茶叶企业内部控制中的问题分析及对策研究

2020-12-22张斐

福建茶叶 2020年8期

张斐

（河南工业贸易职业学院财务会计系，河南郑州 450012）

1 引言

随着国内外经济发展形势的不断变化，茶叶企业之间的竞争愈演愈烈。市场竞争环境的变化就意味着茶叶企业要想进一步开疆扩土，就必须把企业内部控制工作做好，这样才能防止“后院起火”，从而提高自身未来发展竞争力。加强内部控制管理，就意味着茶叶企业在寻求发展的过程中不仅要从企业外部查找契机，更要从内部角度对企业经营运行进行有效的监督和控制。早在2012年之时，国家财政部门就与其它部门共同对企业内部控制管理当面的概念进行了定义，并做出了相关规定，给我国企业做好内部控制管理工作奠定了坚实的基础。当然，在新时代发展背景下，茶叶企业既面临着很多非常难得的发展机遇，更需要为迎接各种各样的挑战做好准备。在这个过程中，茶叶企业应该更加注重内部控制管理，从自身入手，要把企业内部打造成铜墙铁壁，这样才能在愈演愈烈的竞争环境中保持住发展活力和动力。茶叶企业比较特殊，因为其发展前景与国民生活水平有很大的关系。而自改革开放已来，国民生活水平已经有很大的提升，尤其是福建等沿海城市更是如此。所以，这自然而然为茶叶企业发展提供了更大的消费市场。茶叶领域的兴起促使一大批新茶叶企业如雨后春笋一般拔地而起，导致茶叶企业之间竞争越来越明显。如果哪个茶叶企业想要在众多竞争者中脱颖而出，就必须从内部控制管理入手。因为只有那些内部团结、内部稳定的茶叶企业在发展过程中才能一致对外，所表现出的实力才能更强劲。

2 茶叶企业做好内部控制管理工作的重要性和必要性

内部控制管理其实就是在现有的发展环境下，企业要想提升经济效益和运营效率就必须利用好各种资源，并做出一系列内部控制和管理的行为，确保企业能够更快、更好地实现既定的管理目标，为寻求更大的发展市场奠定基础。当然，茶叶企业内部控制管理并不是某一个部门或者几个部门的责任和义务，因为内部控制管理本身就具有全员性、全局性、全面性的典型特征。全员性就意味着茶叶企业每一个员工都是内部控制管理的负责人，每一个人都应该为做好内部控制管理工作做出努力。为此，每个员工不但要高质量的完成自己的工作任务，并且对自己的工作内容负责，同时也要参与到企业管理的每一项环节中。全局性的特征要求茶叶企业内部控制管理要站在非常高的位置看待问题，从企业每一个生产经营缓解入手，既要把握好展大方向，同时还要从细节入手，确保每一个运营环节都要环环相扣，这样才能真正地从全局上把握好企业发展方向。全方面性的特征要求茶叶企业在制定内部控制规则时要尽可能的面面俱到，最好能动员企业内部所有成员共同拟订内部控制管理规则内容，从而提高内部控制管理制度的有效性和实效性。对于现代茶叶企业而言，同等经济实力的企业之间所使用的各种生产设备、生产工艺、生产流程等之间的差异性并不大，所以归根结底企业之间的竞争其实就是人才数量和质量之间和企业内部控制管理工作质量等方面的竞争。

人才是行业发展的基础，而内部控制管理则可以大幅度提高财务部门信息质量，从而保证企业资产的安全性。我们知道，经济是国家发展的命脉，而财务部门则是茶叶企业的核心，是保证企业健康发展的关键。“家和万事兴”，其实茶叶企业就像是一个大家族一样，每个部门就是一个个小的家庭，内部控制管理能够让每个家庭成员之间的沟通与交流更畅通无阻，有利于及时发现问题并解决。茶叶企业每天都要开展各式各样的经营活动，内部控制管理的有效开展有利于促进企业日常经营活动的正常进行。统观任何一个成功的大型企业我们可以发现，其管理制度、管理人员都非常的规范化，始终都能够从企业实际需求出发，从而维护企业内部控制管理的有效性。茶叶企业往往以追求更大的经济效益为发展目标，但是如果企业不能把内部控制管理提升到一个足够高的位置，那么就很容易出现“一叶障目”的问题。“千里之堤溃于蚁穴”，内部控制管理并不是一个可有可无的环节，其不但与企业未来发展息息相关，而是还涉及到每个成员的根本利益。

