对企业应收账款管理问题的几点探讨

苏州沃伦韦尔高新技术股份有限公司 成立春

一、引言

当前在我国民营企业的发展中存在一些明显的问题，这会导致企业管理失衡、关键岗位人才质量参差不齐，很大程度上阻碍了企业工作的顺利开展。各个企业在制定经营战略的时候参考的主要目标就是达到企业未来的战略目标。根据民营企业目前经营的状况以及普遍存在的问题来说，企业需要做的就是分析问题出现的原因，提出关于企业财务经营的对策，最终提出解决问题的方案。从民营企业的角度来看，对应收账款进行管理是民营企业制定其经营策略、财务管理中重要的一部分内容。本文希望可以根据这些内容优化民营企业的应收账款管理，树立一个新的经营战略决策理念。

二、民营企业应收账款管理的内涵

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，表示为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。其与企业的信用紧密地联系在一起，具有比较强的变现能力，也是财务中实现成果转变的一个重要工作内容。

应收账款的运用具有两面性，也是影响企业生产规模的主要因素之一：如能合理地运用，可以增加企业的利润；如果不合理地运用，则会降低企业的利润。因此，民营企业要合理的运用信用手段，尽量保证应收账款的回笼在较低风险的同时，又可以利用赊销手段增加销售额，最终增加企业经济利益。

三、完善应收账款管理的意义

首先，从财务分析角度而言，完善应收账款管理也可以提高相应的财务指标，比如在杜邦分析法中，权益净利率可以拆分为净利率、资产周转率和权益乘数之积，在净利率和权益乘数不变的情况下，资产周转率的提高，可以促使权益净利率的提高，即在股东投入不变的情况下，净利润变大了，这也使得企业的经济效益得到提升。

其次，在目前的民营企业中，应收账款有着逐年增加的趋势，越来越多的民营企业开始重视现金流管理，在现金流中最重要的一部分就是“经营活动现金流量”，此部分的流量主要来源于销售回款和采购付款等为了维持企业正常运营的现金流。而销售收入的回款又是其中的重点，因为虽然应收账款的运用可以提升民营企业的市场竞争力，增加销售收入，但是如果回款较差，甚至形成坏账，从现金流量角度出发，就是虚增了企业的账面“利润”，反而随着应收账款的逐渐增加，即使是账面利润非常好的企业，也会逐渐被现金流束缚住发展，甚至拖累，如果再出现较高的收账成本或者大比例的坏账，最终会给民营企业的发展带来巨大的负面作用。

四、民营企业在应收账款管理方面常见的问题

（一）管理内容与企业需求不匹配

很多民营企业的应收账款管理相对于预算管理的响应延迟，不能够及时为企业的资金等需求提供帮助，在很多时候财务管理中民营企业的年度预算总值和实际所需的资金差异较大，没有结合企业的实际情况进行合理分析，并且对资金的预算过于片面，对资金使用情况分析不全面，缺乏对宏观经济层面的分析，造成财务管理结果与企业实际需求有差异。

（二）企业内部缺乏完整的评估体系和监督体系

有些民营企业管理者对内部控制工作缺乏认识，所以在实际相关工作的开展时也出现了诸多问题，特别是在其评估体系和监督体系的构建上。一方面，很多企业并没有形成完整的评估体系，导致在此基础上的内部控制工作开展困难，相关政策也无法得到很好的落实。另一方面相关监管人员没有很好地履行自身工作职责，各部门的监督标准及内部控制责任都还没有得到明确，在实际企业管理工作中，部门之间互相推卸责任的问题屡屡出现，导致应收账款规模失控、应收账款回笼不及时、坏账率大幅度上升、企业现金流紧张等等情况，最终影响企业的效益。

（三）管理者在应收账款管理方面缺乏信息化理念

有些民营企业管理者认为企业财务管理工作的信息化建设流程比较繁琐和困难，而且其还会牵涉到企业内部多个部门，且各个部门的相关性人才都要被调用出来才能满足财务管理信息化建设的需要，所以信息化建设工作一直没有得到很好的开展。但是在实际中，这种认知和理念既满足不了自身发展的需求，更无法去满足财务管理信息化建设的要求了，企业还维持着以往手工台账等较为繁琐的工作方式，导致企业的运营效率不高。

（四）对信用政策制定不合理或执行力不强

目前的经济形势下，很多民营企业由于难以获取客户单位的财务指标或者其他经营指标，或者过度追求销售额的增加，而对客户单位的信用政策制定不合理或执行力不强。具体表现有：信用额度随意确认，很多民营企业对客户单位的应收账款额度没有预警、不设上限，导致应收账款不断增加，坏账比例也随之增加，收账成本大幅上升；应收账款信用账期太长：甚至和客户单位私交不错，不断宽限其账期，甚至长于应付账款的账期，导致经营现金净流量收不抵支，给企业现金流管理带来不良影响；还有很多民营企业不惜以牺牲信用政策的方式维持与客户的关系，常见的有不断放宽对逾期应收账款的跟催措施，让企业的相关内控等政策制度流于形式，这样不断地恶性循环，最终导致民营企业财务管理处于困境，战略目标难以实现。

