企业税务会计及税务风险管理路径构建分析

甘肃省敦煌种业集团股份有限公司 朱学翔

在当前阶段的发展趋势下，市场中的竞争关系日渐激烈，企业的生存压力增大，发展空间缩小。在这种情况下，企业若想更加有序和持续的发展，就必须明确发展的长远目标，加强税务风险的管理工作。通过这种方式，减少企业财务风险和资金隐患出现的频率，为企业整体经济效益的提高和竞争力的提高提供条件。因此，对于企业而言，其内部的税务会计工作和税务风险管理工作是需要格外重视并且重点关注的。同时，企业应采用更加有效和高效的手段，充分发挥风险管理的作用性，进而为企业未来的发展奠定基础。

一、企业税务会计的基本概念

（一）企业税务会计的作用

纵观企业的发展历程，税务会计起到的作用是巨大的。从维护企业稳定性的角度来看，税务会计能够通过会计工作减少企业的税务支出，提高企业的经济效益。同时，在减少税务支出的过程中，税务会计还能降低和减少因税法变动所带来的影响，减少税务支出的不稳定性。从企业的税务会计管理意义的角度来看，通过税务会计的管理，能够促使企业实现持续发展和有序发展，进而全面提高企业的发展效益。同时，对于税务支出而言，其影响的不单单是企业自身，也会对国家的财政产生一定的影响。由此可见，无论是对企业自身，还是对国家而言，企业税务会计管理工作的开展都很有必要。

（二）企业税务会计的特点

首先，规范性。在企业的会计工作中，税务会计工作的内容主要是企业纳税等方面的内容，需要掌握的技能和专业知识为国家的税法。因此，企业税务会计具有规范性的特点。在税务管理的过程中，税务会计要根据国家的法律来规范企业的纳税活动，尤其是监督纳税的具体行为和税务的申报流程。

其次，合法性。前文已经提到，企业税务会计需要掌握国家的税法和税收政策，通过这种方式，来维护法律，约束企业的纳税工作。企业作为纳税的主体之一，在实际的发展过程中，要根据自身的营收情况来进行纳税活动，而税务会计就要在纳税的过程中维护税法，因此税务会计具有合法性的特征。

最后，灵活性。不同于其他会计工作的是，税务会计工作针对的企业纳税过程，是相对独立并且较为特殊的存在。由此可见在税务制度和税务法律的变化下，企业的税务会计要根据变化定纳税的流程和具体方案，进而为税务管理工作带来了更多的内容。

二、引发企业税务风险的原因

第一，从主观的方面研究。首先，企业往往会忽视税务管理工作的开展，缺失纳税理念。在这种形势下，一部门企业会缺少对国家财税制度的认知，甚至于会对我国的税收存在错误理解，进而导致企业的税务会计和税务管理工作也会不重视相关工作的开展，或者是开展过程不够严谨、规范，直至引发相应的税务风险和税务隐患。其次，有一部分企业的内控制度存在漏洞，内部管理体系不够完善，进而使得企业的经营过程和运营流程整体难控制，甚至于有的企业会安排不相关的出纳人员去控制税务风险，这无疑是存在问题的，控制效果也得不到保障。最后，企业税务人员的专业水平偏低也是导致税务风险的主观因素之一。在技能不达标和专业水平不合格的情况下，这些税务会计人员的专业素养得不到保障，有的甚至没有依法纳税的根本意识。长此以往，随着国家税法的变动和完善，企业的税务会计无法有效掌握政策和应用税法，从而引发一系列的税务风险。

第二，从客观的方面研究。首先，我国的税务制度和税法体系存在问题。在这一情况下，一些不法的企业会利用这些漏洞和不足之处进行偷税活动或是漏税行为，这也在一定程度上促使了税务风险的产生。其次，我国的税务制度执法力度有待加强。从我国目前的税法执行上看，执法机构的依旧需要极大执法的力度。究其原因，主要是因为一些税法的条例无法落实到企业税务管理过程中，甚至有些企业会利用执法力度小之一形式，恶意减少企业的纳税额。最后，我国的税收法律变动性较大。我国的税收法律正处在发展阶段，其相关的条例和效应的制度具有较大的变性。为了更好地建设我国的税务体系，国家着手调整税务政策，并取得了良好的效益。但是，这改变不了一些企业和税务机构的漠视心理。这些企业和税务机构往往对国家的税务政策粗略对待，并且容易站在自己的角度看待问题，没有明确并且同意的落脚点和针对点。久而久之，错误的理念造就了税务问题的出现，错误的针对方法衍生了诸多的税务风险。例如：在营改增试点的过程中，一些企业无法根据税收政策进行自身改变，也无法掌握税务政策的关键点和重点，从而引发了企业的税务风险。

