建筑企业增值税管理及核算

魏永生（宁夏煤炭基本建设有限公司）

■建筑企业增值税管理和核算的可行性因素分析

建筑企业开展增值税管理和核算工作有以下几点优势：（1）有利于提高建筑企业的经济效益，随着营改增政策的实施，可以避免企业出现重复纳税的现象，进行为企业获取更多的经济利润，同时还能为建筑企业创建良好的税收环境，提高整个建筑行业的经济利润；（2）可以创建规范健康的市场环境，建筑企业加强增值税管理和核算，可以创建规范健康的市场环境。建筑企业为了提高增值税额，大都会将工程实施分包制，或者与信誉良好的合作商建立长久的合作关系，这样就为建筑企业的发展创建了积极、健康、规范的发展环境。

■建筑企业增值税核算模式及核算流程

建筑企业在开展增值税收管理和核算时，要经过以下几步骤：第一，项目部门要根据各种税收发票进行记账登记，尤其是销项税额、进项税额、已交税收都要自己的登记计入。第二，每个月的月末，要将项目部核算的销项税额、进项税额、预征税额全部汇报给企业的税务管理部门，要是企业中存在三级或者四级管理，要一级一级往上汇报结转，直至汇报结转至税务管理部门。企业税务管理部门根据接收到的销项税额、进项税额、预征税额进行类别计入。第三，项目部将各个项目税额做清算处理，尤其是清算内部往来、税款往来、应交增值税的余额。将余额清算清楚后，将结果汇报给企业税务管理部门。第四，项目部缴纳的税款汇报给企业的税务管理部门，企业税务管理部门将应交税额、应交增值税、清算税额进行仔细类别计入。以上四步骤就是计税的核算流程，一般情况下，简易计税同样也是如此，将项目部的计提税额、预交税款、差额纳税等都是上报企业税务管理部门，税务部门再将接收到的数据进行类别计入，然后再进行纳税申报。

■建筑业经营税收特点

建筑业经营税收有以下几方面特点：（1）行业涉及范围较为广泛，建筑业在施工中涉及的项目较为繁多，不仅包括装修、安装，而且还包含竣工装修等作业，致使建筑施工期间涉及较多部门，所以其核算内容也就不断加大，导致核算数据不准确且难管理；（2）财务核算水平不高，有的建筑企业是以缴纳的营业税来评审税后情况，很多建筑企业的财务管理模式不是很规范，大都属于粗放管理模式。随着税收体系改革，建筑企业的税收管理逐渐发生变化，传统的财务管理模式已经无法满足新的税收体系，这严重制约了建筑企业的发展，因此建筑企业要不断的更新财务核算管理理念，让其能够满足时代的发展需求，进而为企业的发展增砖添瓦；（3）随着营改增的政策实施后，相关税务机构也加大税收知识宣传，虽然有的建筑企业提高了税收意识，但有的小型建筑企业无法获取增值税专用发票，也无法获取相应的利润，甚至还有建筑企业为了获取税收折扣，在增值税专用票上自行进行加价，这严重影响增值税的规范管理。要想缓解这一问题，就要制定相应的规章制定，并将其落到实处，只有这样才能确保增值税规范管理。

■建筑企业增值税管理和核算中存在的问题

（一）管理复杂，列账容易出现问题

建筑行业在施工时涉及的项目较为繁多，像招投标、施工、监管及验收等，同时建筑企业的某个项目也会出现分散现象，这在无形中增加了管理难度，致使建筑企业采用分区管理模式，进而导致增值税无法实现统一管理和核算，也无法使用其他产业的增值税管理模式。因此在实际情况中，很多建筑企业采用总部汇总缴纳增值税模式，简单的说就是总公司项目部将各个税额进行类别核算，尤其是进项税额、销项税额、预缴税额等，这些税额每个月的月底要统一列账汇报给上级管理，一级一级汇报到总部的税务管理部门，这种管理模式较为复杂，要是相关工作人员专业水平不高，就会导致税收额与实际数据不符的现象，这样严重影响了最后汇总核算的准确性。

（二）科目繁多，会计核算内容繁杂

随着税收体系的不断改革，逐渐进入“营改增”时代，这给建筑企业的发展和运营带来新的挑战，同时也为建筑企业的会计核算工作增加了难度。因此建筑企业要想在新时代背景下稳定发展，就要让财政部门根据税收体系进行适时的改革，同时也要将增值税的会计科目进行统一、明细。建筑企业要想统一增值税核算要求，就要将税收分为简易计税和一般计税进行核算和划分，这种情况对相关工作人员又提出了新的要求，要求相关工作人员要具备过硬的专业知识。但在实际情况中，很多建筑企业的会计人员专业水平不是很高，缺乏对交税知识的深入认识，致使在进行增值税核算时，核算出的结果不准确，进而出现增值税与核算数据不符的现象。另外，还有的会计人员缺乏汇总增值税核算经验，导致汇总的数据与实际增值税数据有出入，进而影响了增值税核算的精准性。

