试析如何加强行政事业单位财务内控制度的建设

2020-12-16四川中医药高等专科学校

营销界 2020年24期

四川中医药高等专科学校阎旭

基于我国事业单位体制改革的持续深化的新背景下，强化行政事业单位改革创新力度也成为所有行政事业单位工作人员必须面对的问题。行政事业单位加强财务内控管理力度，有利于其第一时间发觉存在的风险隐患，提高单位管理能力，促进行政事业单位实现可持续发展。但是，我国行政事业单位财务内控制度依旧存在许多不合理的现象，如何处理并进一步加强财务内控制度建设，也受到许多学者与行政事业单位工作人员的关注以及重视。

一、行政事业单位内部控制概念与目标

（一）行政事业单位内控概念

所谓内部控制，代指在特定环境下，行政事业单位为了达到控制目的，利用制定有关规章制度、落实方案以及落实程序，针对经济活动风险予以防范以及管控的内部管理活动。内部管理控制制度的构建针对行政事业单位会计部门并没有特别明显的影响，重点是针对人事管理以及技术管理产生一定作用。行政事业单位财务内控成为提高单位财务管理能力的主要方法，也是单位内部控制制度的核心构成部分，针对单位财务风险的应对以及管控，成为确保行政单位财务活动依法依规、资产信息数据以及财务信息数据真实完善的避免贪腐现象出现的重要保障。

（二）行政事业单位内控目标

内控目的明确是行政事业单位经济活动稳定、有效开展的关键保障，内控目的有效设立需要遵照如下原则：第一，所有行政事业单位的经济活动以及管理活动理应遵守合法性的原则，基于该原则设立内控目的。第二，保证国有资产的安全性以及有效性。第三，保证财务管理信息数据的真实性、有效性以及完整性。第四，避免行政事业单位内部产生贪污与腐败现象。第五，加强行政事业单位工作效率与提供服务的水平。内控目的设立是否精确成为评估行政事业单位内控制度是否有效的重要标准，其关乎行政事业单位整体工作效率以及服务能力，是保证其各项经济活动合法且高效的重要保证。

二、财务内控制度建设的重要性与必要性

（一）财务内控制度建设的重要性

行政事业单位采用财务内控制度的重要性主要体现在如下几个方面：第一，财务内控是有效提高单位财务管理能力的主要方式，合理的财务内控制度，可以令单位预算经费收支活动更为标准化，保障行政单位资产的安全性以及完整性，保证会计信息数据的真实性以及完整性。第二，预防单位财务方面产生风险。风险控制属于内部控制较为常用的一种方案，利用定期针对单位财务活动予以全面的风险评估，讨论可能产生的不同类型风险，并通过有针对性且行之有效的方案，实现关于潜在财务风险的应对以及管控。第三，避免贪腐现象的出现，处于健全且科学的财务内控制度之中，企业利用不相容岗位的彼此分离以及限制，可以达到制度管理人与资产，合理规避贪腐现象产生的目的

（二）财务内控制度建设的必要性

第一，可以保证信息的精确性。通常情况下，我国行政事业单位普遍会设立专门的岗位与工作人员针对目前财务信息数据加以汇总、统计以及处理。然而，工作人员每日需要整理庞杂的信息数据，工作任务过于繁重，且部分信息数据的处理工作也较为复杂，关于工作人员专业素养的要求也较为苛刻。然而，如果行政事业单位能够在实务工作中强化关于财务内控力度，可以有效针对财务工作人员当前工作效率予以考察，也可第一时间发觉事物工作中的隐藏问题，有效保障数据的精确性以及真实性。

第二，内控制度建设可以显著提高事业单位管理效率。基于目前我国经济水平持续提升的背景下，事业单位财务部门必须处理的财务工作量也持续增加，大规模的资金流转使得财政部门需要面临较大的挑战，而面临此发展趋势，事业单位财务管理工作人员必须持续加强个人关于财务管理工作能力。不仅如此，内控制度的构建有助于财务部门相关财务管理工作的有效进行，使得事业单位与财务部门可以更为积极地应对财务管理工作以及经济市场的改变。

