企业会计内部风险管理

摘 要：在本文的论述之中，首先针对企业会计内部风险管理工作进行了概念性阐述，进而分析了企业会计内部风险管理的重要性，在企业运行的过程中，由于企业会计涉及企业的方方面面，因此，企业会计内部风险管理对于企业的运行具有直接的影响。本文在此基础上针对企业会计内部风险管理中存在的问题进行了分析和探讨，进而提出了相应的解决对策，希望通过本文的论述，可以推动企业内部会计风险管理工作的有效开展。

关键词：企业会计;内部;风险管理

随着我国市场经济的发展，我国企业数量越来越多，在企业运行的过程中，企业会计工作涉及企业正常运行的各方面，因此，如果企业的会计工作没有做好，没有处理好对企业会计的内部风险管理，就会对企业的正常运营产生一定的风险，因此，企业需要采取措施加强会计内部风险管理工作的效果，并且进一步加强企业会计内部控制的风险管理。

一、企业会计内部风险管理概述

企业会计内部风险管理实际上是一种对于内部风险的控制，在当前的形势之下，如果企业会计内部风险控制工作不到位，就会使得企业在生产经营的过程中面临一定的威胁。在企业运营的过程中，会计主要对企业的资金使用进行监督和管理，对企业的资金运行情况进行分析，并且收集企业资金流动所产生的信息，从而为企业的战略决策提供可靠的财务信息和财务数据，与此同时，可以全面反映企业的状态，并且推动企业的财务管理制度的不断完善，因此，企业会计内部风险管理工作对于企业的健康发展具有十分重要的意义。

二、企业会计内部风险管理的重要性分析

在企业正常的生产、经营过程中，企业的会计工作涉及企业各方面的资金运行，同时与企业各部门的资金链都能产生密切联系，因此，通过企业会计内部风险管理，可以有效避免企业运行期间出现资金问题，同时对企业的资金流水形成记录，提升企业资金使用的安全性，并且推动企业的资金管理朝着透明化、公开化的方向发展。

从我国的国情出发，企业是重要的纳税主体，企业所缴纳的税款是税务收入的重要组成部分，而企业在纳税申报的过程中，就需要利用会计工作提供的数据作为支撑，如果会计数据出现错误，就会导致纳税申报出现问题，因此，加强企业会计内部的风险管理也可以提升企业在纳税申报方面的效率。与此同时，企业也需要跟进国家的政策，根据国家整体上的大政方针来推动企业内部的会计制度建设，同时加强企业会计内部风险管理。

对于企业自身的发展而言，企业在制定发展战略和财务规划的时候，都需要利用会计工作提供的信息作为数据支持，而在这一过程中，如果没有加强对于内部風险的管理，就有可能在一定程度上导致企业的发展战略和财务规划出现漏洞，使得企业会计工作中存在的风险成为企业发展路上的绊脚石。与此同时，在开展企业会计内部风险管理工作的过程中，这项工作的开展需要各部门之间的员工相互配合，并且与财务部门加强联系，才能够提升工作的效果，因此，从侧面来看，开展企业会计内部风险管理可以在一定程度上提升企业内部员工的协调能力与信息沟通能力，同时提升员工对于企业的责任感和凝聚力。

三、企业会计内部风险管理中存在的问题

在本小节的论述之中，主要针对企业会计内部风险管理的现状进行了分析，并且从外部因素、内部因素以及突变因素三个角度对其存在的问题进行了分析。

1.内部因素角度

从内部因素角度来看，容易出现问题的部分主要包括人员、技术、系统三方面。

（1）人员因素

从人员角度来看，企业自身在聘用会计人员的过程中，无法保障会计人员的道德素质是良好的，换言之，企业可能承受一定的道德风险。在现代企业的发展过程中，基于科技和管理学理论的不断进步，许多企业所采用的会计系统和会计风险管理模式都越来越先进，但是，从事会计内部风险管理工作的核心是企业的员工，如果企业员工在工作过程中出现道德问题，就有可能使得企业面临着较为严重的道德风险。除了会计人员自身的道德问题之外，会计人员的专业性也会对企业的会计内部风险管理带来一定影响。随着企业规模的不断扩大，企业所面临的会计事务越来越多，因此，在处理会计业务的过程中，如果工作人员的专业性不足，就有可能导致业务出现漏洞问题。与之相应的是，部分企业自身的会计人员没有相关的资格证书，而为了应对上级部门的监督，往往采取资质挂靠的方式，这就给企业带来一定风险。此外，如果企业的会计人员在职业道德方面存在问题，还有可能导致企业的会计信息和财务数据泄露，如果竞争对手通过商业行贿的方式获取此类信息，会对企业的主营业务造成严重打击。

