企业财务管理中的纳税筹划优化

马蓉（信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）银川分所）

■企业财务管理中的纳税筹划存在的问题分析

（一）现有税收制度缺乏系统性

税收制度在改革的同时，其内容不断丰富，企业对税法政策的解读也呈现出多样化结果，导致税收政策没有起到良好的导向效果，一些不法人员利用这一漏洞进行偷税漏税。我国现有的税务监管机制并不完善，缺乏有效的外部监察，在此过程中无法起到很好的监督管理效果，一些不法人员对税收法律法规没有敬畏心，经常为了眼前利益而选择偷税漏税，直接影响到整个税收环境的质量。且部分税务机关的工作人员对税收政策的理解也不够深入，影响了税收征管工作的落实。同时现有的税收制度不够系统，也影响了纳税筹划工作的开展。

（二）工作人员综合素质有待提升

企业现有纳税统筹工作人员缺乏系统的筹划意识，一般只是考虑企业在某一个业务层面的纳税问题，对现有的法律法规认知不够深刻，没有结合企业的实际生产流程展开工作，导致企业的纳税筹划工作过于片面。企业的纳税支出本身就是企业成本支出的重要组成部分，因此在成本管理中需要合理的控制税负，这是日常财务工作必不可少的内容。成本管理工作和企业的经济效益息息相关，对此需要在财务管理工作中系统的进行统筹安排。然而，目前工作人员的综合素质有待提升，未形成系统性的财务管理思想来尽可能的合理降低税负。很多企业在机构设置时也未设置专业的纳税筹划岗位，只是由财务人员来兼任这一工作。但是，财务人员的主要工作则侧重于日常的会计处理及其他财务管理工作，缺乏对于税法知识的深入了解，没有掌握专业的纳税筹划知识。纳税筹划对于工作人员的专业性要求较高，除了一般的会计核算之外，还需与企业的筹资管理、投资管理、生产经营管理等工作相结合，做好各项业务的税点把控。现有的工作人员综合素质还有待完善，影响了企业财务管理工作的质量。

（三）税收筹划风险较大

国家为了进一步促进经济发展，会发布一些税收政策，或者出台一些全新的规定，通过这些政策的调节作用鼓励经济的发展，这样会导致企业在财务管理工作中涉及到的纳税筹划风险增加。企业没有全面了解现有或最新税收法律法规，未及时调整企业的发展方向，进而导致了纳税筹划的风险增大。纳税筹划本身是一项系统性的工作，需要提前做好规划，但是在与企业的经营管理活动相结合时，会出现各种因素影响原有筹资方案，导致筹划内容和实际操作相脱节，进而出现了纳税筹划风险。同时，在执行过程中，也会存在许多因素影响企业原有筹划方案的预期效果，企业要想规避税收筹划风险难度较高。

■企业财务管理中的纳税筹划的优化建议

（一）综合整理分析现有税收制度

在纳税筹划工作中，可以充分借鉴国内外的先进经验，结合企业自身的实际情况，综合整理现有的税收制度，对其进行梳理与分析，全面掌握国家税收制度。在企业生产经营过程中，深入落实税收制度，从根本上解决企业现有税务工作开展的合理性问题，对制度进行全方位解读的同时，也能够使得纳税筹划工作更为合法。结合目前的税收制度体系来看，为了避免税收项目较多，将其进行整体规划，借助多种手段进一步与市场经济发展情况相融合，合理降低企业税负。企业需建立税收信息数据库，归纳国家相关财税政策以及企业自身的税收情况，实时更新信息，了解国家政策变化，为企业税收筹划工作奠定基础，还需积极配合税务部门的税收管理工作。

（二）做好专业人才队伍建设

企业财务管理工作离不开专业纳税筹划人员的工作实践，做好专业人才队伍建设，培养专业的纳税筹划人员，使得这些工作人员正确认识这一工作，强化自身价值认知，认识到工作内容与财务管理工作的异同之处，了解自身的岗位职责，在工作中深入贯彻落实岗位要求。纳税筹划本身就是企业财务管理工作的一部分，通过对税务支出的合理规划，能够进一步降低企业的成本，提高企业的经济效益。纳税筹划并不是从企业的某一项业务入手，而是需要从企业综合业务的角度出发，用发展的眼光来看待企业的各项业务，进一步优化企业环境，促进企业的长远发展。从企业角度分析，做好人才队伍建设，需结合相应的教育培训工作，通过培训能够培养专业的纳税筹划人员，使其在掌握基础理论知识的同时，也能在工作中不断地积累实践经验，将实践经验与理论知识相结合，提高纳税筹划人员的工作能力。在此基础上，做好人才的绩效考核工作，使工作人员能够熟练的掌握税收筹划岗位的工作任务，参与到企业财务管理工作中来，提高其纳税筹划意识，进一步促进企业的发展。

