饲料企业预算管理中存在的问题及对策分析

陈 娟，党 爱

（四川财经职业学院，四川成都 610101）

预算管理是企业日常经营管理工作的重要环节，运用预算手段，分析和评价企业的内部环境及外部环境，反映企业未来一定时期的经营成果。预算管理是企业做好资源分配的重要前提，可提前规划部署企业经营活动，与企业资金分配方向、财务状况直接相关。饲料企业以预算为指引，考核生产、经营等量化指标，对比、分析预算指标与实际完成情况，从而对企业的生产、经营活动进行合理调整，顺利实现企业战略目标，预算管理于上世纪九十年代引入中国，被许多企业采用，获得良好的效果。饲料企业要在激烈的市场竞争中生存和发展，需要重视预算管理，制定预算制度，提高企业预算管理水平，优化配置饲料企业的资源。由于饲料企业的特殊性，与养殖周期密切相关，量利和应收账款是饲料企业预算管理的重要部分。部分饲料企业在预算管理中存在一些问题，需要积极探索合理的对策，对实际经营管理提供指导。

1 预算管理对饲料企业的重要意义

1.1 预算管理有利于饲料企业资源优化配置在一定时期内，饲料企业的财力、物力有限，尤其是饲料企业中大部分为中小企业。必须合理分配各种资源，提高资源利用率，才能实现企业战略目标。通过预算管理编制、执行、评价企业预算，直观、具体的体现企业对资源使用情况。同时反映了企业实现预算目标，需求各种资源的情况（张素蓉等，2020）。预算管理可以对饲料企业资源进行调度、分配，发挥各种资源的最大效用。

1.2 预算管理有利于实现饲料企业经营目标饲料企业预算管理是通过编制预算，合理转化战略计划，使其成为经营目标，并在一定时期内完成。从小处着手，继续分解经营目标。不断细化预算编制，使各部门明确具体的量化指标，成本费用、收入，从而控制饲料企业的成本，提高企业经济效益。

2 饲料企业预算管理中存在的问题

2.1 预算调研能力不足饲料企业在预算管理过程中存在预算调研能力不足的问题。由于前期调研广度、深度不足，预算编制不合理，导致预算执行不理想，无法达到饲料企业的目标。饲料公司的一些部门没有做好调研工作，预算编制方法单一。在检查各类表间勾稽关系中浪费过多的时间，使预算执行时出现分析口径差异和调整差异。

2.2 缺乏完善的预算管理制度一些规模化饲料企业往往有预算管理制度，但随着时代的变化，过去的预算管理制度已不能满足饲料企业的发展需求。还有许多企业并没有制定预算管理制度，不重视预算管理（董双霜，2019）。现代市场经济活动越来越复杂，但饲料企业没有认识到预算管理制度的重要性，只是在年初召开会议后制定基础数据、关键预算指标等，然后向各部门下达，没有整理容易错漏的问题。

2.3 现金流预算管理薄弱饲料企业的现金流在预算管理中比较薄弱。在实际执行中现金流只是在预算表格里，缺乏参考价值。管理层集中关注产品情况、应收账款、利润等。受客户阶段性预存款的影响，不能明确实际正常的现金流变动。从权责发生制确定预算编制收入成本，使其与实际执行有较大差异。饲料企业不断追求拓宽市场，增加销量，提高企业利润，但忽略从现金流的战略层面进行评估，缺乏对现金流的重视和客观分析。

2.4 信息化建设有待提升饲料企业在财务管理中信息化水平有限，一些饲料企业不重视信息化建设，预算编制和预算执行的数据归集和分析需要较长的时间。预算管理停留在集成阶段，信息运用低效，容易出现各种错误。且数据分析滞后，影响数据信息的时效性，不能及时为管理决策提供参考。相关财务人员思维模式固化，数据处理耗时过长，无法全面发现存在的问题。

2.5 缺少专业预算管理能力饲料企业预算分析力不足，与专业人才的缺乏有关。预算管理涉及企业的各个环节，需要配备高素质的专业管理人员（罗玉等，2019）。但饲料企业缺少既有饲料专业知识，又有高水平预算管理能力的复合型人才。资格老的相关财务预算人员知识结构老旧，缺乏分析能力、职业判断力。无法抓取有效信息，出错风险更大。财务人员和生产经营脱节，在信息分析中片面，无法把握及时性、真实性，影响预算管理的预警效率。

3 改进饲料企业预算管理对策

3.1 提升预算需求调研能力在编制预算前，饲料企业要全面调研内部环境和外部环境。明确饲料买方的购买能力、整体政策变化、原料市场情况、竞争对手动态等。饲料企业要关注饲料安全的政策导向及生态环境政策等。明确饲料买方需求和购买能力等，对投入研发、生产工艺进行预算部署。密切关注国内和进口原料的动向，对终端养殖户、经销商的投资风险点进行分析，科学判断外部环境。了解竞争对手的营销策略、版图布局等，做好市场预测分析，优化产业布局（祁慧聪等，2020）。综合生产工艺、营销方案、薪酬方案、设备更新等的变化，加大基础前瞻性研究，合理设置资源，对成本费用进行预测。

