商业银行金融工具会计管理实施策略剖析

福建省农村信用社联合社 赵致远

商业银行的金融工具中，具有多种不同的类型，因此商业银行要顺应新型的工作方法、工作模式与工作准则，使得商业银行本身的抗风险能力升级。目前世界范围内已经提出了新金融工具准则，对商业银行来说，必然需要投入一段时间适应这一新的工作形式与工作方法，同时在后续的发展过程，也要建立基于新金融工具准则的实时策略组合方案。

一、新金融工具准则对商业银行资产负债表的影响

（一）内核性影响

在商业银行的金融工具中，其中新金融工具准则对原有的管理方法与管理制度具有全面性的影响，因此可以说，新金融工具准则对商业银行的资产负债表具有内核性的影响。其主要造成的影响类型由三个方面：

1.会计信息披露

新的金融工具准则中，对商业银行的信息披露方法具有了更为严格的要求，其中针对会计的计量角度调整与规划，在新的工作时间段中，需要使用新型的会计准则方案和调整方法，让整个会计准则工作方案与当前的管理制度得到有效监管。此时对于现金流的测试工作中，会将新增资产归纳成公允价值计量和变动项目，将其计量入已经构造了的当前损益信息。另外在整个系统的后续调整方法和工作信息方面，要实现所有账务信息的联动处理。

2.核算方式和业务方面

新金融工具准则下，对于商业银行以及其他的金融机构，在核算方式和业务的分类方面也都提出了新的要求。其中将金融工具整体上分为三类，从底层上修正了原有分类方式中的问题，并制定了财务报表的双重核算工作标准，此时充分考虑业务的形式以及资金流特点，在此基础上制定核算标准修正后的专项工具准则中，规定了银行需要采用三种计量形式，实现对各类业务产品中相关参数的审核，并且在产品的审核过程中，在其中采用公允价值概念，使得核算的方式更为多样更贴近实际。

3.估值模型的标准与覆盖范畴

在新金融工具准则内，要求商业银行必须针对在一些原有的工作制度内，将新型工作方案的运行质量都纳入集中考核体系，此时使得金融工具的公允价值得到评估，且借助管理制度，按照专门设定的框架取得结果。如果相关信息对标资产，则需要根据设立的资产特点，在其中筛选出对应的估值模型，同时兼顾相关成本与估值的准确度，对于对标资产或构成结构较为复杂的金融衍生品，需要使用新的估值模型对其做出新的估值处理。

（二）表征性影响

所谓表征性影响，是指新金融工具准则下，在资产负债表上表现出的财财务信息，从整体上来看，新的金融工具准则在实施过程中，要求所有的项目都必须要能够经过全面深入的考核，同时针对一些原有工作中未能纳入考量体系内的计量工具，也纳入到了审核体系，因此从使用结果上来看，资产负债表面，从金融产品本身的种类以及获得的收益上来看，进入商业银行方面的支出总量会获得一定程度的上升，同时在收益参数上，该参数可能会发生明显的波动，当然是否波动甚至下降要根据当前一段时间内的市场发展环境与市场发展形势进行分析。由于新准则进一步明确统一了确认和计量的标准方法，财务信息治理更加有效，数据将更加审慎，不过无论是何种情况下，从表征性的影响结果上来看的话，最初时段资产负债表中总资产都还可能出现下降状态，而负债则反而容易在一定程度上提升。

二、商业银行新金融工具准则实施策略组合比较

（一）深度实施策略

深入实施策略是指，可以在最短的时间内依托于新的管理制度实施标准和工作要求，实现对所有信息的全面深入考虑，之后在短期内建立了一套涵盖所有新金融工具的管理制度，并且要求所有的人员对这类新型的管理制度和管理方法具有全面细致的了解，在此基础上，给出特定性的管理工作体系和管理工作经验，最终使得商业银行的新金融工具准则在实施效果方面具有更高的可靠度。

在该项策略实施过程，就对银行本身的资金结构与现有的技术储备总量提出较高要求，如果发现现有技术储备不足，或者针对相关信息建设投入成本不足，就很可能导致建立的工作体系和预期工作效果具有较大偏差。

（二）组合实施策略

组合实施策略中，首先是针对商业银行新金融工具准则实施策略，要组织银行内的各类人才识别新的金融工具管理制度下，在风险规避、消除、管理方面需要完成的工作，其次是新旧制度的组合研究，该过程主要是探讨银行内原有的管理工具、管理制度与恪守的行业标准可否承接到新的管理时期，如果可直接使用，则只需要对其直接使用即可。最后是组合实施策略的跟踪，可建立以固定时间段为标准的、以风险规避成效为依托的、以管理成果为事实的“三位一体”分析制度，以着重研究信息。

（三）技术应用策略

在技术的应用层面，当前的商业银行发展中，也开始在技术层面上投入更多的发展资金和发展需求，并利用系统平台进行集成在这类新型的基础性处理过程，可通过所有技术的应用、体系建设、管理水平提高等工作，建设专项技术应用方案，使得专项工作成果有更高完整度。

