探讨事业单位财务会计内部控制方法及相关思路

代燕茹（宁夏回族自治区工人疗养院财务科）

■引言

事业单位作为国家发展的重要部门，是为人民服务、促进国民经济发展的关键所在。为了促进事业单位不断实现改革发展，内部控制变得越来越重要，目前，事业单位行政管理体制不断改革，很多行政事业单位应该重视并且加强会计管理工作力度，对会计内部控制水平进行提升，确保事业单位的财务会计工作变得更加规范、合理、标准。目前，很多事业单位的财务会计内部控制环节笔记薄弱，尤其是在资产管理、资金的使用等方面，由于内部控制力度不够，所以导致会计信息缺少真实性和可信度。加强财务会计内部控制力度对于财务会计工作发展具有十分重要的意义，针对当前财务会计内部控制存在的问题，必须要创新内部控制管理理念和模式。

■事业单位财务会计内部控制的意义

内部控制是提高事业单位管理水平的重要途径，运用内部控制可以有效地开展风险管理，对事业单位发展过程中的风险进行识别、预判、控制，从而提高事业单位的发展水平，减少各种风险对事业单位带来的损害。具体来讲，内部控制对事业单位的重要意义主要体现在以下方面：

（一）帮助事业单位减少风险危害

在市场经济环境不断变化的背景下，事业单位的改革工作持续推进，单位发展面临的困境和挑战越来越大，风险因素也越来越多。通过财务会计内部控制，可以对事业单位的内部经营管理行为进行约束，确保事业单位的各项活动都符合规范和要求，还可以通过内部控制来评估事业单位发展过程中的问题与风险，并对风险问题进行应对和解决，从而保证事业单位实现可持续发展。

（二）促进财政管理更科学

财务会计工作是行政事业单位内部最重要的工作之一，受到传统思想观念的影响，当前事业单位内部财务会计工作还存在较多问题。加强内部控制力度，可以促进财务管理更科学、有序，对各类财务会计信息进行真实披露，接受群众监督，确保事业单位的各项资金得到规范化使用，防止出现资金随意挪用的情况。

（三）减少事业单位漏洞的发生

风险管控是事业单位发展过程中的重要措施，可以有效减少各种财务风险的发生。财务会计工作中会面临各种各样的风险因素，加强内部控制就是对风险进行预防的途径，各个单位要根据自身实际情况，制定更加详细、具体的内部控制规程，减少漏洞发生，降低经济风险。

■当前事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）内部控制观念薄弱

财务会计的工作职责较多，其中最重要的一项就是资产管理，如果管理不当，则会严重威胁到单位资产的安全性。由于事业单位深受传统思想观念的影响，一些财务会计人员没有意识到财务会计内部控制的重要性，认为财务会计工作仅仅是制作报表等简单内容，缺乏内部控制观念，使得财务工作的重点不明确，进而影响到财务工作的实效性。

（二）财务会计内部控制制度不健全

内部控制是一项严谨的工作，在进行财务会计内部控制时，必须要制定严格的规章制度，才能确保内部控制工作落到实处，避免流于形式。但目前事业单位财务会计内部控制工作形式化比较严重，缺乏相应的内部控制制度，比如单位的预算审批人员仅对预算文件签字，没有详细审阅、衡量项目的内容是否合理与可行，这种形式化的审批工作容易导致财务会计工作漏洞。此外，一些财务会计人员没有根据本单位的实际情况来建立财务会计工作评价标准和评价体系，只是照搬别单位的做法，导致财务评价体系不能适应本单位的情况，内部控制制度和财务会计体系不匹配。

（三）预算控制不合理

财务预算是事业单位发展过程中的重要内容之一，在新政府会计制度下，预算这一环节至关重要，财务预算是对单位的财务工作进行规划的过程，比如做好预算、财务会计核算等等，与事业单位的发展有直接联系。预算控制作为财务会计管理的重点内容，目前还存在很多问题，比如预算方法比较老旧，预算内容较为单一，预算范围比较狭窄，导致事业单位的财务预算没有真正发挥出作用，仅仅是在完成本年度工作之后进行下一年的预算设计，没有真正从财务预算中窥见财务管理的问题。

（四）缺乏专业化的内部控制队伍

内部控制是一项专业化程度很高的工作，为了提高事业单位的内部控制工作质量，必须要组建一支专业的内部控制队伍，而且市场经济环境的发展，也给内部控制人员提出了更高的要求。目前，我国的内部控制制度发展比较缓慢，对于内部控制人员的培养也较为滞后，加上事业单位本身对内部控制人员的管理培训不到位，所以会影响到内部控制队伍的发展，无法真正发挥出内部控制的作用。

