医院内部控制建设管理探析

耿艳

【摘 要】本文从医院内部控制建设管理的重要性出发，分析了医院内部控制建设管理中存在的问题，并提出了几点医院加强内部控制建设管理的建议，目的在于提高医院内部控制的水平。

【关键词】医院;内部控制;建设管理;探析

一、医院内部控制建设管理的重要性

1.有利于控制医疗成本，提高公共服务水平。

从几年的医院发展情况来看，一些国内医院由于选择医用材料的价格较高，导致很多病患要面临“看病难、看病贵”的难题，一些医患并不能承担起高额的医疗费用。因此医院可以对采购环节的各个关键点进行内部控制，来降低医疗成本，将医疗成本控制在医患能够承受的范围之内。这样既可以对医疗成本进行有效的控制，也可以缓解医患矛盾，提高医院的公共服务水平。

2.有利于提升资金管控性和效率性。

目前资金安全已经成为大多数医院管理者考虑的问题，通过内部控制建设管理，能够实现资金不相容岗位之间的相互分离，在资金审批方面采用授权审批制度，规范了审批权限和具体责任，避免出现货币资金业务由出纳一人完成的现象，对医院银行存款和资金进行定期的核对，这样能够保证每个医疗科室都能够科学合理的使用资金，提高了管控资金的效率性和安全性。

3.有利于完善议事决策制度。

现阶段一些医院在进行决策的过程中，并没有制定完善的议事决策制度，主要还是由主要负责人来决议，很容易出现“一人独大”的现象。因此针对以上问题，医院只有通过内部控制管理才能够进行合理的解决，在内部控制管理制度中可以分离决策权、执行权和监督权，在内部形成一个相互监督、相互制约的管理局面，完善我国医院的议事决策制度。

二、医院内部控制建设管理存在的问题

虽然大多数的医院管理者都已经认识到建设内部控制管理的重要性，但是在实施内部控制建设管理过程中还存在一些问题，这些问题主要体现在以下几个方面上：

1.内部控制建设管理缺乏清晰的权责。

医院内部控制建设管理工作属于一项改革性工作，需要对医院内部控制的客体和主体进行明确，但是现阶段一些医院建设内部控制管理的过程中通常明确了客体，但对主体还不是很明确。通常情况下医院建设内部控制管理工作涉及到的科室部门会较多，不同科室与部门之间的业务联系并不紧密。医院内部科室与部门主要负责各自的相关事宜，因此在这样的情况下，医院内部控制建设管理工作的资源也会相对短缺，建设的主体也不能够得到清晰的明确。

2.执行内部控制制度的力度不够。

虽然很多医院在内部已经制定了完善的内部控制制度，但是由于在思想意识上缺乏对内部控制制度重要性的认识，导致在执行内部控制制度过程中仅仅是为了应付审计、财政等部门的检查，内部控制制度只是停留在书面文件当中，并没有在实际工作中得到认真的执行，内部控制制度的形式化比较严重。

3.预算管理工作不到位。

医院内部控制工作建设管理的一个关键环节就是预算管理工作，然而现阶段一部分医院预算管理工作还存在以下几点问题：

一方面预算管理流程不科学。现阶段我国医院编制预算的目标还不够清晰，在选择预算编制方法过程中，通常还是选择增量的方法来编制预算，编制预算工作仅仅由财务部门及部分职能部门完成，各个医疗科室并没有参与到预算编制的流程当中去，这就会导致财务部门在编制预算过程中不能对相关药品、设备的数据进行深入的了解，降低了预算编制数据的科学合理性。同时医院在对预算进行控制的时候也缺乏了对预算的分析，这样就不能及时发现和纠正预算出现的问题，降低了执行预算的刚性。

另一方面医院在生产经营过程中将主要精力放在了提高医疗服务水平上，虽然在预算管理内部控制工作中应用了电算化技术，但是基本上还是以手工操作为主，预算管理内部控制的信息化水平还较低。由于预算管理内部控制的信息化较低，不能动态、全过程的对预算管理内部控制工作进行监督，严重影响到预算管理内部控制的效果。

