企业税务风险管理问题探讨研究

一、企业税务风险管理存在问题

（一）没有专门的税务风险评估部门

税务风险评估对税务风险管理有重要的意义。税务风险评估就是建立一套评价系统，用来对企业的税务风险进行分析，然后估算企业存在的风险，识别企业税务来自企业内部和外部的潜在风险，并对此采取有效的措施进行应对。然而，我国现在拥有的专门的税务风险评估部门的企业非常少，几乎都是由会计部门的人员兼任税务管理的工作，没有单独的一个部门来处理税务风险问题。会计部门虽然也是从事财务的管理工作，但是，他们对于税务管理的知识技能的掌握不足，在税务风险评估上的管控会减弱。这就使得企业因为自身和外部的一些因素对税务产生一定的影响，不能正确的规避风险，在税务管理上带来较大的问题，可能使企业陷入困境。

（二）没有准确的税务风险管理的绩效量化指标

企业税务风险管理绩效是考察进行税务管理人员工作效率的一种手段，只有管理人员的工作效率提高，才能有效实现税务风险管理的目标。目前，很多企业税务有关的信息基本上是通过财务表上的相关数据进行提现，包括资产负债表和利润表的“应交税费”、“营业税金及附加”、“所得税费用”等栏目来体现，并没有一份统一的税收报表。企业管理层看不到相关数据，对税务管理未形成一个直观认识，对税务风险管理存在的问题就不会产生重视。因为没有形成一套详细的税务报表，在绩效量上无法提现，很多企业只能通过当年是否有税收罚款、滞纳金等指标来考评税务人员。会出现员工对工作的积极性不高，消极怠工，工作拖沓，质量不高等问题，未能对企业的税务风险管理提供帮助。

（三）没有建立健全的信息沟通机制

及时有效地税务风险管理的信息沟通机制是保证企业高效运行的基础。企业的信息沟通机制不健全主要有表现在以下几个方面：第一，企业之间信息不共享，导致企业之间的信息不对称，因为企业间信息往往相对保密，为了自身利益，企业之间通常情况下不愿意将自身内部的真实情况告诉对方，导致企业就会接受一些不完整的甚至错误的信息。第二，未形成企业共同的税务目标，企业内部不同部门之间有没有一致的税务目标，各部门对于税收风险的信息沟通未达成一致。比如，生产部门的目标是生产的产品数量达到最大，而销售部门的目标卖出的产品数量最大，目标不一致的问题，可能会导致只有财务部门关注税收问题，这样做的结果会带来一定的税收风险。第三，也是最重要的一点，税务部门和企业之间的沟通不及时，企业和税务部门在某些方面是处于一种相互敌对的关系，一旦企业员工在税务人员工的过程中表现出抗拒的行为，会很容易致使企业和税务部门的关系恶化。其次，因为与税务机关未充分沟通，很容易出现合法正当的税收筹划变成偷税漏税的违法行为。

（四）缺乏专业的企业税务风险管理人才

企业税务风险管理人才是一种需要专门接受过税务管理专业知识技能培训的高级人才，他们需要具有多种综合技能，不仅能在企业进行税务的基本管理工作，还可以应对企业内外部的风险，能在随时变化的环境中作出准确的安排和应对措施。除此之外，还需要有很强的人际交往能力，因为对于从事税务管理的人来说，要经常与企业内部进行跨部门沟通，与政府的税务机关进行外部沟通，保持企业政府的良好的关系也是至关重要。很多企业已经逐渐认识到税务管理的重要性，投入大量的人力、财力、物力来组建专门的部门弥补短板，但是正因为缺乏专门的企业税务风险管理的高级人才，导致结果不是很理想，不能取得预期效果。国内高校已经开设相关的专业来为企业输送企业税务风险管理的高级人才，但市场上对于人才的需求仍然大于对现有人才数量。因此，缺乏专业的税务风险管理人才增加了企业的税务风险管理难度。

二、企业税务风险管理中问题的成因分析

（一）企业没有认识到税务风险管理的重要性

目前国内很多企业没有充分认识到税务风险管理的重要性。很多企业因为法律意识不够强，为了获取利益，不择手段，忽视了税务风险的管理。还有一些企业，认为只要企业遵守法律，对企业财务账单如实记录，不作假账，就不会有财务风险问题的出现，这类企业把问题想得过于片面没有从企业大局进行考虑，没有考虑到税务风险管理对于企业战略层面，这就致使很多企业认为只要多交税，就可以减少企业税务风险，不但没有考虑到税务风险管理而且增加了企业负担。因此，税务风险管理不仅仅是财务账单的核算，它企业的方方面面，包括内部的控制和外部风险识别，这甚至对企业的未来方向管理有一定的影响。