■事业单位财务会计内部控制管理方法

（一）提高事业单位工作人员对内部控制的认识

财务会计人员的综合能力水平以及思想认知对财务会计工作质量有直接影响，内部控制是单位的每一个工作人员都应该具备的理念，必须深刻意识到财务会计内部控制的重要性和必要性。首先，事业单位要加强宣传力度，在本单位进行内部控制的意义、重要性等方面的宣传，使单位的财务人员了解新时期会计制度改革下财务会计工作的新要求，对内部控制的意义、作用进行分析，明确个管理层人员的职责，为财务会计内部控制工作提供良好的条件。其次，事业单位财务会计人员必须要及时转变观念，加深对内部控制的学习，内部控制并不是普通的财务工在，也不是财务部门单独的职能，因为内部控制关系到整个单位，可以由财务部门领导，必须要单位的所有人员配合参与才可以完成。最后，在事业单位内部，要明确内部控制的责任主体，成立专门的内部控制领导小组，对组长、组员的职责进行明确，提高内部控制建设水平。

（二）完善内部控制制度

建立完善的内部控制制度，是提高事业单位内部控制管理水平的关键，建设财务会计内部控制制度也必须要结合本单位的实际情况，对内部控制制度进行调整、优化。

第一，建立健全、统一的会计核算制度体系。会计核算是财务会计的重要内容之一，定期核算可以确保财务会计信息的真实性和准确性。事业单位要建立健全、统一的会计核算制度与体系，才能够凭借统一的财务管理模式，形成明确、清晰的财务报告，使得账本更直观、易懂，有效控制财务风险。

第二，完善审批制度。审批制度在财务会计内部控制工作中不可或缺，建立严格、规范的审批制度，可以对事业单位的财务信息进行把关，减少部分领导干扰财务会计业务现象的发生。审批工作应该由专门的人员来完成，对于每一笔资金的来源、使用等，都要进行审批和记录，确保事业单位的资金规范使用，避免出现违法挪用资金的情况。再比如，可以在事业单位内部采取会计委任模式，财务会计人员的工作可以直接汇报给管理层领导，根据领导的建议独立处理完问题，使得财务会计业务工作更加独立化。

第三，建立规范化的责任制度。内部控制工作之所以得不到落实，是因为财务会计管理缺乏责任管理制度，财务人员必须要明确自身的职责，与此同时，负责内部控制的人员也要明确自身工作的使命，一旦出现财务会计问题，可以及时找到责任人，对问题进行处理，防止事态扩大化。

（三）提高预算管理水平

预算管理是确保资金得到有效利用的前提，由于事业单位资金预算管理的问题较多，所以预算管理起不到作用，而预算管理和内部控制之间的关系也十分紧密。对此，事业单位必须要加大资金预算管理的力度，做好预算有关的每一步，每年要做好全面的预算控制工作，形成详细的预算方案，定期对每个部门的预算执行情况进行检查，看每一笔资金的使用是否符合政策规定与流程标准，确保每笔资金的使用都是合法、合规的，减少资金违规使用的可能性。

（四）做好财务会计队伍的培训教育

人力资源才是事业单位的核心竞争力，加强财务会计人员的培训教育，是提高财务会计内部控制工作效率的关键。随着新政府会计制度的实施，对财务会计人员的要求越来越高，事业单位必须要重视财务会计队伍的培养，一方面，可以通过社会招聘的方式，公开从社会中招聘专业的财务会计人员，吸引优秀的财务会计人才，壮大事业单位财务部门力量。另一方面，要加强对财务会计人员的培训教育，定期组织培训课程，对财务会计内部控制工作的相关知识点进行培训，同时要对财务会计人员的职业道德素养进行培训，提高其思想认知水平，学习新型财务会计内部控制管理方法，掌握内部控制相关的法律和政策，落实内部控制工作，促进事业单位实现可持续发展。

■结语

综上所述，财务会计内部控制工作不仅能够有效维护事业单位的国有资产，还能够有效推动事业单位的可持续发展，加强单位对财务风险的评估。当前事业单位财务会计内部控制力度不够，在内部控制过程中还存在一些问题。对此，事业单位必须要对内部控制工作予以高度重视，完善财务会计内部控制住制度，充分发挥内部控制工作优势，强化事业单位财务管理能力。