企业税收筹划的风险及规避

宁夏瑞斯软件有限公司 史晶怡

随着我国的经济快速增长、科技不断进步、税制不断完善，国家对于税收的监管也趋于严格。对于企业来讲，特别是一些中小型企业，对企业整体的管理理念有了新的认知。在抓好企业生产经营与运营作业的同时，还将税收筹划工作的开展作为企业经营管理中的重要环节之一。认识其重要性，准确分析其不足之处，应对问题与不足采取对策、完善改进，不断提升税收筹划人员能力，充分发挥税收筹划的作用，达到筹划工作目的，完成企业税收筹划工作质量，实现企业有序发展。

一、税收筹划的概述

在企业的生产经营过程中进行税收筹划，能促进企业收益实现最大化，只要是在法律允许范围之内，就可以实现企业经营、理财、投资等纳税工作的科学操作，并结合企业自身实际发展，提升纳税工作开展的科学性，降低企业纳税总额，有效减轻税收成本，促进企业经济效益实现最大化。企业税收筹划工作的开展主要目的是少纳税，需要在筹划税收工作中保持科学合法性，避免出现与国家法律之间产生矛盾。当财务人员在税收筹划时，必须要依照相关行业规范开展工作，将国家的政策作为工作开展的导向，充分发挥将企业税收筹划工作的意义，降低企业经营发展过程中的税收负担，实现经营利润的最大化。

二、企业税收筹划中常见的风险

（一）税收筹划意识低的风险

企业需要将税收筹划工作作为管理工作重心的一部分来开展，而这项工作具有较强的综合性。需要相关筹划人员自身有着较强的筹划技能，能够掌握全面的税收法律知识，同时具备较高水平的会计处理能力与核算能力，能够在工作开展中有着比较强的筹划风险规避意识。但在企业实际的税收筹划工作中，作为企业的领导层及管理人员，其对税筹工作本身的思想认知与理念的不开阔，直接导致对税收筹划工作重视度不够，更没有意识到筹划对企业的重要性。上述的相关内容很难有筹划人员全部掌握，就会导致筹划工作在开展中出现主观认识判断的错误性，因此增加企业税收筹划工作开展的风险。

（二）税收筹划方法运用的风险

税收筹划是企业进行节税所运用的一种常见方法，税收筹划最基本的要求就是合法性，主要是指纳税人在不违反法律及法规的前提下，通过采用一系列筹划方法安排，合理节省企业税收开支的活动。而不是直接的偷漏税，这一点与避税有着最直接的区别。企业会想办法减少税收开支，有的办法是符合税收法律规定的，有的却并不合法，这样会使企业面临法律风险和税务风险。税收筹划工作主要是根据自身的发展来进行灵活的选择与设计的，并随着税制改革的发展变化进行相应调整的，如果所使用的税收筹划方法不具有前瞻性与全局性，只是为了符合企业税收优惠条件，但与实际工作不相符，只会导致无法实现税收筹划工作开展的目标，甚至于出现更大的风险。

（三）税收政策理解不透彻引起的风险

企业在开展税收筹划的阶段中，最大的影响因素就是政策理解与运用因素，会对企业的税务工作开展带来较多的风险。我国市场经济还在不断的发展过程中，部分的税收法律比较笼统，很容易导致财务工作人员出现错误的理解。并且一些政策条例也会出现经常性的调整，如果企业的筹划工作人员对于税收政策的法律法规没有充足的把握，当税收政策调整之后还使用的是之前的政策，就会导致税收筹划工作的开展与税务政策之间出现不相符的情况，继而增加了税务政策运用不当带来的风险。因为政策因素增加企业税务筹划工作风险的因素主要有以下两点，一方面，企业税收筹划工作人员自身对于政策的了解不深入，就会出现税收筹划工作方案中的错误，存在着明显的违法纳税行为，为企业带来不必要的经济损失。另一方面，因为政策出现变动，但是企业税收筹划工作人员并未及时掌握最新政策，就会影响纳税筹划工作开展的适应性，继而引发税收筹划工作开展的风险。

三、企业税收筹划风险的防范措施及对策

（一）提升企业税收筹划工作的重视程度

企业在经营发展过程中，管理者要首先树立起筹划意识，将税收筹划工作应用到企业的经营管理工作中去。作为企业管理者要更加重视对税收政策的学习，始终树立依法纳税、合理节税的观念，并重视企业税收筹划工作的开展，在组织人员学习及经费提供上予以支持。而企业财务工作人员则需要在工作中消除自身固有的核算思维，逐渐的转换自身的思想，向决策者的方向进行转变，不断加强自身税法知识学习，培养起更多合理节税的工作意识，能够在企业的税收筹划工作开展中，赢得所有人员的重视。