4.信息化程度不高。

长期以来由于很多医院将主要精力放在了提高医疗服务水平上，因此在内部控制建设管理中并没有应用到信息化技术，在内部并没有搭建内部控制建设的信息化平台，直接影响到内部控制信息的收集、整理，也不利于部门之间内部控制信息的相互传递，严重影响到内部控制建设管理的效率和质量。

三、医院加强内部控制建设管理的对策

从上述论述来看，一部分医院在建设内部控制管理的过程中还存在着一些问题，这些问题严重影响到内部控制重要性的发挥。因此，医院的管理者需要从以下对策出发提高内部控制建设管理的水平：

1.明确建设内部控制管理的主体。

医院加强内部控制建设管理的基本前提是明确建设内部控制管理的主体，只有明确建设内部控制管理的主体，才能够避免出现内部控制管理工作中出现相互推诿责任的问题发生。在明确内部控制建设主体的过程中，医院需要对内部控制建设进行具体的规划和指导，通过文件的形式来确认内部控制建设的重要性，对内部控制建设主体进行细化，进一步明确权责之间的关系，为内部控制管理建设奠定基础。

2.制定完善的内部控制制度。

首先，认识到内部控制制度的重要性。只有医院的管理者真正理解内部控制制度的深刻内涵，才能够将制定和执行内部控制制度作为生产经营工作中的重点来抓，在内部控制工作中可以起到带头性的作用。同时管理者也要通过宣传培训的方式，让全体科室员工认识到内部控制制度的重要性，让员工理解到内部控制制度并不仅仅是管理层管理企业的一种工具，也是能够实现企业价值和自身价值的一种有效方法，需要明确自身在内部控制制度中的责任。

其次，要严格执行内部审计问责制度，制定出科学合理的内部审计问责细则，提高内部审计问责追究制度的可行性。执行内部审计追责制度的人员要认真对待，不能够徇私舞弊，对审计问题要保持一个“该问必问、应问尽问”的基本原则。在正确界定内部行政审计的责任范围工作中，要始终坚持客观看待审计工作的基本原则，应该准确区分自己是内部审计失职工作上的渎职还是内部审计工作上的严重失误，是明知故犯还是无意犯错。

3.做好预算管理工作。

一方面控制好预算管理的流程。预算编制结合医院科室的具体业务情况，在进行医院预算收支的编制之前，要对医疗事业发展计划和公共卫生事业发展计划实施情况進行预算编制，编制预算过程中要严格遵循经济活动规律，结合医疗行业特点、管理需要等方面，综合运用零基预算、固定预算、增量预算等方法。

另一方面医院在内部建立对预算的管理内部收集和控制的信息化预算管理平台，通过建立预算信息管理平台可以实现对预算的收集、整理、汇总相关的预算收集和管理的数据。

4.提高内部控制建设管理的信息化水平。

随着大数据时代的到来，医院在建设内部控制管理工作的过程中也要实现信息化，根据医院的实际需要，在内部控制工作中应用适合的信息化软件，利用信息化软件实现收集、整理内部控制信息，有效解决信息孤岛的问题，为内部控制建设管理奠定一个良好的基础。

四、总结

综上所述，内部控制建设管理对于医院发展可以起到重要性的作用。因此，医院的管理者要重视内部控制建设管理工作，及时发现内部控制建设管理工作中存在的问题，并根据医院实际情况积极采用合理的对策来加强内部控制建设管理水平。这样才能充分发挥出内部控制的重要性作用，控制医疗成本，进一步缓解医患之间的矛盾。

参考文献

[1]何燕斐.浅析公立医院财务风险防范和内部控制建设[J].中国国际财经（中英文），2018，（1）.

[2]冯晓燕.公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018，（31）.

（作者单位：广州市白云区妇幼保健院）