供水企业如何进行所得税税收筹划

【摘 要】所得税税收筹划对企业税收筹划来说十分的重要，不仅可以通过减轻企业税负的办法促使企业增加利润，同时对于企业的财务管理有很大的帮助，使得企业的生产经营行为更为规范，让企业整体价值得到有效的提升，实现利益最大化。文章通过对于供水企业所得税税收筹划的必要性进行阐述，所得税税收对于企业财务目标的影响进行分析，对供水企业所得税税收筹划的办法提出了几点建议。

【关键词】供水企业；所得税；税收筹划

良好的企业税收筹划工作可以帮助企业大大的节约资金，减少企业的税负负担，同时增加企业的市场竞争能力。商业活动的本质就是对利益的追求，因此，企业经营的根本目的就是实现利益最大化。众所周知，扩大企业的经营业务是增加收入的最好方法，但是凡是都有极限，企业业务也是如此，如果已经达到了极限临界点那么想要扩大收入是不可能的，这个时候想要实现利润的最大化，就只能依靠减少企业生产期间的费用和额外的支出了。大多数的企业都会将这两个项目作为税务支出来记录，由此可见，降低减少企业的税务支出，就能够最大限度的使企业的净利润增加，这对于企业的发展有着非常大的现实意义。而针对供水企业来说也是一样。根据国家企业所得税的管理办法，企业所得税是对企业的生产经营的劳动所得和其他所得征收的一种税种，其征收的轻重和多寡直接影响着企业在税后的净利润的形成，决定着企业的切身利益。因此，供水企业的所得税税收筹划的工作重点就在于此。

一、供水进行企业所得税税收筹划的必要性

（一）有利于提高企业经营管理水平

企业针对负责会计的工作人员专业技能水平要有确实的评估，为企业进行税收筹划工作的会计必须要熟知现行的会计准则以及国家税法，只有具备高水平的会计职业素养，才能够为企业所发生的各项业务进行准确的核算工作。除了人员任用的影响，正确的进行会计处理也是其中的因素之一，只有企业建立了较为完善的财务制度，并在其制约下规范的财务行为才能够作为税收筹划的基础。唯有具备了以上，高水平的会计工作人员、完善的财务制度、规范的财务行为，才能为企业的经营管理水平的提升提供保证。

（二）能较低税负，有利于企业实现财务目标

在产品的生产过程中，降低生产成本就是扩大产品价值，从经济价值的角度来看，节约税收的支出与降低生产成本是异曲同工。由于税收是无偿的，对于纳税企业来说，这一属性决定了税款的支出是企业资金流的净流出，不具备与之相匹配的收入项目。其实，所得税的税收筹划就是对企业实行的一种理财方式，从结果来看，节约税收支出就等同于直接为企业的净收益提供了支援，就等同与加强了企业内部的管理，等同于降低了产品的生产成本。通过通过减少所得税的支出，还有利于增加企业周转灵活的资金，对于企业实现财务经营来说具有实际帮助意义。

（三）有助于控制税务风险

企业的所得税税收筹划是构建在合理合法的基础之上的，其所有的经济管理行为都是合乎国家税务管理办法的规定的，税收筹划的实施，从根本上规避掉了企业违法乱纪的行为，从客观层面加强了企业依法纳税的良好意识。企业依法纳税的行为，增加了企业月税务机关相互接触沟通的机会，加强了两者之间的互动黏性，为构建良好的企税關系营造的良好环境。由于两者间的有利互动，使得企业在经营过程中有效的控制了税务的风险。

二、供水企业所得税税收筹划的办法

（一）细化税收筹划目标

财务管理的最终目的就是让企业价值实现最大化，这也是企业税收筹划实行的根本原因。如果想要通过税收筹划的手段来实现企业价值的最大化，就需要将税收筹划的目标进行细致化的分割：其一，依据税法原则。一切企业行为都建筑在合乎国家法律，遵守法律法规的前提下实行的，只有在符合国家法规的前提下，才能开始税收筹划的工作。企业为了规避因不懂法律法规而触犯法律的情况出现，在企业内部就应配有相应的法务部门，对于国家税务法律有充分的了解，具备专业的法律知识，配合财务部门，合理的运用法律法规。其二，降低企业税负。企业实行税收筹划建设的根本原因就是在于为企业获取更多的经济利益为目标，通过对企业降低纳税支出的方式，等同于为企业增加了税后的利润，这一行为就是企业实行税收筹划的本质意图。其三，争取递延纳税。众所周知，资金是具备时间价值的，资金停留的时间越就久，对于企业来说其自身价值增加的越多。因此，帮助企业推迟延缓纳税时间，不仅环节了企业资金的支出压力，同时为企业赢得了更多的经济价值。递延纳税对于企业的经营活动造成直接的影响也是企业实行税收筹划的考虑之一。

