探讨构建水电企业全面预算管理体系的思路

马寅

摘 要 在社会全面协调可持续发展理念的推动下，传统能源结构变化较大，水电能源消耗也不断增多，成为影响新时期能源安全的一个重要方面。对于水电企业而言，市场环境下影响改革发展的因素是非常多的，其中全面预算管理是一个关键支撑，也是水电企业加快自身现代化发展变革的关键因素。本文重点对全面预算管理的基本内容进行剖析，明确其主要特点以及实际作用，并介绍水电企业全面预算管理体系构建当中的问题，进而对如何更好地构建全面预算管理体系进行探索。

关键词 新形势 水电企业 全面预算管理 体系构建

在新的发展形势下，清洁能源生产的重要性得到充分体现，水电企业在清洁能源的生产中发挥着重要作用。对于水电企业而言，必须注重提升内部管控水平，而全面预算管理就是一个基础性的手段，能够对企业自身的资源进行合理的配置，从而最大限度地提升企业对风险问题的防控能力，这也是确保水电企业科学高效运转的关键点。全面预算管理具有非常强的系统性，包含的专业内容也较为复杂，对于当前的水电企业而言，在具体落实上还存在不少问题。预算编制不够科学、预算执行力有待提高等，都是制约水电企业内部控制水平快速提升的硬伤，因此必须对企业全面预算管理体系进行完善，从而更好地满足企业改革发展的基本需要。

一、全面预算管理的基本特点及作用

水电企业在全面预算管理方面，主要围绕内部管理工作展开，以预算的方式切入，对水电企业不同机构、不同部分的财务资源及其他内容进行全面评估，从而深挖其中的问题并实现合理控制，以此作为综合性资源分配的基本指导依据，这样可以显著提高水电企业在新形势下的生产经营管理水平，对水电企业既定发展目标的实现具有重要意义[1]。对于水电企业而言，全面预算是一种非常重要的管控方式，其表现出的较为明显的特色，可从以下方面进行把握。首先，全面性。管理工作涉及水电企业生产经营的每一个环节，主要体现在日常业务开展、财务运行、融投资等基本管理活动。其次，全员性。依托全面预算管理，能够对企业各个机构的职责进行细化完善，而且还可以充分调动不同层面的参与积极性。再次，全程性。落实全面预算管理，需要对企业的实际运行情况进行分析研究，这涵盖了对企业生产经营指标及不同生产经营行为的有效把握。最后，目标性。全面预算管理，有非常明确的目标指导，具体以最终利润、资产架构等内容呈现出来。除此之外，全面预算管理还具有明显的战略性，其不能单独实施，需要与水电企业自身的改革发展战略目标结合起来，从而体现出自身的战略导向性。从内容体系组成上看，全面预算管理主要由三个方面的内容组成，包括经营预算、财务预算及资本支出预算。所谓的经营预算，重点围绕企业生产建设能力展开，对水电生产、人工等成本开支进行直接确定;财务预算，重点对企业现金收支、财务安全等情况进行反映，涉及现金预算、资产负债表等;资本支出预算，主要是指企业的资本投资性预算，其中固定资产与无形资产占绝大部分。

二、全面预算管理对水电企业的重要性

在当前水电企业快速发展的进程中，全面预算管理发挥着关键性作用，对水电企业既定发展战略目标的落实具有重要影响。全面预算的基本作用可从以下方面进行归纳。首先，能够帮助企业更好地进行战略管理，全面预算的系统性特点，可以帮助企业对自身生产经营、日常管理等进行全面管控，从而形成宏观与微观融合的支撑措施[2]。其次，依托全面预算管理，可以实现绩效管理的不断改进，并且可以给绩效考核管理工作提供相应的指导和帮助，从而确保绩效考核管理更加客观、科学与规范。最后，能够对企业内部资源进行优化配置，全面预算可以对企业资源进行统筹集中管理，将企业原有的资源潜力充分释放出来，对活跃企业生产经营空间，提高经济收益都有重要意义。