（二）结合企业自身特点，制订合理筹划方法

1.纳税人身份选择的筹划

小规模纳税人与一般纳税人，因为纳税人身份的不同，其选择税收政策、税率、税负等都有很大的区别，所以企业在经营过程中选择合适的纳税人身份是实现中小企业税收筹划工作开展的有效措施。因中小企业产品附加值高，增值率也相对较高，而企业所消耗的费用相比较少些，因此能抵扣的进项税也很少。所以企业在规模不大的情况下，应该选择小规模纳税人，进而降低企业税负，达到节税利益。而且公司在未登记为一般纳税人时，可以按照省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人，在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的税收优惠政策。此政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

2.进项发票抵扣及管理筹划

首先，新成立的企业其在开办期为小规模纳税人，但其需要购买办公用品时，可以取得的增值税专用发票进项税额，虽然在小规模纳税人期间不可以抵扣进项税额，但在转登记为一般纳税人后，开办期进项税额是可以抵扣的。根据国家税务总局公告2015年第59号，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。其次，企业取得增值税专用发票时，应审核其真实性、合法性。核对其开具内容是否符合要求，如建筑服务类发票，发票的备注栏内是否注明工程项目名称及施工地址，审核开具内容是否与工程承包合同一致。企业在取得增值税进项发票后，抵扣联次要做好登记，由专人管理，不得污损和丢失发票。按要求设立进项发票台账，月末将已通过平台勾选认证的发票装订成册，妥善保管。

3.购货合同税收管理的筹划

在“营改增”实现之后，企业的增值税筹划就一直贯穿于整个生产经营管理工作中。首先，购货合同中需注明清楚发票类型，才能取得合法的税前列支凭证。其次，购进的货物的付款方式，最好选择转账方式。再次，购货合同金额应价税分离，按不含税金额缴纳印花税，合同中需约定增值税（专用）发票开票时间、付款时间以及销售方未按合同规定提供合法有效凭证应承担的损失。

企业购进的货物劳务方如果是一般纳税人，就可以使用增值税专用发票抵进项税额，达到降低税负的目的。但若是小规模纳税人的话，其自行开具或向税务局代开专用发票后才可以抵扣3%的税额。但在实实践工作中，判断选择上游企业是一般纳税人还是小规模纳税人，不能单纯从进项税额抵扣的大小来判断，还应结合给企业带来的净利润大小来进行综合判断。

（三）提升税收筹划人员专业能力及合理应用税收政策的能力

企业在进行税务活动过程中，往往要依赖财务人员的工作经验与能力来进行税收筹划。因此，加强对企业财务人员专业技能与专业知识的培训与学习尤为重要。首先，在对筹划工作人员展开培训工作时，应不断加强法律、财务管理、金融与纳税筹划等专业知识的培训，并且要提升筹划人员对于行业中最新法律政策的掌握，保障其能够在工作中对其进行使用，促进企业的税务筹划工作的顺利开展。其次，企业要加强对筹划工作人员的预见性培训工作开展，促使企业筹划工作人员能够在工作开展中依照着经济发展形势，准确的实现对筹划风险的判断，从而有效避免筹划人员因为风险认知的不足导致企业出现经营损失。最后，还要加强对工作人员协调能力的培养，企业的税务筹划不仅仅是财务工作人员的事，还应对项目前期的业务人员加强税收风险意识，从而减少企业经营成本及风险。不仅要做到各个部门之间有效沟通，还需要企业税务筹划人员及时关注并掌握各种税收优惠政策；例如，国家对中小型科技型企业的研发费用可以在税前加计扣除75%，企业所得税可以享受减按15%税率的优惠政策，软件企业的增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策等等。在实际工作中，企业税务筹划人员只有全面、深层次的解读政策，才能在法律允许的范围内，更好地应用这些优惠政策，发挥出税收筹划工作的效用，达到合法节税的目的，给企业在税务方面节约经济开支，有效推动企业在社会中健康持续地发展。

四、结语

总的来讲，随着税制改革地不断推进，结合企业自身的发展要求，企业在开展税务筹划管理工作时，需要改进与提高的地方还有很多。通过对增值税、所得税的细化管理，来降低企业自身的税务负担，极大的提升对于资金的使用效率，从而实现经营过程中利益最大化。但是在实际的企业税收筹划过程中，存在着诸多风险等，直接影响到税务筹划工作结果，也会造成企业的经济与信誉上的损失。所以，企业需要在工作中注重税务筹划的开展，不断提升内部税务筹划工作人员的能力，增强专业知识与技能，来科学地实现税务筹划风险的控制，这样才能更好降本增效，推动企业合法经营与快速发展。