供电企业内部控制措施研究

唐丽梅

摘要：供电企业，从广义上来看主要是指从事供电业务的企业。供电企业从事的既是一个较为传统的行业类型，同时又是关系到民生的关键行业领域。供电企业资金需求总量相对较大，因此，提升对于供电企业内部控制工作的重视程度，推动供电企业内部控制措施的优化，是供电企业资金有效利用的一个有力保障。但是从现状上来看，部分供电企业的管理者将关注的重点都放在了技术的创新上，对于内部控制工作的重视不够。为此，文章在对内部控制的基本内涵进行阐述和分析以后，针对供电企业的实际发展现状，为供电企业内部控制工作的优化发展提出了一些对策和建议。

关键词：供电企业;内部控制;控制措施

引言

供电企业，是从事供电业务、电力服务的综合性的企业类型。当下经济社会发展过程中，供电企业在其运营过程中，要想使自身在竞争中占据主导地位，不仅需要关注其所处市场环境，更需加强其内部控制与风险管理。通过内部控制，可以发现企业自身在执行国家规定的法律法规中存在的问题，发现其经营过程中存在的不合理事件，使得企业管理者能够掌握企业运营的真实状况，以达到有效的、高效的内部管理的最终目的。但是通过对我国部分供电企业财务管理工作以及内部控制工作的开展现状进行调研和分析以后可以发现，很多供电企业在内部控制的制度上、内部控制的工作内容上等方面还存在着一些短板和不足。正是基于这样的一个背景环境，本文以供电企业为例，通过研究其内部控制的现实状况，为其内部控制工作的优化发展提出了一些对策和建议。

一、理论视域下的“内部控制”基本内涵释义

（一）内部控制定义和要素

内部控制是会计信息系统中为了提高效率、捍卫资产安全、避免财务舞弊与欺诈而进行的一系列程序和过程。内部控制研究逐步与公司治理、审计风险等相结合，旨在构建合理有效的内部控制框架以防范风险。从制度体系和规范上来分析，内部控制不应该被局限在内部控制的基本程度、内部控制的相关制度以及内部控制的基本方法的层面上。内部控制工作与风险的识别、风险的规避是完全不能够分开的，这是使得企业处于一种安全状态下的有效的手段和途径。因此就可以得出结论，内部控制工作只是企业实现自身目标的一个手段，并不能够在绝对程度上保障企业的安全。内部控制制度的制订主体是“人”，执行主体也是“人”，因此，它受“人”的因素的影响也要引起重视。

（二）内部控制的基本原则

对于供电企业来说，内部控制工作的实施和推进，也是要遵循一定的原则的。只有在基本原则的指引之下，才能够避免实际工作的“跑偏”，从而更好地实现内部控制工作的预期目标。

第一，合法合规性原则。内部控制应当符合国家相应的法律规章制度，同时也要符合企业公司章程，符合公司主体内部要求，固定资产内部控制的修改、完善也应当遵循相应的要求。

第二，约束性原则。即固定资产内部控制的实施应当保证企业内部所有人员和各个部门都严格遵守，一旦落实，禁止任何人离开框架开展活动，要保持广泛的、一致的约束，尤其是对于企业高层管理人员或者说实际掌权者，不能逾越所制定的框架。

第三，全面性原则。固定资产内部控制的制定与实施应包括将内部会计工作全面纳入其中，以点到面，着重考察内部业务流程各个环节中最为关键的地方，在每个重要的流程位置设置关键人员，明确权利与责任，从而保证企业内部控制活动的全面、有序进行。

第四，制约性原则。固定资产内部控制要求内部各个职位的设置要保证不相容岗位相互分离，其核心在于相互的与牵制，要求各个关键业务在相互联系彼此制约的两个以及以上部门中考核，一旦发生问题可以快速、明确着手解决。

二、供电企业内部控制的措施探究

供电行业是一个关系到国计民生的重点行业。供电企业的运行是否正常、是否规范，其产品供给是否及时、是否持续，这都与社会的发展、与民众的生活息息相关。但是与此同时，供电企业作为一个资金量消耗较大的典型的传统型企业，在财务管理的过程当中，要尤其重视内部控制的优化。借助于内部控制工作的全面普及，让供电企业的资金使用更加规范，让供电企业的财务环境更加安全，让供电企业的风险应对能力进一步提升，这才是促进供电企业可持续发展的基础。在充分考虑到供电企业实施内部控制工作的重要性的前提之下，为供电企业内部控制工作的优化发展提出了一些思考和主张。

（一）充分发挥内外监督的价值作用

实际上对于供电公司而言，内部控制与内部监督之间存在着极为密切的关联。为此说，要想促进供电企业内部控制工作的优化和发展，就要注重内部监督和外部监督作用的发挥。对于供电公司来说，要想实现内部监督机制的不断完善，就要从横向进度不断发展的层面上推进。实现公司内部不同部门之间的监督活动的开展，可以引入竞争模式和对比模式，在横向监督活动当中充分发现自身存在的问题和不足，并及时采取整改措施。

