集团公司对子公司财务管理探讨

朱吉超

摘要：随着经济发展速度变缓，市场环境更加严峻。在经济新常态下，很多公司经营发展状况并不理想，因此，集团公司需要对子公司的财务管理活动进行控制与干预。本文正是基于这个背景，首先阐述了财务管理的相关概念，然后阐述集团公司对子公司财务管理的意义，最后针对子公司出现的财务管理问题提出控制措施，以提升公司竞争能力，促进公司发展。

关键词：集团公司;子公司;财务管理;建议措施

引言

财务管理属于企业管理范畴，主要是指在公司的整体战略目标下，针对资产的购置、资本的融通、经营中的现金流量以及利润分配等方面的管理，财务管理是公司经营中一项非常重要的经济管理工作，通过这项工作，可以有效分配公司资源，制定财务制度，处理财务关系。财务管理包含的内容较多，首先是财务规划工作。也就是根据公司的战略目标，制定相应的财务目标和财务战略，将公司整体的运营目标转化为有效的财务指标，整个公司都会依据具体的财务指标进行运营，其次是财务实施。就是将之前制定的财务方案进一步地执行，例如预算管理、成本费用管理等。再次是财务控制。就是通过建立财务危机预警系统、制定相关财务制度对执行的财务活动进行控制与纠偏，保证财务目标的顺利实现，最后是财务评价，就是将实施的所有的财务活动进行相应的评价，根据评价结果进行财务优化，最终实现良好的财务循环。

一、集团公司对子公司财务管理必要性分析

集团公司是指主要以资本为链接纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司等组成的企业法人联合体，这种组织结构一般比较大型，具有较为庞大的资产，管辖着众多生产经营单位，但是，由于其规模较大，在目前复杂的经济环境下，也经常会出现财务风险问题，影响集团整体的经营与发展，因此，集团公司对子公司进行财务分析及管理具有重要意义，可以表现为降低经营风险，实现战略协同，加强部门合作，提高经济利润等。

（一）降低经营风险，实现稳定发展

集团公司由于其独特的所有制结构，存在着与一般公司不同的特征，比如产权结构较为复杂，是通过控股等形式由若干个公司组成的一种产权关系，而且每个公司与母公司之间的职能存在两极化，更加要求协调性，这就要求集团公司在集权性与分权性做出权衡，如果母公司过度集权，将财务权力集中在上级，另一方面会影响下级单位的工作积极性，一方面下级单位不能根据具体的经营情况制定财务决策，势必会影响下级单位的经济效益;如果过度分权，那么母公司就没有办法及时有效的掌握下级单位的会计信息，降低了财务信息的使用价值，同时子公司出现财务问题也不能及时被发现，因此，集团公司需要对子公司的财务状况进行有效的管理，根据子公司的情况在集权与分权之间做出权衡，通过进行有效的财务管理活动，可以实时掌握各个子公司的财务信息，最终实现科学决策，降低各个子公司带来的经营风险，实现战略协同，稳定发展。

（二）提升协同效用，规避利益冲突

在集团公司中，母公司和子公司作为两个独立的法人实体，母公司要尊重子公司的相对独立的法人地位，而子公司一方面要保证自身的经营活动与母公司相互契合，保证在变化的市场环境中实现盈利，因此，集团公司想要实现整体的战略目标，必须对子公司的财务活动进行有效的控制管理，积极调动资金，灵活地集中财力、物力，使集团的各项活动有效地进行。另一方面，由于集团公司体系的特殊性，各个子公司之间存在资源争夺现象，那么怎样去合理分配资源就成为母公司考虑的重点问题，财务状况能够真实反映一个公司的经营现状以及未来发展，通过对各个子公司财务信息的掌握，母公司就能够做出合理的决策，将优先的资源分配到各个单位，保证资源分配的公平性、合理性、科学性，最终实现战略协同，规避利益冲突。

（三）提高经济利润，实现战略目标

集团公司作为一个经济实体，其最重要的战略目标就是提高经济利润，以维持整体的发展，所有的经济活动都必须围绕这个目標来实现，而预算管理是财务管理的一个主要方面，预算管理就是指公司根据目前的经济现状和未来的市场情况，进行整体的预算编制与执行控制，以便对资源进行有效的分配，从而实现资源使用效率最大化，因此，集团公司必须在财务方面对各个子公司进行控制，一方面根据财务信息做出科学预测和决策，另一方面通过管理活动实现对各个子公司的驾驭，从战略层面来安排各项预算活动，保障每一笔资金都使用到了合适的位置，每种资源都得到合理的规划与使用，最终实现统筹规划，完成了战略目标，实现资源效益最大化。

（四）实现全流程财务控制，避免财务混乱

由于集团公司的构成较为复杂，包括母公司与众多子公司，自身复杂的体系很难实现监管，这种特征会导致整体的财务监督力度不够，财务风险加剧，而财务控制是财务管理活动中最重要的一环，具体包括事前预算、事中控制与事后评价，事前预算就是根据母公司与子公司的战略目标与发展现状对现有资源做出规划，保障资源使用效率最大化，事中控制就是制定有效的财务制度与内部控制程序对各项财务活动进行合理的控制，减小误差，事后评价就是比较预先制定的财务目标与实际活动效果，根据偏差大小对各项财务流程进行优化，在往复循环的过程中提升财务控制水平，从这一方面来看，财务控制在提升集团公司的财务集权性，加强对下属公司的财务管制，规避财务风险等方面起到了重要作用，通过财务控制，集团公司可以保障整体的利益，使得所有的下属公司都在集团公司的控制之内，加强了集团公司综合能力和其拥有的整体优势的发挥，最终促进集团公司的发展。