五、对民营企业进行有效应收账款管理的方法

（一）建立健全应收账款管理制度

企业为了更好地对应收账款进行管理，需要制定一系列的应收账款管理制度，随着市场经济的发展、公司业务的推进，其中很多制度可能已不再适用，那么就需要对原有管理制度加以修改或完善。例如：修改和完善《应收账款管理制度》《内部控制制度》《合同管理制度》《销售政策制度》等与应收账款有关的制度。

（二）完善企业的评估体系和监督体系

良好的体系是企业得以生存、发展的关键因素之一，因此企业要对自身评估体系和监督体系不断进行完善。第一，企业应该完善自身评估体系，对财务管理等部门制定出内部控制的标准，加大对企业客户信用政策的执行力，使各个部门的工作行为得到约束，促进相关工作的顺利开展。第二，企业要抓住市场发展规律，能够运用先进的技术和手段构建出一个财务管理工作的监管体系，然后恰当使用信息化手段使监督效果能够得到强化，从而促进财务管理工作的顺利开展。同时，对于内部控制监督体系的构建，管理者应该学会综合考虑企业全局，把每个部门的监督工作都落实好。

（三）在企业管理上增强对信息化建设的关注度

目前，信息化的建设已经是市场经济发展的一个必然趋势，我国许多行业在实际工作中已融入了信息技术并取得了进展。一个企业要想跟上市场经济的发展步伐，增强对信息化建设的关注度是十分重要的。另外，企业还要注重自身内部管理模式的不断更新，并能在实际工作中把信息技术融入进来。同时对于企业管理信息化建设工作而言，由于其自身具有复杂性，所以很容易使员工产生抵触情绪，影响他们的工作参与度，部门间的责任的推脱问题也十分突出，因此企业各个部门进行协调的工作也是必不可少的。

（四）利用信息化重新建立客户信用政策

随着信息技术的发展，以及工商管理等要求，绝大部分企业都会在相关政府网络上主动或者被动披露自身的财务数据、经营状况等，民营企业可以结合信息化的浪潮重新建立客户信用政策。首先，利用互联网的优势，从相关平台多方位多渠道获取客户企业的财务指标、经营状况等信息，对客户企业进行初步的资信调查；其次，结合自身企业所处行业的特点，以及供应商等上游企业对自身企业的账期要求，确定一个符合自身企业发展的信用期限；再次，结合客户企业、自身企业的信用政策，对客户信用进行评价，最终建立客户的信用档案，并对客户进行等级划分，对于等级较好的客户，可以给予较多的信用额度，对于等级较差的客户，少给额度甚至不给额度。在保证风险可控的基础上，增加客户的信用额度；最后，还要对应收账款的回笼加强管理，通过一系列的措施确保应收账款按时甚至提前回笼，如通过给客户单位现金折扣、对销售人员回款及时度给予奖惩等多种措施，对于逾期的客户，要及时调整信用政策确保后续应收账款的安全。

（五）在应收账款管理中融入互联网优势

“互联网＋”的发展作为一种新兴的经济状态，是这几年社会议论的热题，被越来越多的领域和企业看重，也表现出来非常大的发展潜力。为了将信息技术在多个领域的作用发挥到最大，对企业资源进行整理和优化，增加经济领域与信息技术层面的联系程度，作为一种企业发展的有力手段，提高相关企业的工作效率和创新水平，为新兴产业的发展提供更加实质性的帮助，打造了以互联网为中心所开展的创新性的经济形式，也为广大的工作者提供了良好的作业环境。

民营企业可以快速利用“互联网＋应收账款管理”的模式进行应收账款管理。首先根据自身企业与客户的情况制定信用政策，然后利用互联网技术对客户的信息动态进行有效跟踪，比如：客户每个阶段的支付能力、履约情况，不定期调整客户信用政策；及时获悉客户物流收货情况，必要情况下直接与客户沟通，确保应收款项在账期内可以顺利回笼等等。

六、结束语

综合可见：在当今信息更新迅速、互联网技术日新月异的时代，对于民营企业而言，传统的应收账款管理模式已经逐渐不适用于现今社会，如果民营企业能将经营管理与科技相结合进行创新，将互联网信息化的优势整合到企业的内部管理模式中，进行合理的应收账款等管理机制的变革，才能够在保证一定风险的基础上，实现快速壮大发展，从而在市场竞争中占有一席之地。