3.2 建立健全的预算管理制度饲料企业要重视预算管理制度，充分发挥预算统筹兼顾的作用，实现企业的战略目标。预算管理制度包括预算责任、预算编制、监督执行、预算组织、反馈和考评制度等。饲料企业要根据实际组织架构，及时更新预算组织制度。根据国家政策、法律法规制定预算制度细则。根据预算反馈和分析考评了解预算监督执行、预算编制是否合理。随着饲料行业环境的变化，细化预算项目，及时更新预算关键指标（王群斌，2018）。缩短初审和复核的口径，完善审核口径和标准。及时解决和优化预算执行中的问题及制度盲点。

3.3 加强饲料企业现金流预算管控饲料企业要重视对现金流的预算管控，必须从预算开始，系统管理现金流动。对设备仪器的使用进行科学评估，指标要定时、定点、定额、定量。通过概率预算无法确定的变动范围。对于应收账款模块，对月度销售计划、资金分解表层层把关。日常考核加入计划误差率，测算现金流入时分析重大客户的收款趋势和销量。对于存货管理模块，饲料企业品牌繁多，存货品种非常多，合理确定存货资金定额、库存量标准。确保实时清晰库存流转，应用ERP信息共享平台，动态采集信息数据，优化资源。结合客户的需求变化优化存货管理。对于应付账款管理，饲料企业要测算现金流出时点。动态监督原材料价格波动，预判紧松收款政策，评定供应商的信用等级，优化资金占用机制，合理调控应付账款的管理。对于费用模块，对比分析饲料企业近年来成本费用占收入的比例。梳理管控细节，掌握现金流的对比差异，提升饲料企业的预算管理能力和盈利水平。

3.4 强化信息技术的应用饲料企业管理层要深刻认识信息技术对企业发展的重要作用。依托内部开发，在饲料企业业务流程中嵌入预算控制。通过战略变革提升饲料企业的信息化水平，优化预算管理。设置刚性约束，如预算超支禁止报销等，实现信息实时共享及现场终端管控。分筛识别、定位饲料企业预算执行中的风险，通过制度和流程确保预算的顺利执行。可以先从小范围试点，改变饲料企业管理者的思维理念。加强终端信息采集，建立完善的信息标准。饲料企业可以与养殖户加强联系，实现信息交换，采集买方相关信息，提高预算编制的准确性。利用大数据信息平台与国家政策导向结合，积极发展绿色、环保饲料。通过物联化传输方式加强与养殖户的合作。如水产养殖，饲料企业可以实时掌握养殖记录，预测未来的数量，为预算收入提供参考。同时，利用反馈信息合理调整饲料生产配方，从而调整销售方向。财务人员根据反馈数据信息直观分析费用产生的原因，多维度了解非财务指标走势、养殖情况和应收账款的关系，更精准地把控预算。

3.5 提高预算管理人员专业素质饲料企业需要专业的预算管理人才，为预算管理问题的解决提供基础保障。调整现有预算管理人员的知识结构，积极引进高素质人才，提高预算管理能力和财务分析能力。预算管理相关人员要关注政策变化，行业动态发展，树立大局观念。合理利用末位淘汰制、轮岗制等，调动预算管理人员的积极性（邓正炜，2019）。吸引高层次人才的加入，提高对饲料行业的研判能力。财务预算管理人员不仅要有职业的判断力，还要有资源调配能力和沟通协调能力。通过项目管理方式进行资源调配、协调沟通、研究判断。重构部门岗位角色定位，统筹资源，跟进预算执行过程，在有限的资源、时间下，实现饲料企业项目的目标。通过各种项目管理模式优化操作流程，完善预算管理制度，减少预算管理盲区。预算管理人员要结合数据预警，充分利用预算分析方法，明确预算与执行的数据差异，及时发现执行中的偏差，探索原因，并进行调整。对异常数据进行实时、定点汇报，实现动态的预算管理和决策。

4 结语

总之，饲料企业在预算管理过程中存在预算调研能力不足、信息化建设薄弱、预算管理制度不完善、预算管理人员综合素质偏低等问题。饲料企业要结合国家政策及自身实际情况积极调整策略，提高预算管理意识，积极采用现代信息技术，提高信息化水平，完善预算管理制度，为预算管理的顺利实施提供保障。加强饲料企业现金流预算管控，提升预算需求调研能力，重构和市场、养殖户的关系。提高预算管理人员的专业素质，促进预算管理的科学化、合理化，充分发挥预算管理对饲料企业管理决策的价值，提高饲料企业的市场竞争力。