（二）企业内部缺乏监督

当企业制定了一项新的政策实施时，需要有监管部门的监督，才能保证新政策高效有序地实施，税务风险管理也不例外。当企业意识税务风险管理的重要性后，就要开始加强企业税务风险的管理与控制，然而企业税务管理涉及的内容过于复杂，涉及面又非常广，而且各种涉及税种较多、核算又非常的杂乱没有头绪，这就导致企业税务风险管理工作开展比较困难，员工方面又缺乏专业人才，即使新引进的人才短时期内很难快速了解企业税务管理的全部内容，不能进行正确的评价、控制和规避企业遇到的税务风险问题。因此，很多企业会委托专门的税务风险管理机构，这就形成了一个死循环，致使企业自身的税务风险管理能力越来越差。

（三）国家监督不能全覆盖

国家监督不能覆盖全部企业，使得不同地区在税收管理上的执行力度不同。另外企业数量多，分别广泛，但是税务部门的人员有限，这就导致了各地的监督部门对于企业的监督不足的问题。现阶段，除大企业外，其他中小企业都是采用的抽查的监督方式，并且涉及的范围比较小，时间跨度比较大，导致一些企业仍存在着偷税漏税的违法行为，即使大企业在税务风险管理方面还是有一定的隐患存在。其次，税务部门的人对税收、会计与审计专业知识有欠缺，不是什么都懂，存在不理解、理解偏差的地方，虽然他们对税收的法律规则制度的有一定的了解，但是对税务风险管理的专业知识还是不够到位，并且有些企业在税收方面存在公司会计做假账、转移资产的现象出现，税务检查也很难找出这些漏洞，导致了税务的监察效力不能够得到保证。

（四）企业面对的经济环境复杂

目前市场经济发展迅速，内外部环境变化快，税收是国家进行宏观调控经济的一项重要手段，会随着市场的变化而进行改变。但是有些企业不能正确应对市场的变化，这使得企业税务管理承担的风险也随之加大。此外，除了政策方面，企业正常运作是也会出现各种问题，比如，企业有时候会接收不合规票据等问题。企业除了需要面对纷繁复杂的市场环境，还要正确的处理企业正常运营时遇见的各种突发问题，对一切的变化都要有正确的应对措施。

三、企业税务风险管理问题的解决措施

（一）加强企业员工的税务风险防范意识

企业领导需要增加员工培训，增加企业员工对于税务风险防范的意识。不仅是员工需要意识到这个问题，领导更要重视，要充分意识到只有正确的实行税务风险管理，才能真正保证企业的长久稳定的发展。企业可以专门开展不同层级的培训，分别针对领导层和员工，有目的性、有针对性地开展培训，这样就可以在企业遇到税务风险时，在短时间内可以做出正确的决策，企业可以高效快速的解决问题。同时，不仅是遇到问题时，在日常的工作中，企业都注重税务风险问题，这就会在很多方面，及时的规避风险，增加企业运行效率。

（二）设立专门的税务管理部门

企业需要根据企业自身的发展现状，设立一个专门的税务管理部门，还要引进专门的税务风险管理人才来负责企业的税务风险管理工作。税务部门需要对企业整个生产业务流程进行税务风险把控，避免或者减少税务问题的出现或发生。部门还需要管理企业的税务缴纳工作，严格把关。除此之外，税务管理部门需要学习并且熟练掌握税务相关的法律，并且还要充分了解市场的变化，在掌握了这些信息的基础上对企业的税务风险进行客观地评估，进行企业税务管理的相关决策，减少企业的损失。

（三）建立良好的信息沟通机制

关注企业的生产经营环节，加强与各部门之间的联系和沟通，为各部门提供税务相关问题的指导，帮助减少税务风险问题的发生。此外，企业与政府税务部门之间建立良好的沟通机制，通过信息的共享有效地降低税务风险。

总之，税务风险管理作为企业现代管理方式的一种，企业管理层要高度重视，通过加强管理外，还应重视对税务信息化的应用，通过科技手段来协助企业管好税务，切实降低企业涉税风险，为企业做大做强保驾护航。