浅谈高职创业大赛计划书财务部分的撰写

李彩霞

[摘 要]近年来，大学生就业竞争日益激烈，高职院校毕业生的就业压力更是与日俱增，积极引导高职院校学生参加创新创业大赛已经成为社会发展的必然趋势。一份优秀的创业计划书是吸引投资者的重要工具，其中，财务数据分析是创业计划书的重要组成部分，是投资者了解企业的重要途径之一。創业计划书财务部分的撰写不是简单地罗列数据，而是结合实际对企业的财务现状及未来发展趋势进行合理分析与预估。

[关键词]计划书;财务;数据;分析

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.108

[中图分类号]G712;F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）20-0-02

0     引 言

近年来，随着高校本科招生规模的继续扩大和社会职场竞争的日益激烈，高职院校毕业生的就业压力与日俱增，自主创业已经成为高职院校学生就业选择的新方式。为响应国家“大众创业，万众创新”的号召，高职院校纷纷开设创新创业课程，积极搭建创新创业平台，营造创新创业环境，鼓励学生参加创新创业大赛。创业计划书是在创业之前制定的全方位的项目规划，目的是帮助创业者理清发展思路，进行自我评价，为已成立或拟成立的企业经营活动和发展前景指明方向，使创业者在创业实践中有章可循。在大学生创新创业大赛中，一份完美的创业计划可以增强创业者的信心，向潜在的投资者、债权人、客户、供应商等企业的利益相关者展示项目的可行性。

1     高职学生创业计划书财务部分撰写过程中存在的问题

创业计划书的内容主要包括项目背景、产品介绍、业务范围、市场分析、营销策略、人事组织、生产计划、财务规划及风险管理等。创业计划书中的财务部分可以通过财务预算、财务分析、投资决策等方法展示创业项目目前及未来的财务状况、经营成果、现金流量等信息，帮助投资者判断企业发展趋势，明确投资态度。高职高专学生创业计划书中的财务部分往往由在校的会计专业学生撰写，但他们对专业理论知识的理解程度有限、实践工作经验缺乏，在撰写过程中往往存在很多问题。

1.1   财务数据不充分

高职学生创业计划书中的财务部分往往只列示当期的资产负债表、利润表及财务比率分析情况，无法从深度和广度上向投资者展示阶段性成果和风险水平，导致投资者无法合理预估公司未来的发展趋势。

1.2   财务数据缺乏依据

高职学生在撰写财务规划时缺乏对市场信息及产品生产规划的全面考虑，财务表格的制作往往只是简单地套用数据模板，不能从企业产销情况出发。

1.3   财务数据逻辑错误

财务报表数据之间具有严密的逻辑关系，每个数据的来源都有相应的依据。高职院校学生创业计划书中财务数据逻辑错误普遍存在，存在报表内部及关联报表间的勾稽关系不平衡等问题。

2     高职学生创业计划财务部分撰写的一般要求

参加创新创业大赛，可以调动高职学生参加社会实践的积极性，激发学生的创新能力与创业热情。此外，还能吸引风险投资者的关注，使他们进行有效融资，取得创业项目的成功。创业计划书中的财务部分应向投资者呈现以下信息：初期的股权结构、至少5期的投融资规划、预计财务报表数据及分析、投资决策的可行性分析等。所有数据应在当前经营状况的基础上，完整直观地向投资者传达营业收入、成本费用、现金流量、负债水平、盈利能力信息和企业持久性的表现，并正确反映公司的财务绩效。

3     高职学生创业计划书财务数据的形成过程

高职学生参加创业大赛的项目一般都是初创企业或拟成立的公司，无法依据历史财务数据进行财务预算，只能从市场调研、商业模式、产品工艺、生产流程等活动出发，对已知信息进行加工筛选，从零基预算着手规划。由于产业背景、市场环境和经营理念的差异化，计划书财务数据不能单纯地套用模板，需要从项目的实际出发，突出重点，展示亮点。财务数据的形成是一个复杂的过程，一个数据的错误将导致整体数据的勾稽关系不平衡。为了保证财务数据准确度和整体一致性，最快捷有效的方法是采用单元格引用及跨表链接的方法在Excel中建立表格。其中，财务数据形成的步骤如图1所示。

3.1   市场规划

财务预算的起点是销售预算，销售预算来源于合理的市场评估，所以财务数据的起点是在做好充分的市场调研下对企业发展规模的策划。创业团队需要根据企业规模发展的速度测算发展区间，如“淮安宿迁地区—苏北地区—江苏省—华东六省—全国”“长江三角洲—珠江三角洲—京津唐地区—渤海湾区域—港澳台地区—国外”等发展线路。在设置好发展路线的前提下，以基期数据为准，综合城市规模、人口数量及消费水平等因素测算每个阶段产品的销售预算。