3 茶叶企业内部控制管理存在的主要问题

茶叶企业做好内部控制管理工作的重要性和必要性显而易见。众所周知，我国正处于经济转型的关键时期，茶叶企业作为老牌企业其必须既要认识到自身发展优势，同时还要认识到自己的不足。从当前的情况来看，我国很多茶叶企业现有的内部控制管理体系并不完善，还存在很大的优化、提升空间。比如，部分茶叶企业还未能认识到内部控制管理在未来发展过程中所扮演的角色，致使企业不愿意把人力和物力投入到内部控制管理工作中；还有一部分茶叶企业中的内部控制管理体系设置不合理，不能跟茶叶企业的生产经营活动相结合，生搬硬套相关管理规定，导致这些茶叶企业的内部控制管理徒有形式，只有规定没有执行。茶叶企业内部控制管理没有发挥出应有的作用使其风险防控能力显著降低、经营效率不尽人意。

3.1 内部控制管理意识薄弱

做好内部控制管理工作是茶叶企业稳定发展的基础，也是降低企业发展风险的关键。尤其是在经济转型的时代大背景下，提高企业内部控制管理工作质量是企业提高自身发展竞争力的必然选择。然而，由于受到传统思想的影响，国内仍然有很大一部分茶叶企业未能认识到内部控制管理的存在价值，过分追求经济效益，几乎把所有的资源都用到了扩大消费市场等环节，而没有正确看待内部控制管理工作。茶叶企业没有正确看待内部控制管理，那么其内部控制的管理有效性和实效性将大打折扣，甚至会让企业在未来发展过程中面临更多的发展风险。茶叶企业要想打破现有的发展现状，首先应该为内部控制管理正确定位，认可其重要性，并且把更多的人力和物力投入到提高内部控制管理工作质量过程中，这样才能维持企业内部发展稳定性。

3.2 内部控制管理制度不合理

不同的茶叶企业内部控制管理面临的问题往往不同，所以这就要求茶叶企业在制定内部控制管理制度内容时要从自身入手，秉承实事求是的基本原则，保证制度内容的合理性、科学性和有效性。然而，就现有的情况来看，仍然有很大一部分茶叶企业当前的内部控制管理制度内容不合理。在不同的经济环境背景下茶叶企业应该建立不同的发展方案，做到“与时俱进、开拓创新”。没有任何一套内部控制管理方案是万能的，所以在不同的时代背景下，茶叶企业必须要根据实际需要重新规划、设计内部控制管理制度，这样才能保证内部控制管理制度可以发挥出作用。但是，有很大一部分茶叶企业喜欢“偷工减料”，在进行内部控制管理时所遵循的往往是数十年之前制定的内部控制管理制度。内部控制管理制度不完善、不合理，甚至与企业生产经营情况大相径庭，这都会使企业在未来发展过程中面临更大的风险。例如，某些茶叶企业的财务控制制度中的茶叶销售合同管理等并没有统一完善的规定，对于不同经营活动的职工工资分类也没有细化；还有些茶叶企业内部权责不一致，分工不明确，导致出现问题时不能在第一时间内找到责任人。