在当前的技术应用策略中，各类商业银行主要是要能够通过对新建工具准则、管理对象和使用原则的确定与探讨，提高新时期的工作质量开展情况和工作体系建设情况，当此时可以认为，无论是在资金的获得方面，还是在技术管理体系的工作层面，都具有技术信息的良好获取能力。

三、商业银行新金融工具准则实施策略组合选择

（一）系统重要性银行策略选择

系统重要性银行有更多的资源禀赋和更为广阔的运用场景，适合总体上选择综合性的实施策略，通过新业务、新技术、新方法的快速同步运用，降低过渡时间，提高金融工具实施对资产负债表的综合效益，具体来说：

1.管理制度建设

管理制度的建设要面向新金融工具的原理、人员能力以及商业银行运营要求建设。系统重要性银行策略的选择过程，核心工作是针对管理制度的建设，因为新金融工具准则本身就是一种偏向于制度层面发展和变革的监管制度，此时在新的管理制度建设中，必须要根据这一准则的专业工作原理和工作操作标准，实现对所有信息的后期协调和整理。另外在管理制度的后期建立阶段，也必须要根据相关管理制度的专项建设标准、工作原理和管理体系的构造方法，建立已经获得的管理制度质量，且可更好适应不同的新金融工具准则方案，从而通过使用这类管理工具，让商业银行在资产负债表管理方面，可以取得更好的进步。

2.管理技术使用

管理技术的使用中，需要根据商业银行的规模与发展需求，科学构造金融科技，且建立针对技术使用稳定度提高上的制度。在管理技术的使用中，系统重要性商业银行在当前的发展阶段已经可以在日常工作取得的部分收益，都投放在了新型技术的调整和使用过程，因此可以认为这类商业银行在技术储备层面上，相较于中小型商业银行，其本身就具有了更高的发展可靠性与规范性，所以才可以在技术的使用阶段，一方面要可以依托于现有的技术管理、经济体系以及技术的投入体系，从整体上建立新型的管理工作制度，可更好说明当前整个金融系统的发展情况。另一方面可以根据当前的体系发展工作调整和发展要求，实现对相关技术的构造。

3.管理方法选用

管理方法的建设与使用中，要根据新金融工具的特点以及现有的管理制度，使得所有方法可以在商业银行内推行。管理方法的使用过程，系统重要性银行中，要能够实现针对不同管理方法和管理策略的建设，此时需要建立一个与这类新型管理方案的工作标准。在新时期标准的建立阶段，都需要借助当前已经构造出的所有专项管理制度和管理工作体系，让所有的工作标准和工作预案都可以科学建设。另外各类管理方法，也可以取得更多的发展机会，比如构造综合性的信息化技术系统，使得所有的财务数据都可以第一时间经过处理和记录，同时针对各类新型的管理技术，可以建立专业的管理工作方案，确保新金融工具标准可以在商业银行内得到推行。

（二）其他中小银行策略选择

中小银行资源禀赋有限，运用场景较少，适合组合实施和技术应用的策略，拉长过渡周期，降低实施成本，减少实施对原有业务正常经营的冲击，提高实施的综合管理效益。具体如下：

1.管理制度建设

中小型商业银行的管理制度构造中，主要目的是提高商业银行的运营稳定度，防范银行出现损失。在管理制度的建设中，中小银行针对相关的金融工具开发数量整体上较少，同时银行本身的资金积累上也相对较低，因此对于银行本身来说，在相关策略的制定阶段，必须要能够充分提高相关信息处理过程和使用过程中所具备的科学性与完善性。同时在得到了所有这类专项管理信息之后，要能够在制度的建设层面全面提高银行的运营稳定性，在得到的所有这类专项的工作结果之后，可以认为中小银行在相关策略的选择过程和制定过程中，可以具有更高科学度。

2.管理技术使用

中小型商业银行中，主要是分析采用的新型管理技术使用中能否确保银行的运营稳定，防止技术资金的建设投入过多，导致银行资金难以为继。管理技术的使用过程，首先要根据各类技术的当前储备量以及管理方法，实现对新型技术投放方法的验证，其次要研究新型的管理工具和管理技术在商业银行的运行和发展过程中，所需要投入的资源总量，最后是构造管理技术在具体使用阶段，所需要构造的监管体系。

四、结论

综上所述，新金融准则下商业银行的会计管理工作中，商业银行在资源禀赋和运用场景方面，在承受能力和实施能力方面，具有明显的差异，并直接影响资产负债表的形成和展示，生成的影响包括内核性影响和外显性的影响两个层面。需要因地制宜，通过新型技术的使用、专用管理方法的使用以及管理指标的投入，选择最优的实施策略和路径，让商业银行可以取得更好发展，以全面了解新型工具能否为银行带来更高收入。