3.2   财务预算

财务预算的前提是确定一系列假设或基础数据，以工业企业为例，在预算开始前要估计每期预计的销售量、期末的产品库存量、材料价格用量、材料期末库存量、平均工资率、设备性能、销售管理成本等。财务预算的具体步骤：①遵循以销定产的原则，在考虑期初期末产品库存的前提下估算产品的生产情况;②根据企业的目标利润确定材料费、人工费、制造费用、间接费用的合理比例，并制定业务预算;③从业务预算中抽取相关数据编制现金预算表、预计资产负债表和预计利润表。编制财务预算的注意事项：①编制财务预算采用变动成本法，目的是在投资可行性分析中进行产品盈亏平衡分析;②编制业务预算明确各期的现金收入和现金支出，为编制现金预算做准备;③编制销售收入、预算直接材料采购预算需确定当期未收款项及当期未付款项，从而确定预计资产负债表的应收账款预、应付账款项目的金额;④在生产预算和材料采购预算中分别设置产品与材料的期末库存量，从而确定预计资产负债表中的存货项目。

3.3   投融资分析

拟创企业投融资数量的确定需要结合定性分析进行定量测算。企业各期的融资金额确定来源于现金预算，当“期初现金余额+当期现金收入-当期现金支<0”时，为保证期末现金余额为正数，就必须考虑融资数量。融资数量确定后再分析各种融资方式的优缺点及融资成本，制定合理的融资结构。其中，股权性融资是确定每期股权结构的重要依据，也是投资者确定投资数量的前提条件。拟创企业初期的投资主要面向企业内部，如购建厂房，购置生产设备、办公设备、交通工具等。企业每期新增固定资产的金额和固定资产原值可以从财务预算中的各期折旧费进行推导测算。

3.4   财务比率分析

创业计划书财务预算可以直接反映拟创企业各发展阶段的财务状况、经营成果及现金流量。财务比率分析可以更加详细地分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，从资产债务结构、资金使用效率、收益水平、未来的发展趋势角度向投资者呈现企业的实力。财务比率分析表的制作只需要在相应的单元格中引用财务预算中的预计财务报表数据设置公式即可。需要注意的是，创业计划书中的财务预算和财务比率数据要反映企业潜在的价值。

3.5   投资可行性分析

一般情况下，投资可行性分析从投资决策指标的计算和产品盈亏平衡分析两方面开展。投资决策指标主要包括净现值、净现值率、获利指数、投资回报期和内含报酬率等。计算投资决策指标的前提是营业现金流分析、必要报酬率和营业周期假设，其中，营业现金流数据主要来源于现金预算表。投资决策指标的计算结果需要满足投资可行性要求，如净现值大于0，获利指数大于1，投资回报期小于营业周期的1/2等。产品的盈亏平衡点指在一定的时间和业务量范围内，产品的销售收入和成本相等的销售量，即在这个点上产品销售盈亏平衡，正好保本，即“盈亏平衡点的销售量=固定成本/（销售价格-单位变动成本）”。其中，销售价格是市场调研获取的已知数据，单位变动成本从财务预算中产品成本预算表中获取，固定成本的数据是财务预算中的制造费用、销售费用、管理费用等预算中的固定费用合计数。只有计算出的预计销售量高于盈亏平衡点时，企业才可以盈利，换句话说，只有销售预算中的销售量大于盈亏平衡点的销售量，投资项目才具有可行性。在以上财务数据的计算中，只要企业规划设计合理，财务预算方法合理，数据引用正确，即可保证报表内部及各报表间数据的钩稽

平衡关系。

4     高职学生创业计划书财务部分内容的展现形式

财务数据的形成具有较强的严谨性和复杂性，是创业计划书财务部分撰写的基础工作。创业计划书财务部分的撰写不是简单地罗列数据，而是在列示数据的基础上进行合理的阐述与分析。①创业计划书财务数据应选择最能直观反映企业预计盈利水平和发展前景的表格作为数据依据，如反映企业财务状况、经营成果和现金流量的预计财务报表，与投融资相关的股权结构表、固定资产投入情况表，财务比率分析表及投资指标可行性分析表。②创业计划书财务数据涉及的表格数量多，关键性的数据可以通过图片的形式更生动地展示出来。图片的生成以表格为依据，通过Excel插入图表的方法自动生成。通过调整图例、标题、类型、标签、颜色等使图片变得更加美观生動，将企业的财务情况更直观地呈现给投资人。③创业计划书财务部分的撰写需要用图表和文字相结合的方式才能达到简明易懂的要求。文字部分要求简洁准确，重点突出，表述清晰完整，特别是图表的文字说明部分，一定要结合图表数据针对性地分析阐述。

5     结 语

本文针对高职院校学生创业计划书财务部分撰写过程中存在的问题进行分析，介绍了创业计划书财务部分的一般要求，并说明财务数据的形成过程。撰写创业计划书财务部分时，只有数据充分合理、图表与文字相结合、表述清晰明了，才能让投资者有效获取信息，更快做出投资决策。

主要参考文献

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[5]乐文.撰写创业计划书必杀技[J].经营管理者，2005（10）：38-39.

[收稿日期]2020-09-09