（三）做好税收筹划风险防范工作

纳税筹划工作在执行过程中，由于客观因素的存在，有一些风险无法完全规避，对此，在工作中需要通过调整纳税工作的灵活性，妥善解决在工作中遇到的问题，尽可能地降低风险，这是工作人员不容忽视的内容。纳税筹划人员需要具备良好的风险防范意识，并且与现有的税收法律法规相融合，优化纳税筹划工作的方案，提高企业对税务风险的控制能力。工作人员需及时与税务机关沟通，确保双方对于税收政策的解读一致，避免在执行过程中出现偏差。同时，完善风险预警机制，能够解决在纳税筹划工作中遇到的风险，保证工作的顺利开展。企业落实纳税筹划工作，与企业的财务管理工作相融合，从整体角度来约束纳税筹划工作方案的科学合理。企业财务管理工作本身就是要实现企业价值最大化，能够尽可能的节约成本，促进企业发展，纳税筹划工作需要从企业角度出发，与企业生产经营活动相融合，分析企业的税务风险，并且对其进行财务指标的综合考察，进而制定合理的纳税筹划方案。在纳税筹划方案具体落实阶段，需要对整个工作进行指导和监督，确保方案的稳步落实，实现企业财务管理工作的目标。

■纳税筹划在企业财务管理中的具体应用内容

（一）筹资管理

筹资决策的不同直接影响到企业筹资的成本，因此首先需要确定资本结构，选择合理的筹资方式，尽可能的降低税负。在筹资时可以适当增加债务性筹资比例，借助财务杠杆作用，利用利息抵税减轻税负提高企业收益，不过在这一过程中会增加企业的财务风险，需要企业结合自身实际情况加以衡量。同时也可以选择租赁性筹资，通过经营租赁的租金和固定资产折旧等方式，借助租金在支付时利息可以税前列支等方法来降低税负。筹资决策时可以结合企业的实际情况，选择不同的筹资方式，合理的进行资本结构分析，增强企业的整体经济效益。

（二）投资管理

在企业投资管理工作中可以自主纳税筹划，进一步扩大税收政策所面临的范围，从直接投资和间接投资的角度来分析，被投资单位收到实物资产与收到货币资产相比能够得到更多的纳税筹划机会，也就是说接受投资时本身的进项税额、后续折旧等费用也可以税前扣除。根据不同地域和行业的特点，按照国家税收政策的要求，可以享受到不同的税收政策减免，因此企业在投资管理时可以借助这些税收优惠政策，有针对性地选择一些地域投资，对其进行纳税筹划，尽可能的减少税负，提高企业的投资收益。在投资过程中，结合现有的影响因素，制定多个方案择优选择，进一步优化纳税统筹工作的落实。

（三）生产经营管理

企业在生产经营管理工作中涉及到纳税筹划的内容极为多样，同时企业在生产经营过程中所涉及到的税务内容需要配合企业具体业务，从企业的整体角度出发，合理的选择纳税筹划方案，降低企业的税务压力，例如企业的存货计价、固定资产折旧等。借助灵活的会计核算方式，可以利用税前利润来弥补后续亏损，应用这一税收优惠政策，可以减轻企业的税负，增加企业的生产经营利润。例如，在日常经营过程中，企业会出现超出纳税期限缴纳税款的问题，在缴纳税款时还需要缴纳滞纳金，尤其是目前在疫情背景下，有一些企业会忽视纳税工作，再加上税票不规范，受到行政处罚，对此，企业全面落实纳税筹划，配合税收管理工作的开展，避免在此过程中有较大的额外支出。纳税筹划在企业财务管理的各个环节中都有所涉及，企业在遵守相关税收政策的前提下，实现经济效益的最大化，作为企业财务管理目标实现的重要工具，在财务管理中充分利用纳税筹划，选择相应的经济活动管控手段，提高企业的经济利益。

■结语

综上所述，纳税筹划是企业财务管理工作中的组成部分，也是直接影响到企业经营管理质量的重要内容，合理的筹划纳税支出，尽可能降低企业面临的经济压力，提高企业财务管理工作的质量。对此在财务管理工作中需要做好纳税筹划工作，结合目前企业财务管理中存在的问题，进一步优化现有工作。纳税筹划融入到财务管理中去，降低企业的生产经营成本，实现企业价值的最大化。财务管理工作人员需要认识到纳税筹划的价值，并且进一步提高自身的纳税筹划能力，促进企业的长远发展。