3.3 内部控制管理流于形式，风险管控能力不高

制度不仅可以为员工指明工作方向，而是也可以规范他们的思想和行为，从而保障企业发展稳定性。当然，要想保证内部控制管理制度可以发挥出应有的作用，就必须要求我们严格执行，否则必然会使其有效性大打折扣。然而，很多茶叶企业制定出的内部控制管理制度如同虚设，甚至在很多员工眼中这些所谓的内部控制管理制度就是一张可有可无的纸张，根本就没有落实到实处。作为企业领导、管理阶级，他们必须要给其他员工树立良好的学习榜样，做到以身作则、严于律己，严格按照制度内容约束自己的行为，这样才能得到其他员工的认可。相反，有些茶叶企业领导和管理层不能以身作则，甚至随心所欲地违反内部控制管理制度，不但给其他员工带来很多负面影响，而且也导致企业内部控制管理制度形同虚设、行之无效。众所周知，无论是什么领域的企业，其在发展过程中必然会面临各种各样的风险，所以如何才能有效防控风险、提高企业内部发展稳定性是每个企业都必须认真思考的问题。当然，要想对风险进行预警和管控，就必须建立高质量的人才队伍和行之有效的管理制度。然而事实上，国内茶叶企业风险管控能力现状仍然是不尽人意，一些管理者目光比较短浅，在预警风险、管控风险当面的能力比较弱，所以在做出企业决策时不是过于激进就是过于保守，使企业经营每况愈下。除此以外，还有一部分茶叶企业未能利用好现有的科学技术，比如大数据技术、人工智能技术、自动化技术等，致使自身由于没有科学的风险评估机制和风险预警机制，不能对已发生的风险进行有效管控。

4 解决茶叶企业内部控制问题的对策

中国是茶的故乡，更是茶文化的发源地。但不可否认的是，像日本、英国等国家，它们也形成了自己国家的茶文化。茶文化是支撑茶叶企业发展的精神动力，数千年的中国茶文化为中国茶叶企业在国际上占据更大的发展市场创造了条件。但随着国际形势的不断变化，如果中国茶叶企业仍然故步自封、不思进取，不能做好内部控制工作，那么就很容易使来之不易的国际茶叶市场被后来者蚕食。所以归根结底，国内茶叶企业必须要做好内部控制工作，确保内部环境的稳定性，为企业在未来发展过程中开拓更大的市场提供源源不断的发展动力和活力。为此，国内茶叶企业可以从以下三个方面入手：

4.1 提高对企业内部控制的认识

茶叶企业是一个庞大的运营团体，任何一个工作环节或多或少都会影响到企业整体发展状态。其中，内部控制与每个部门都息息相关，需要每个成员的共同努力。在新形势下，茶叶企业更应该根据自身发展需要及时调整未来发展战略，并加强自身建设与开发。而要达到这样的发展目标，茶叶企业首先应该从内部控制工作入手，在提高对企业内部控制认识的前提下不断完善现有的内部控制制度，为后续的管理奠定基础。可以说，对于茶叶企业而言，其只有把内部控制工作落实到位，才能赋予企业更多的活力和动力，才能保证企业始终朝着健康、有序以及可持续发展的道路上稳定前进。

4.2 完善内部控制制度

制度是行为的保证，茶叶企业健康发展离不开行之有效的制度保证。国内茶叶企业虽然都有内部控制制度，但是这些制度很多都已经过时，并不能发挥出应有的作用。为此，作为茶叶企业领导和管理人员，他们必须要认识到当前企业内部控制制度存在的不足，并在做好前期调研工作的前提下完善内部控制制度。一方面，茶叶企业要动员企业全部成员，在他们当中开展调研，鼓励一线员工积极进言，通过大家共同的努力建立行之有效的内部控制制度；另一方面，茶叶企业要严格遵守内部控制制度，领导和管理人员要以身作则，为其他成员树立良好的学习榜样，维护好内部控制制度的公信力和执行力。

4.3 保证内部控制制度执行力度

对于茶叶企业而言，建立行之有效的内部控制制度仅仅是做好内部控制工作的大前提，要想保证其作用可以最大程度上地发挥出来，保证其执行力度至关重要。首先，茶叶企业要做好日常教育工作，督促员工要严格按照相关制度开展工作；其次，企业要将把员工执行制度的情况纳入到绩效考核环节，确保每个人员工都能严格对待内部控制制度；最后，企业要建立企业文化，提高员工对企业的认同感和归属感。尤其是企业领导和管理人员更应该维护制度的公信力，把握好企业发展方向，正确给内部控制工作定位。