第三，内控制度建设有助于加强有关法律规定的落实程度。行政事业单位属于我国行政机构关键的构成主体，也是我国基础行政机构之中的重要组成部分，这也证明内控制度建设可以保证国家行政工作的全方位落实，且显著提高了行政事业单位整体服务质量以及工作效率。不仅如此，内控制度的构建可以显著提高事业单位监管工作效率，为有关法律规定的落实提供了鉴定的基础，同时减少了国有资产所面对的风险。

三、行政事业单位财务内控制度建设强化方案

（一）构建并健全财务内控工作制度

行政事业单位的工作显然无法脱离相关管理制度提供支持，只有建立完善的规章制度，以便各项活动能够依照相关规章制度开展，才能实现有效的内控。制度建立具体如下所示：

第一，制度构建的重心在于实现制衡，因此制衡关系的设计便成为构建内部控制体系的核心所在。行政事业单位需要设立一是决策体系、岗位责任制度以及重要岗位轮岗体系等有助于实现各个岗位之间制衡的体系，借此保证单位各项财务活动的决策制定、具体落实以及监管处于彼此独立与分离的状态。

第二，构建完善的财会部门。行政事业单位需要注重各项财务活动，严格依照有关法律规定设计相应的会计部门，并配置相应的工作人员。不仅如此，行政事业单位需要自聘用环节起即加强监督管理，保证选拔所聘用的人才满足工作岗位的实际需要。在工作人员入职之后，则需要进一步强化工作人员在业务方面的训练，同时加强其职业素养。另外，财务人员需要关注会计基础工作的管控，依照相关法律规章制度编写以及披露行政事业单位相关财务信息数据，保证所有信息数据的真实性、完整度以及即时性的财会信息数据。

第三，需要保证与时俱进，合理应用现代科学方式以实现对内控工作的强化。同时，结合单位当前财务管控以及内控现状，积极引入信息技术，促进财务内控工作向信息化方向发展。不仅如此，还需要积极实现有关信息数据规范化、程序化以及自动化，以便为单位为各个部门之间信息数据的传输以及分享提供渠道。

（二）强化企业内控意识

合理且高效的内控制度能够及时发觉财务内控制度构建以及落实期间存在的问题，为合理改善提供了便利，也有助于内控体系更为有效的开展。而上述工作开展的前提是强化企业内控意识。为了更为高效地加强行政事业单位财务的内控意识，需要优先令有关管理人员或是领导人员明晰各个岗位具体的工作职责以及设计范围，之后构建更为完善的管理体系。有关工作人员在工作期间需要形成一个正确、积极的工作态度，关于上级下达的要求需要及时处理。不仅如此，为了进一步增加工作人员的热情，有关管理人员需要结合现实状况构建相应奖惩制度，企业定期针对工作人员进行考核，若工作人员表现优秀，予以一定物质方面的奖励，反之，若存在工作缺乏热情、工作期间频频出现错误的工作人员，则予以一定的惩罚。通过该方式，可以大幅提升工作人员工作效率，同时也有助于工作人员逐渐形成内控意识。

（三）加强财务细节的管控

第一，加强会计核算的精确度，使得会计相关信息数据质量得到显著提高。作为财务有关工作人员，需要关注个人业务技能是否满足岗位工作的实际需求，并不断积极提高个人专业技能，积极参与各项学习以及培训活动，并严格要求自己，以确保各项财务活动的开展符合相关法律制度以及企业内部管理制度，针对全部经济业务有更为深入且全面的了解与认识，保证会计信息数据更为真实以及完整。

第二，工作人员还需要强化关于固定资产管理工作的认识，保证固定资产的完整性。固定资产管理工作人员应关注固定资产全过程的监管，包括采买、验收、保存、运用以及处理，在账务核算方面，需要针对固定资产加以仔细的核对，并定期针对固定资产加以计算，保证固定资产同会计记账数据相同。

第三，加强资金的监督与管理，避免财务资金风险。资金产生风险的概率较大，所以财务工作人员在内控期间应尤为关注资金的管控。例如针对财务互动之中牵涉的资金、银行储存的款项需要进行日清月结，加强针对备用金的管控，坚决落实现金盘点制度。此外，关于资金的管理工作需要加以科学地监管，尽量将资金的运用限制在一定范围之中。另外，财务工作人员需要加强关于单位印鉴、支票的管控，并通过定期联合不定期检查的方法以加强关于财务的管控。