断地强化，保障政府采购更加规范化以及制度化，实施良好的监督，促进政府采购内部控制的规范化。

4 结语

综上所述，政府内部控制活动的有效开展对于约束采购行为，提高采购质量有着十分重要的价值。当前，政府采购存在采购人员综合素养低下、缺乏行之有效的制度建设以及监督管理不到位等问题，严重影响政府采购效率。因此，需要加强对政府采购内部控制活动的重视，采取针对性的措施进行解决，保证政府采购的有效性、科学性和公正性。

【参考文献】

【1】刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）：57-62.

【2】陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究，2008（03）：48-54.

【3】龚珂青.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用分析[J].会计师，2016，237（06）：52-53.

【4】王佳.成都F行政事业单位内部控制研究[D].成都：西南财经大学，2014.