（三）工作量大，核算的数据不准确

会计工作本来就需要整理大量的数据，尤其是建筑企业中会计工作更加繁杂。建筑企业的会计人员不仅要对各个建筑项目进行数据核算，每个月的月底还要汇报数据，而且在上级领导查账时还要进行相关核算，这在无形中加大了工作量，要是会计人员在核算时没有理解到位，也会导致核算结果出现偏差，进而影响核算最终数据，这时要想查明原因也较为困难。另外，有的相关工作人员素质不高，要是财务管理人员在工作中一旦出现漏洞，就会趁机钻空子贪小便宜，出现少报、误报的现象，这不仅影响了建筑企业的经济效益和财务管理，而且还在一定程度上影响国家税收。

■加强建筑企业增值税管理和核算的优化建议

（一）简化管理，加强日常核算和纳税申报

企业管理就是为了让企业发展的更好，要是建筑企业纯粹只是为了管理，不仅会抑制企业的发展，而且还会影响企业的经济效益和发实现发展目标。因此建筑企业在进行管理时，只要建筑项目不是很大的工程，就可以不用设置多个核算部门，这样不仅可以降低企业投资成本，而且还能避免因核算误差带来的损害。但要注意的是，简化管理不是让企业将相关工作人员进行精简，而且将增值税管理模式进行简化，如：要是建筑施工投资不是很多，可以采用合并报税的模式，就是企业的税务管理部门直接对各类纳税额和纳税申请表进行核对，审核无误后，直接进行申报。另外，建筑企业在进行简化管理时，还要注意以下几点：（1）加强日常核算和纳税申报，在进行增值税核算时，不仅要填写纳税申请表，而且还要深入分析应纳税额和增值税的余额，将各种税额核对无误后，及时上缴汇报（2）税务管理部门要重视税务管理及税款缴纳，要是企业有三级四级核算时，要一级一级及时进行汇报，同时还要将申报汇总范围进行明确；（3）企业相相关税务机关缴纳税款时，要将借记和贷记标识清楚，确保缴纳的税款不会出现失误。

（二）统一核算内容，加强纳税筹划

增值税的会计核算有着严格的要求，主要是因为其核算过程较为复杂，要是相关会计人员专业知识不过关，就无法顺利完成工作。因此建筑企业要根据企业实际发展情况，将增值税的有关内容进行分类划分，让相关会计人员能够明确自身的核算内容，同时还要制定相关的管理制度，定期或者不定期让相关工作人员进行相关知识培训，提升相关工作人员的专业水平和业务能力，让相关工作人员能够积极应对各类核算科目，进而促使增值税管理更加的标准备、规范，避免出现核算数据与实际增值税数据不符的现象。除此之外，建筑企业还要加强纳税筹划，尤其是销售项的税额核算，促使建筑企业真正实现税收抵减，避免出现任何纳税风险。

（三）理清职责，提高管理有效性和核算的可靠性

建筑企业要将增值税工作人员的岗位职责划分清楚，还要制定相应的考核机制，并将其落到实处，做到奖罚分明，对于恪尽职守的工作人员给予一定的薪酬奖励，对于不思进取的要给予一定的处罚，只有这样才能够鞭策和激励工作人员积极工作。另外，由于建筑行业在施工中涉及的项目较为繁杂，这在无形中增加了增值税的核算和申报难度，所以建筑要注重培养相关工作人员的专业能力和综合素养，提高相关工作人员的业务能力和操作水平，促使相关工作人员在核算工作中，尽量减少不必要的失误，增强增值税的管理实效性和核算的可靠性，避免因核算失误出现重复劳动的现象，进而促使增值税核算更加及时、精准。

■结语

综上所述，建筑企业要想在增值税时代稳定发展，就要注重增值税管理和核算工作。虽然很多建筑企业开展增值税管理和核算工作，但效果都差强人意，主要是因为其管理复杂，科目设置较为繁多且工作量大，导致列账容易出现问题，核算内容多且核算数据不精准。所以建筑企业在进行增值税管理和核算时，要简化管理，统一核算内容，各司其职，加强日常核算和纳税申报，提高增值税管理实效性和核算精准性，从而为建筑企业发展增砖添瓦。