从供电公司目前的发展现状上来分析，强化内部控制的外部监督作用优化内部控制的约束机制主要可以从以下的三个层面上着手推进：首先，在政府管理部门的监督层面上来分析，通过政府部门对于内部控制外部监督的政策法规的不断健全和完善，在体制、机制的层面上为公司内部控制工作的开展提供政策支撑，对于一些违规审计的行为要加强惩处的力度，这样一来，也能够提升法律的权威性和震慑力，能够使企业的人员都能够有序审计;其次，从市场审计的维度上来进行分析，通过行业协会作用的发挥，让供电公司的信息传递更加迅速更加便捷、更加高效、更加透明，这样一来，也能够及时地发现问题，并且将问题消灭在萌芽状态;最后，从社会监督的层面上来看，要加强审计机构的监督以及审计师事务所的监督等，通过多种监督方式的推进，將定期评估和不定期评估相互结合，加强对供电公司现有财务情况的了解和分析，这对于企业的发展来说也是十分有利的。

（二）建立健全内部控制制度

供电公司的企业性质要求其审计部门能为其提供风险预估、预算和事后监督，来促使企业在生产与投资过程中规避风险增加利润。因此说，供电企业必须建立健全完善的内部控制制度，为公司的经营决策服务。只有具备了完善的制度体系，才能够为供电企业内部控制工作的开展奠定更加坚实的制度基础：首先，供电企业的财务部门应加强对该行业风险的监控和国家政策的制定，密切关注整个行业的走向，为企业战略规划提供建设性意见，通过《供电企业内部控制制度》《供电企业内部控制工作流程》等相关细则的制定、出台、落地和实施，为企业内部控制工作的开展营造一个更加良好的制度环境;其次，供电企业财务部门各层级之间应相互配合，将具体的设计工作和控制责任具体到个人，增加员工对工作的责任感，提高其重视度，实施严格的奖惩制度，增加员工工作的积极性，减少其工作失误;最后，在企业战略实施的后期阶段，财务控制人员营密切监督与之相关的政策落实等情况，及时发现特殊情况，及时反馈政策履行情况。在供电企业当中，内部控制工作的制度，就如同根基，而内部控制工作的组织体系，就如同桥梁。只有在基础夯实、责任明晰的环境之下，才能够让供电企业的内部控制工作的推进更加高效、更加持续。

（三）创新内部控制工作的方式

内部控制的作用主要通过控制工作规范等手段，维护供电企业日常经营活动的顺利运转，为企业的健康发展提供保障，最终使得企业以最少的投入，赢得最大的经济效益。供电企业要认识到过去内部控制方向的不足，即把重点放在财务审查等内部控制的关键环节上，而要转向公司治理和风险规避上。在财务审查的基础上，拓宽其审计领域以及内部控制的领域，增加审计工作范围的广度和深度，与专业的工作人员和管理层相配合，增加各层级之间的工作效率。实现规避风险，达到财务管理的目的。同时，在财务审计向经营审计转变的同时，要加强员工的教育培训，加快其转变思维能力和提高工作能力的速度为最终实现企业的发展发挥作用。

当下社会，信息技术在企业工作中的应用越来越重要，在很大程度上可以达到事半功倍的效果。供电企业的财务部门同样也是如此，采用科学先进的内部控制方法和高效的信息系统可以在减少内部控制人员工作量的增加。同时，大幅度地提高供电企业内部控制工作的时效性，增加管理层决策的有效性。同时，在财务部门进行内部控制整个的过程中，可以采用先进的内部控制类软件信息系统。在智能化信息系统的“帮衬”之下，可以加快信息的传播、流通和共享，同时独具特色的内部控制工作信息系统可以大大提升工作人员的效率。而电子信息数据的传播也更为快速和直观，对于供电企业内部控制人员在工作中对信息的变化的对比带来意想不到的好处。所以，要加快供电企业内部控制信息系统的应用与革新，提高供电企业内部控制效率，让供电企业的财务部门更好地为企业的发展贡献自己的力量。

（四）建立风险评估机制

在供电企业内部，与内部控制工作息息相关的一个话题就是“风险控制”。从本质上来看，内部控制在很大程度上就是要帮助供电企业降低风险，让供电企业能够在安全、平稳的环境当中为社会、为民众提供服务。因此说，供电企业内部控制工作的优化和发展，还需要有较为科学的、完备的、规范的风险评估机制作为辅助和支撑。供电公司可以将风险控制纳入其“内部控制工作制度”当中去，通过“识别风险——确认风险——控制风险”的“三步工作法则”来尽可能地规避风险，将风险消灭在萌芽状态。在供电企业的内部控制工作实施当中，比较常用的一个方法就是“风险基础评价法”，通过对风险的基础评价，来客观地衡量、评估风险可能会给供电企业带来的损失和影响，进而采取更加适宜的、更加有效的措施来应对风险，或者是规避风险和转移风险。

结语

在我国现有经济体制和经济环境下，供电企业内部控制能够对自身进行有效监督，从而保证其正常运转和有序发展。内部控制是供电公司治理结构中非常重要的组成部分，而供电公司的发展运营需要完善的公司治理结构。因此，内部控制的健全程度对于供电公司发展起着重要作用。为此，文章结合供电企业的特点、属性以及发展现状，为其内部控制工作的优化发展提出了一些对策和建议：首先，要充分发挥内外监督的价值作用;其次，要建立健全内部控制制度;再次，要创新内部控制工作的方式;最后，要建立风险评估机制。总之，对于供电公司而言，其内部控制工作的优化发展，不僅需要企业管理层的高度重视，需要企业财务部门工作人员的积极推动，同时也需要公司其他部门、各位员工的高度配合。只有在各方主体的共同努力之下，才能够真正地发挥供电企业内部控制工作的优势作用，从而让供电公司的资金流始终处于一个完整的状态，让供电公司获得可持续发生的动力源泉。

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