此外，在部分企业内部，企业的领导层和管理层没有认识到开展会计内部风险管理的重要性，在这一方面的工作中流于形式，并且缺乏完善的管理制度和权责机制，使得会计内部风险管理无法适应企业自身的发展规模，同时也没有注意建设专业的会计人才队伍。

（2）技术因素

从技术角度来看，企业要想提高会计工作质量，同时提升会计内部风险管理的水平，就需要将自身的会计系统进行及时更新换代，然而在某些企业内，出于某种原因，企业领导层在会计系统的更新换代这一方面的工作中处于滞后的状态，导致企业的会计业务的处理效率得不到有效提升。

技术因素还包括企业内部的信息沟通渠道、数据库和信息安全建设。如果企业内部的信息沟通渠道较为落后，或者信息沟通渠道较为复杂，就有可能导致企业的会计信息和财务信息出现失真的情况，企业的会计内部风险管理主要以财务部门所提供的信息为依据，如果企业各部门之间的信息传达效率低下，就可能导致出现信息遗漏的情况，这在很大程度上会对企业会计内部风险管理造成不良影响。企业的数据库建设也是极为重要的，虽然大多数企业都针对财务数据和会计信息建立了相应的数据库，但是并未对数据库进行及时更新和维护，数据库里的信息也得不到有效更新。此外，随着企业的发展，企业自身所面临的信息安全威胁越来越多，如果没有做好信息安全建设工作，同样可能导致企业的财务数据和会计信息出现泄露的风险。

（3）系统因素

在企业内的会计人员进行内部风险管理的过程中，系统因素也会对管理的效果产生重要影响，企业作为一个整体，企业内部各部门所采用的信息处理系统需要能够相互对接，并且内部的信息系统应当是互通的，然而，在现实之中，部分企业内部存在系统混乱的情况，即各部门之间的信息处理系统并非统一的，这就给信息的对接带来一定障碍。此外，在部分企业内部，财务部门内的各工作小组采用的会计原则可能也存在出入，例如，部分部门采用权责发生制，而另一部分部门则采用收付实现制，这就给会计信息的核算带来一定障碍。

2.外部因素

在会计内部风险管理过程中，外部因素是不可避免的，但是可以通过内部的管理活动使其带来的不良影响降到最小，从而减少企业所面临的经济损失。在会计内部风险管理的期间，国家政策调整、网络虚假信息以及商业间谍都可能对企业内部风险管理带来不良影响。例如，在国家政策调整期间，如果企业没有及时进行调整，就有可能导致企业的一些活动出现违法违规行为，而网络虚假信息则会导致企业的会计决策出现失误，与此同时，商业间谍的入侵也会导致企业会计信息出现泄露问题，给企业内部风险管理带来不良影响。

3.突变因素

突变因素主要指一些突发性事件对企业会计内部风险管理带来不良影响，例如，如果同行业内的竞争对手的竞争策略发生重大改变，企业自身也会随之进行战略调整，而战略调整势必会带来新的会计信息和会计核算项目，在会计业务工作量剧增的情况下，而且会计人员对接触的项目比较陌生，就有可能导致会计人员出现失误或者遗漏，给会计工作和会计内部风险管理带来不良影响。此外，在企业运行期间，如果出现大范围的人事变动，就有可能导致企业内部出现多头管理和权责不清的问题，这就在很大程度上影响了企业的会计内部风险管理。

四、加强企业会计内部风险管理策略分析

在前文的论述之中，针对企业会计内部风险管理中存在的问题进行了详细分析，因此，在本文接下来的论述之中，主要针对内部因素进行了重点探讨，提出了相应的对策，同时兼顾了对外部因素的规避和对突变因素的应对。

1.提升风险管理意识，完善风险管理制度

在企业的日常生产、经营的过程中，要想对企业会计内部风险进行有效规避，就必须提升风险管理意识，并且认识到风险防范、风险规避与风险管理的重要性。随着企业发展规模的不断扩大，企业在生产经营活动中面临的内部风险也越来越多，这就需要企业从思想上认识到开展会计内部风险管理工作的重要性，与此同时，企业还需要对自身的员工进行思想教育，使得会计人员对自身的本职工作认真负责，并且使得其他部门的人员积极配合会计人员开展会计工作。

除了提升风险管理意识之外，企业自身还需要不断完善风险管理制度。从我国目前的法律条文来看，对企业的会计和财务管理进行了基础性的规定，而企业在完善自身的会计内部风险管理制度的过程中，就需要以国家的法律法规为基础，进而结合自身的发展情况，同时可以借鉴其他企业的成功经验，制定并完善自身的会计风险管理制度，并且使得该制度能够为企业的发展保驾护航。此外随着企业的不断发展，现行的会计风险管理制度势必会出现不适应企业发展规模的情况，这就需要会计人员在具体的工作中及时发现漏洞和问题，并且进行上报，进而对现行的企业会计内部风险管理制度进行不断完善和补充。