三、企业税务会计和税务风险的管理策略

（一）建立税务风险预警体系

对于企业的发展过程而言，税务风险管理的前提是监理税务风险预警体系。只有认识到税务风险，才能控制好相应风险。企业要从自身出发，认识现阶段可能或是已经存在的税务风险，并根据这些风险来确定和建立相应的预警体系。同时，企业可以根据以往的税务数据展开分析，根据之前的税务风险，分析当前阶段存在风险的可能性，进而做到早发现、早应对。通过这种方式，掌握和了解税务风险的情况，以及时预警为方式减少风险造成的影响和危害。此外，预警机制应基于税务管理的环境进行完善，以现实环境为基础，以可能发生的问题为参考，以实际的管理活动为完善措施。通过这种方式，转变税务管理的整体流程，切实提高管理的效率和质量，进而监理并完善相应的预警机制。不过这里要注意的是，预警机制与管理的力度相挂钩，而管理力度的加大离不开税务职能的分配和流程的控制。因此，企业在找寻税务风险管理策略的过程中，还要重点对这两点要素进行分析研究。

（二）建立税务风险识别制度

在税务风险管理的过程中，除了预警体系意外，税务风险的有效识别同等重要。首先，作为企业，为了更好地控制和减少风险，要提前对可能引发风险的程序或是过程进行分析，具体可以通过定性或是定量分析的方式，探索风险点和隐患处。之后，便可以根据现场的实际情况进行判断，建立税务风险的识别制度，并分析出税务风险的主要情况。其次，在定量分析的过程中，企业可以根据内部的税务机构进行纳税指标评估，对可能引发风险的概率和可能性进行重点分析。但是，定量的分析只能确定企业可能存在哪些风险，却无法获知风险出现的具体环节。因此，在定量分析之后，还要采用定性分析的手段，进一步完善税务风险识别制度。

（三）建立税务风险承担机制

以中小型企业为例，由于企业本身的特点，进而使得相关企业的资金和人力资源情况流动性大，稳定性差。这些企业无法以大企业为标准，建立起专门的风险管理和考核机制，税务风险的承担机制也存在一定的问题。因此，在中小企业中，企业内部要适当地调整薪资结构，可以重点针对风险损失进行追查和索赔，对控制风险的部门或是个人进行激励和奖励。通过这种方式，调动员工承担风险的责任心和积极性，让企业的发展区域内部化，进而有效地减少渎职现象的出现，避免税务管理人员出现消极对待的行为。同时，在风险承担机制的监理过程中，税务风险的损失要从宽度、条件和方式三个方面展开。通过具体化设定风险损失赔偿额度和风险控制激励奖金的方式，让税务管理人员能够在敦促和激励下进行具体工作，以此来为税务风险的管控过程服务。

（四）建立税务人才培养方案

前文提到的预警体系，识别制度和承担机制的建立过程，都离不开税务人才的支持和帮助。因此，在企业税务会计和税务风险管理的过程中，要建立专门的人才培养方案和规范的人才培养流程。首先，企业内部要重视培训工作的开展，通过定期讲座和培训的方式，全面提高税务人员的专业水平和专业能力，以此来确保税务人员能够在了解国家税法税策的基础上，进行具体的税务工作。其次，企业可以重点建设专门的人才团队，并通过聘任专家和定期授课的方式，让税务人员通过相互合作的方式完善自身，进而做好合理利用国家政策，合理避税，依法纳税，为企业的发展提供更多的可能。最后，企业要重视对税务人员专业素养的培训工作，以专业素养为约束，规范税务人员的工作流程和工作体系。

四、结束语

综上所述，对于企业在现阶段的发展过程而言，企业的税务会计和税务风险管理工作的重要性不言而喻。故此，在实际的发展中，企业要在了解税务会计和税务风险管理工作的基础上，依据现阶段税务工作所面临的问题，有针对性地探寻相关的解决道路，进而为企业的有序发展和规范建设奠定基础。