新医改形势下医院内部审计监督工作研究

邓盛金

[摘 要]2012年2月，三明市开始实行公立医院综合改革政策，三明医改以“公立医院回归公益性、医生回归看病角色、药品回归治病功能”为导向，以“建机制、堵浪费、调结构、增效益”为总体思路，实施“医药、医疗、医保”三医联动，整体推进市县22家公立医院综合改革。这些改革堪称“三明医改经验”，受到了中央领导的肯定。新医改形势下，医院内部审计工作者要转变理念，主动适应新形势要求，不断调整审计工作策略和工作重点。

[关键词]新医改;内部审计;监督工作

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.001

[中图分类号]F239.45;R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）20-000-02

1     新医改形势下医院内部审计工作重点

1.1   “三公经费”审计

“三公经费”包括公务接待、公车运行和因公出国（境），是实施医改后的审计重点内容之一。其中，对于公务接待费，应着重从“四单”（来函、审批单、菜单、发票）是否齐全完整、接待餐费和人数消费是否超标，以及是否有高档烟酒及野味消费等进行审查;对于公车运行费（含汽油费、过路费、维修费等），主要从小量加油、油型不符、高频加油、节假日无派车单出行等方面进行审查;对于因公出国（境）费用，主要从任务批件（文件）、财政预算批复、报销票据与行程是否相符等方面进行审核。

1.2   医联体分院绩效审计

笔者所在医院于2017年5月与三元区8家街道和乡镇卫生院组成紧密型医联体，实行总院领导分院体制。为提升基层公共卫生服务水平、调动分院管理积极性，每年总院必须对分院进行年度绩效考核和审计评价。审计评价主要包括基本医疗服务、基本公共卫生服务、家庭医生签约服务、慢病一体化管理4个方面。考核评价坚持日常考核与年度考核相结合，注重实效，坚持公证、公开、客观原则。考核评价内容包括患者满意度、组织管理、医疗管理、质控管理、村（站）一体化管理、分级诊疗、医防融合、加扣分等方面。考核和评价结果作为各分院院长评先评优、评定绩效年薪的依据。

1.3   医疗服务收费价格审计

三明医改医疗服务价格调整要按照“总量控制、结构调整、有升有降”的原则，其中，调高或新增的項目包括手术费、诊察费、中药饮片药事服务费、中药辩证论证费等技术性及服务性收费，调低的项目主要是检验、CT、彩超等大型医技检查项目收费。医疗服务收费审计重点和内容包括：是否存在分解收费、超标准收费、重复收费、套用项目收费、小病大治等违规行为;执行CDR-G收付费政策是否存在分解住院和诊断、手术、操作编码升级及治疗不足等违规行为;人卡是否一致，性别是否一致，是否存在挂床住院、串换收费（药品、耗材、诊疗项目）、骗取医保等违规行为。

1.4   中药饮片招标审计

笔者所在医院是三明市唯一一所中医类“三甲”医院，中医专家和中药师阵容强大，近年来全市中药饮片市医保局均委托该医院进行招标采购。医院内审要参与招标全过程监督，重点要把握好以下几个关键环节。①遴选。鉴于中药饮片生产企业的服务能力及中药饮片批次质量的特殊性，首先要对配送企业资质、配送服务能力、质量抽检等方面进行遴选。②评审原则。应采用盲评方式进行评审，工作人员从中抽取等量样品，用统一自封袋包装，贴统一标签，标签标明饮片名称、等级及计算机系统随机生成的编号，交由专家评审。专家组以样品是否符合药典及医疗机构使用要求为评判标准，对每一味中药进行评定，专家票数过半视为通过评审。③报价。通过专家评审的药品品种进入网上报价环节，按系统设定的规格、单位进行报价，报价应包含配送费用，即医院的到货价。④入选。按价格从低至高排列，价格最低者入选，次低价者为备选。⑤公示。入选品规在三明药械联合限价采购平台、“健康三明网”进行公示。

1.5   专项资金审计

新医改后国家明确指出公立医院是公益性事业单位，不以营利为目的，医院基本建设和医疗设备等涉及的重大资金需求主要由国家财政拨款满足。投入方式由原来按人头和床位数拨款，改为下拨专项资金。实践中部分医院专项资金建设项目未开展或较少开展，财务人员担心到期未使用资金会被划走，就从相关或擦边的项目资金列支。审计重点主要审核医院是否按照财政专项资金管理要求，单独设账、独立核算、专款专用，而不得截留挪用。为规范财政专项资金管理，医院要事先做好计划并将任务下达给科室，真正把专项资金用于实处，避免专项资金被“束之高阁”。同时，必须做好年度预算工作，年初财务人员将全年各专项资金预算提前分发给科室，科室将各专项支出预算书面上报给财务部门，通过公开预算，上下联动，沟通有无，让院领导、财务人员、预算使用部门等都了解各项预算使用情况，使专项资金使用公开透明。