2.加强系统更新升级，采用统一会计标准

在会计工作开展期间，企业自身需要对企业内部的各部门的系统进行更新换代，并且對其功能进行升级，从而提升会计信息处理效率。与此同时，企业需要对自身的内部沟通机制进行改良，采取扁平化的信息传递模式，使得信息在传递过程中减少所经过的传递层级，从而减少信息失真的情况。与此同时，企业需要在内部的各部门之间建立统一的信息共享平台，让各部门都能配合会计人员开展会计工作，并且帮助会计人员获取第一手的资料，提升会计信息的真实性和有效性。

在开展会计内部风险管理的过程中，企业可以通过建设数据库的方式来存储会计信息，同时给予会计人员相关权限，使其可以从数据库中直接调取信息，提升信息利用效率，与此同时，企业要定期对数据库中的信息进行维护和更新，并且加强网络安全建设，避免木马病毒入侵以及商业信息泄露情况的发生。

为了提升会计工作以及会计内部风险管理的有效性，企业需要统一各部门之间的会计标准，采用统一的会计核算方式和会计核算制度，使得所有的会计信息都能够做到格式统一、计算方便，从而提升会计人员的工作效率，避免会计人员在工作的过程中由于反复计算出现失误的情况。

3.注重人才培养工作，加强职业道德教育

会计内部风险管理工作的核心还是人，换言之，员工才是企业进行任意一项工作的核心，因此，企业在开展会计内部风险管理的过程中，必须重视员工的影响，一方面，企业需要提升员工的专业性和知识水平，另一方面，企业还应该加强对员工的思想道德教育，使其树立职业道德。在培育专业人才的过程中，企业可以开展定期的学习活动，或者组织工作人员进行定期培养，通过学习、交流提升员工的工作能力和专业水平，并且针对员工的工作效果制定相应的工作绩效考核标准，鼓励员工通过提升自身知识水平的方式来提高自身的专业程度，此外，企业可以利用员工外派的方式，派遣员工进入其他企业进行学习，并且将学习的经验结合企业自身的发展实际，应用到企业的日常生产、经营之中。

除了对员工的专业性培养之外，还需要注意加强对员工的思想道德教育，加强职业道德教育，使其树立从事会计工作的职业道德，避免出现商业行贿的情况。需要注意的是，单凭职业道德教育无法从根本上解决问题，还需要从制度上采取措施，一方面可以利用制度对会计人员的工作效果进行监督，并且对其在企业内部的行为进行监督，另一方面可以制定相应的奖励制度，对于工作优秀者给予一定的物质奖励，提高会计人员的工作待遇，从而提升会计人员对于企业的归属感，以此避免出现会计信息泄露的情况。

4.建设应急机制，提升灵活应变能力

在企业发展的过程中，外部因素会在一定程度上造成企业内部的会计风险，这就需要企业针对可能出现的突发事件制定应急管理机制，例如，如果由于某一外部因素的影响，导致企业内部的会计工作的工作量急剧增加，此时就可以适当增加处理会计工作的人数，从而应对短期内的巨大的工作量。此外，在进行会计内部风险管理的过程中，企业的领导层以及内部管理者还需要对新闻时事、相关政策进行实时关注，如果出现较大程度的政策调整，就需要及时采取应变措施，避免出现工作漏洞。

5.建立完善的预算与风险评估机制

在整体的会计工作中，预算工作是极为重要的，因此，在开展相关的工作之前，首先需要对企业内部的财务情况进行合理预算，梳理相关信息，并且做好预算工作，并且为后续的会计内部风险管理做好基础性准备。此外，企业还需要建立相应的风险评估机制，针对可能发生的风险情况进行适当评估，在企业会计内部风险管理中，科学而准确的风险评估是极为重要的，通过风险评估，可以及时预见一些可能存在的隐患问题，并且采取有效措施加以排除，从而促进企业的健康发展，提升企业的盈利能力和核心竞争力。

五、小结

通过本文的论述，可以看出企业会计内部风险管理对于企业的发展和正常运营是极为重要的，因此，企业首先需要进行观念上的变革和宣传，并且加强自身的制度建设，利用制度进行约束，同时需要提升人才的专业性，并且使其树立良好的职业道德，最后，企业需要建设相关的应急机制，并且针对可能存在的风险进行评估，从而推动企业的健康发展。

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作者简介：张冰玉（1988.08- ），女，辽宁省沈阳市人，本科，中级会计师，研究方向：财税