三、水电企业全面預算管理中存在的问题

调查发现，90%以上的水电企业在全面预算管理当中存在以下问题。组织管理及目标具体制定的合理性不够，有的企业没有形成专门的全面预算管理机制，相关的工作人员也具有一定的兼职性、临时性。而且在目标制定上，“短视”是一个通病，没有从战略层面进行分解，更多地考虑到财务指标，对于非财务指标的重视程度不够;全面预算编制不够优化，基于企业情况的复杂性，全面预算的落实存在各种问题，而这些问题与预算编制的合理性不够有直接关系。企业在预算编制的过程中，没有综合考虑预算项目的不同，同时预算编制方法也存在“一刀切”的现象。全面预算的实际执行及考核力度还不够，没有明确相应的责任划分，相关的考核机制也不够完善。

四、新形势下改进水电企业全面预算管理的基本策略

（一）对全面预算管理基本体系进行有效设置

对于水电企业全面预算管理体系来说，预算管理组织体系的设计至关重要。首先，应当成立专门的全面预算管理委员会，综合考虑企业的基本规模、生产能力等，并对企业年度预算等计划进行精准审查，同时还需要监督检查相关的预算事项，对于内部预算要给予足够重视，落实好编制、审核等基本工作，动态性把握全面预算管理的基本内容。其次，在推进全面预算管理上，要加强企业内部不同部门之间的沟通，推动全面预算管理职责的落实，减少推诿扯皮现象的发生。最后，在推进全面预算管理的过程中，要注重与信息化管理相结合，并与企业内部财务管理信息化系统实现深层次的融合，通过计算机软件对全面预算管理情况进行更好的把握，这对全面预算管理质量水平的提升具有重要作用。

（二）突出全面预算管理核心体系的设计应用

对全面预算进行编制并执行，这是基础也是关键所在。在推进新时期水电企业全面预算管理体系构建的过程中，对预算的编制及执行必须给予足够重视。首先，需要对预算目标进行分解，突出企业战略目标及规划的指导，将总目标与不同机构职能相结合。在预算编制上，经营预算重点围绕管理费用、专项费用等展开;在预算编制方法上，主要确定销售收入，以滚动预算的方法进行经营费用预算编制。对于水电企业而言，推进预算编制时，应当综合考虑企业的资本支出情况，形成更加完善的投资分析统计，经过全面审核后，形成资本预算方案。在推进财务预算编制时，突出财务预算编制的位置，从而更加精细化地把握企业基准财务报表。在执行全面预算时，应当将企业的日常经营管理情况纳入其中，从而形成更加完善的预算反馈机制，注重对预算产生差异的项目进行深入分析与科学研究，从而针对性地解决问题。对预算的调整应当谨慎进行，对需要较大范围调整优化的内容，应当由全面预算管理委员会进行审核并出台具体的方案，强化对调整内容的动态监管。基于全面预算管理对水电企业的重要性，对全面预算管理给予足够重视，突出对内部控制管理的要求，将更多精力用到内部资金收付等环节的管理上，以预警管理的方式实现对关键预算指标的管控，这样才能确保全面预算管理目标落到实处[3]。

（三）形成更加完善的全面预算管理激励机制

对于全面预算管理而言，能否落到实处是关键所在。对于水电企业而言，必须形成科学的激励体系，这可以从以下方面切入。首先，建立起科学的预算指标体系，涵盖企业所有业务活动，突出财务管理、客户满意度等绩效指标内容，依托绩效情况对企业全面预算执行情况进行有效反馈与评判。其次，全面绩效落实情况应当与绩效奖励结合起来，突出与绩效管理、薪酬工资的联系，并且明确绩效管理的责任，这样可以让企业上下对全面预算管理的落实更加主动，从而保证全面预算管理落实到位。

五、结语

本文主要立足水电企业，对全面预算管理的特点、作用、重要性进行分析，明确了当前全面预算管理中的问题，进而对如何更好地提升全面预算管理水平进行了探索，这对于加快新时期水电企业的全面协调发展具有重要意义。

（作者单位为华能澜沧江水电股份有限公司）

参考文献

[1] 徐治.浅谈战略角度下企业全面预算管理体系构建[J].现代经济信息，2018（12）：16.

[2] 刘文金，王彦.现代企业预算管理的困境及对策探讨[J].中国管理信息化，2019（05）：137.

[3] 李明杰.全面预算管理在企业财务管理中的运用[J].产业与科技论坛，2016，15（10）：224.