1.6   物资捐赠审计

2020年，新冠肺炎疫情发生后，社会各界爱心人士纷纷奉献爱心，作为抗疫一线的各大医院收到了大量防护用品、消毒液和食品等捐赠物资，少则几十万元，多的达到几百上千万元。救灾物资捐赠作为社会关注的热点问题，相关部门均成为重点审计对象。审计方向主要包括但不限于以下内容：医院是否制定接受物资捐赠管理制度，捐赠物资是否按规定入账，医院与捐赠方是否签订了《捐赠协议书》及是否开捐赠发票给对方，接受捐赠的物资情况是否有向社会和职工公开，物资发放是否向抗疫一线和关键岗位人员倾斜，发放数量与捐赠数量是否一致等。

2     新医改形势下加强医院内部审计监督的对策

2.1   主动适应新形势、新要求的变化

在新医改政策框架下，医院的管理体制和机制发生了重大变化，医院内部审计要转变服务理念，主动拓展监督广度和深度，对医院经济活动实施全方位、全过程监督，为院领导经济决策提供参谋，为纪委反腐倡廉当好助手。医院内审要以事后审计为主，逐步过渡到以事前、事中、事后审计相结合的方式;以经济运行的真实性、合法性审计为主，向经济性、效率性、效果性审计为主的绩效审计模式转变，将审计监督的职能融入医院的宏观管理中。

2.2   加强内部审计工作的领导地位

内部审计是各单位在内部设置的审计机构中，在主要负责人的领导下，对单位内经济活动和财务收支活动进行监督的行为。独立性是审计的灵魂，但目前三明市许多医疗机构内审部门与纪检监察或财务科等合署办公，缺乏独立性，且许多单位内审部门由单位副职领导，执行力不够。内部审计机构直属的领导层次越高，独立性越强，权威性越高，工作越容易开展。为更好地发挥医院内部审计的监督作用，应由单位“一把手”负责领导此项工作。

2.3   提升内部审计队伍素质

根据《卫生计生系统内部审计工作规定》（卫生计生委令第16号），二级以上医院或年收入及资产总额均达到3 000万元以上的单位应设置独立的内部审计机构，专职审计人员不少于2人。其后设立独立的内审机构又列入等级医院的评审范畴，内审机构和人员配备受到重视。但许多医院仅注重人员数量的配置，内审人员业务素质比较低，因此，在新医改形势下，医院应构建高水平审计人才队伍，除财会人员外，还应吸收工程、投资、采购、审计、医疗等专业人才，以充实内审队伍。

2.4   调整优化审计策略和方法

内部审计要聚焦群众关注的医改热点、难点问题，调整审计策略，在健康扶贫、医疗服务收费等民生领域开展审计，创新审计方式，注重运用大数据等现代审计技术手段来提高审计效率和审计质量，同时与医院纪检监察、文明办、行风办、财务科等部门密切协作，发挥综合监督合力。

2.5   延伸审计工作范围

对于医院而言，开展内部审计工作的目的是使医院领导在开展内部控制工作及风险防范工作时有相应的数据支持，从而提高医院的经济效益。为了充分发挥内部审计工作的作用，医院内部审计工作内容不应仅限于事后审计，应向事中、事前审计方向延伸，实现全程监控。对于审计人员而言，需要按照医院日常经营工作特点、会计核算工作中的关键环节、相关单位及部门是否能够遵循有关规定等判断内部审计工作及制度是否符合要求，审计工作采用的方法是否满足工作需求，以此构建切实可行的监管制度。在开展审查工作时，还要不断完善内部审计工作制度。对于单位已有的监管制度，应检查该制度是否与单位实际情况相符，同时还要检查该制度是否符合行业规定、是否得到落实等，以提高该制度的有效性。审计工作可将日常审计中获得的信息及数据进行对比，尝试找出决策中存在的漏洞，并将这方面内容上报给决策者，同时附加相应的数据及处理办法供决策者参考。

3     结 语

新医改离不开审计监督，且对审计工作提出了新要求。因此，医院内部审计应立足医改现状，找准定位，主动作为，有效履行内部审计监督职能，不断完善医院内部治理体系，促进医院又好又快发展。

主要参考文献

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