（二）遵循企业所得税税收筹划的基本原则

合法原则。税收筹划是具有合法性的，其实行的基础就是遵循国家的法律法规的许可范围内进行的，以我国政府规定的税收政策为法律依据，针对企业的生产经营活动做体现的安排筹划，通过合法手段达成企业减税的目的，来实现企业经济利益的最大化的目的。以此，其于违法乱纪的偷税漏税行为有着本质性的区别。

成本效益原则。这是指纳税人一旦选择税收筹划方案，并且加以实施，就会争取得到一部分的利益，与此同时，一定也会因为选择了税收筹划方案而产生其他的附加成本，而且还会因为放弃了其他的税收方案而造成的机会成本的损失。税收筹划方案成功与否的评判标准就在于实施的过程中，新发生的费用或者是损失的利益是否小于或得的利益，只有获得大于损失，才能说明筹划方案是成功合理的。单纯的企业所得税的税收筹划是不足以完成企业利益最大化的目的的，只有联合企业的其他收税筹划手段，结合企业整体的经营战略目标才得已实现最终目的。所以在构建企业所得税税收筹划前，明确以企业目标为发展前提，协调规划，以服务企业目标为基准，如果服务的目标发生偏差，应以企业的目标为先决导向。

（三）所得税税收筹划的主要方法

企业想要做好所得税税收筹划工作是需要遵循以下几个主要方法来进行的。首先要充分研究税收政策。就是指针对国家的税务内容有充分的熟悉，利用国家所给予的各种优惠政策将企业的所得税将降下来。可以利用的优惠政策之一就是《企业所得税法》有明文规定，针对企业从事的业务项目，凡是符合条件的环境保护、节能节水项目是可以免于征收或者是减少征收企业所得税的，也就是说供水企业在购买设备时，有一部分用于节水节能的机械设备就在被减免的清单条款中。同时，国家规定中还有针对残疾员工的优惠政策，凡是安置残疾人员的企业，对其工资产生的税务给予100%的减免政策，当然就供水公司这样的国营企业来说，解决残疾人就业的情况比较多，也是优惠政策中的一环。

供水企业应积极与之建立良好的企税关系。如果企业积极配合税务机关的纳税工作，向税务机关提供所需的资料和信息，会达成良好的沟通关系。一旦出现税务政策的变化或者新政策的实施时间有所调整，良好的沟通关系会让供水企业第一时间了解情况，得到相关业务的咨询帮助，得到妥善的引导。同时，供水企业还可以通过这样良好的关系解决税务工作中所遇见的问题，由于沟通顺畅，税务机关对于供水企业有全面了解，可以更好的针对供水行业制定改善纳税的环境，出台有利于供水行业发展的政策法规。

最后要提到的方法就是递延纳税法了。上文中我们已经详细解释了递延纳税的实质操作，这里不再复述，这里想要指出的就是对于供水企业来说，财务人员可以采取保守操作，就是降低会计利润的确认，减少预缴的资金额度，这样操作的行为达到延迟纳税的效果。

三、结语

综上所述，我国现有经济的发展大潮下，经济越是发展迅速，对于税收来说其地位越重要。在合乎法律法规的前提下，实现企业税后利润收益，成为当前所有企业所关注的重点经营内容，因此，对于企业的税收筹划工作也被放在重中之重的位置上。所以对于供水企业来说，应该结合企业经营的自身状况，以国家税收政策为依据，对所得税纳税筹划工作进行仔细的研究与部署，全方位的帮助企业提升经济效益，为供水企业的良性发展做出应有的贡献。

（丹东市自来水工程有限责任公司，辽宁 丹东 118000）

参考文献：

[1]黄宁. 我国国有企业所得税税收筹划法律问题研究[D].贵州大学，2009.

[2]王玮.新《企业所得税法》下出版企业如何进行税收筹划[J].科技与出版，2009（05）.

作者简介：张春明（1972—），女，汉族，辽宁省辽阳市人，大专专科，会计师，供水企业财务管理。