二、针对集团公司加强子公司财务管理提出的建议措施

通过上文分析，我们可以了解到集团公司对子公司实施合理的财务管理的重要意义，目前来看，集团公司在对子公司进行财务管理时，应该针对集团公司自身特性以及在新经济环境下面临的新问题，在组织架构、人员管理、财务制度等层面提出合理的建议措施，从而提升财务管理水平。

（一）设定合理的组织架构，选择合适的财务管理模式

母公司通过收购、兼并、投资等形式取得了子公司的所有权或者控制权，子公司作为单独的一个经济实体，母公司在收购兼并的同时要承认子公司在法律地位上与母公司的平等权利，虽然母公司有权向子公司派遣财务人员进行管理监督，但是也应该给予子公司一定的自主权，承认并尊重其地位，保持其独立，提升积极性。其次，在组织架构的设定上，集团公司可以在总会计师的领导下，建立对董事会、股东负责的财务管理机构，这种财务管理机构在一定程度上是集权式的，重大的财务决策、财务制度的制定完全取决于它，下属公司在执行重大财务决策时也应该以其作为指导，集团公司也可以定期委派财务管理机构的相关人员对下属公司进行财务监管，但是，也应该给予下属公司相应的财务决策权，一些财务活动要根据下属公司的经营情况和市场环境随机应变，从而保证集权与分权相互适应。最后，应该选择合适的财务管理模式，一般来讲，财务管理模式分为“集权式”“分权式”“高度自治式”“委派式”等，这些财务管理模式有各自的优缺点，因此，进行财务管理模式选择时，集团公司和各个子公司应该根据自身情况选择合理的财务模式，提升财务效率。

（二）制定合理的财务管理制度，提升内控水平

母子公司的财务良好运转取决于财务管理制度是否完善，一个有效的财务制度可以防止資产流失、规避财务风险、实现资产增值保值。因此，可以从资本、资金、会计、预算等角度完善财务制度，从资本角度而言，投融资等重大财务决策子公司必须按照规章制度上报至集团公司，集团公司做出相应的决策之后子公司执行，母公司可以给予子公司适当的权力，允许子公司在一定的管理范围内进行决策，但是这一权力的使用也必须定期向母公司汇报，超过这一范围子公司必须上报，同时，母公司还需要定期对子公司的资本决策等活动进行审批与检查，提升控制程度。从资金角度而言，由于资金是公司的“血液”，因此，应该对资金加以重视，在集团公司内部建立以现金流为核心的内部资金管理制度，制定合理的资金审批权限，母公司在对各个子公司调度资金时要按照一定的规章流程，子公司在使用资金时必须做好明确的记录，定期向母公司上报，可以在集团公司内部实行集中的资金管理，从而降低资金使用风险，从会计角度而言，会计的授权、审批制度要加以完善，并且财务报表的制定、审批、各项资产的会计记录都要以制度的形式加以明确，由于会计是实务性质的工作，因此，集团公司要更加重视会计人员的知识业务水平的提升，可以定期组织会计人员进行培训、工作指导、线下讲座等，针对出台的会计政策要有针对性地组织相关人员进行学习，并对会计人员进行定期的考核与评价，从而提升会计管理质量。从预算角度而言，集团公司应该实施全面预算管理制度，在集团公司总会计师的指导下，进行预算管理体系的构建，根据组织结构设定合理的预算管理流程，将母公司与子公司的资金、人力资源、资本以及各项业务活动全部纳入预算管理体系，设定预算管理目标，并且层层下分至每一个子公司以及每一个业务单元，实现责任化管理，在年末，应该根据预算活动的执行情况进行评价，找出偏差，分析出现预算偏差的原因，及时纠正，从而提升预算管理水平。

（三）完善绩效考评体系，提升财务管理质量

有效的绩效考评体系可以对集团公司的每一个员工的工作进行合理的评价，由于各个子公司的经营情况不同，母公司应该根据各个子公司的情况设定一套切实可行的考核方法来激励各个子公司，这套考核方法既要包括近期和远期达成的财务目标，还要包括各项细化的考核指标，其次，在各个子公司内部，要根据上述的考核方法自行拟定相关的绩效考评指标，例如投资回报率、业绩回报率、变现能力比率、利润指标、在一定的经营期间应该达成的业绩水平，并将这些考核指标予以细化，根据实际情况加一些定性指标予以辅助，这些指标必须具体到每一个部门及员工身上，从而促进集团公司的发展。

结语

在新的经济形势下，集团公司会面临各种各样的财务问题，其经营者应该对各种财务问题制定合理合法的措施，既要保证集团整体的战略发展，又要尊重各个子公司的自主权，从而实现全局利益协调一致，促进共同发展。

参考文献

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