内部控制环境下会计信息失真问题的治理

赵然

【摘要】会计信息失真是现阶段我国经济发展中存在的一个问题，其原因是多方面的，现代企业制度体系的完善性较弱、会计信息体系的完善性较弱、监督监管体系的完善性较弱等都是造成会计信息失真的重要原因。相关研究表明，企业环境的内控性较弱是造成会计信息失真的主要原因，笔者将从企业环境的内控体系方面研究造成会计信息失真的原因，并分析会计信息失真造成的多种问题，在此基础上提出一些针对性建议与策略。

【关键词】内部控制环境;会计信息失真;会计数据造假

一、内部控制的内涵

2018年，财政部联合审计部等多个政府部门曾出台过《企业内部控制基本规范》，《规范》指出，内部控制一种维持公司制度正常运转的约束与规范，它具有制度意义，具有不可违抗性。它管理着公司不同部门、不同性质的职员，对他们的工作任务和工作职责进行明确划分，使企业管理更具条理性、简便性，增加企业收益。

二、内部控制的原则

（一）全面性原则

在企业运行过程中，内部控制应当被贯彻始终，尤其是公司管理层，其在进行决策与管理时都应在内部控制制度与规范下开展。企业员工也不例外，全面性体现在对企业所有人员的覆盖层面。

（二）重要性原则

管理的高效性，体现在全面而重点突出，在全面的基础上，对企业内部的重点部门、重点项目有条理、精准地管控与强化，对风险较低的项目采取轻微内控管理，对风险较高的项目采取重点内控管理，人力、物力、财力的投入应与企业项目的需求高低形成正比。而企业内控的重要性原则对企业的管理层提出了较高的要求与标准，它要求企业管理层与决策层具有较高的综合素质与较强的管理能力、决策能力、行业敏锐力与洞察力，能够精准地作出判断与决策。而内控的重要性原则要求所有员工加强自身职业技能与综合素质，更高效地执行。

（三）制衡性原则

企业内控的制衡性原则要求企业各个部门、各个项目之间协调配合，互相监督与制衡，共同为促进公司经济效益的提高而通力合作。这就要求企业的管理层、决策层、监督层能够作出科学、合理的决策与管理。这对公司监管部门的职责也提出了更高的要求，监管部门应加强监督，促进公司各个部门的权力制衡，并清晰地处理其利益关联，同时，监管部门也应保持自身的相对独立性，不与其他部门产生利益勾连。

三、内部控制环境下应对会计信息失真策略

（一）优化公司治理结构

1.优化公司董事会成员结构

公司董事会成员作为公司的决策层与管理层，对公司整体运营产生着决定性影响，公司财务体系也不例外，所以企业的发展方向完全由公司管理者、董事一手掌控，管理队伍的素质与企业的长久运营有着密不可分的联系。企业管理者的素质培养渠道有：一是增加企业管理者竞选的条件和标准，尽显文化和技能兼备高素质人员的才干，为企业发展制定适宜管理政策;二是利益分配决定企业管理者的结构组成，必须按照统一标准划分公司股东、投资商家的利益，这样既保证股东的主导权力不受威胁，又维护投资商家的合法收益，从而促进企业的均衡、持续生产。

2.提高员工持股的比例

前文已述，平衡公司各个利益团体的利益均衡是保障公司高效运转的主要途径。公司可以从制度层面提高员工的持股比例，如采取股权激励计划等措施，让员工也持股，其具有多方面的积极影响，首先，员工持股可以形成股份分散的局面，这样就大力削弱了股份集中带来的消极影响;再者，将企业股份分给优秀员工更能够激发员工的工作斗志，提高自己的工作效率;此外，员工股份制的企业能够给予员工更多的企业存在感，培养员工与企业荣辱与共的意识;最后，员工持股也加强了员工对公司的监督与管理，促进公司财务更加公开透明化。

3.发挥投资者企业监管作用

企业的长久运营注定需要大量的经费，因此离不开商家的稳定投资，但是商家是否愿意投资则取决于企业的生产效益。企业投资者应充分发挥监督与管理的职能，企业内控系统应该吸纳一部分投资者加入监管部门，对公司财务及时监督与管控，与公司管理者互相制衡，公司财务应对企业投资者公开透明，以加强企业投资者对公司的投资信心。

（二）完善内部控制机构设置

1.发挥公司的独立董事的监督作用

独立董事顾名思义是企业董事中一个功能独立、地位重要的成分，相对于一般董事而言，独立董事侧重于对企业生产过程的监管和维护，能够及时发现潜在问题并提出改进策略。而公司独立董事的准入门槛也应相应提高，其不仅应该具有较高的职业技能，也应具有较强的综合素质与全面发展的能力，尤其是在道德层面，德才兼备的独立董事，才能为公司的长远发展产生积极影响。此外，在公司独立董事的聘请方面，应当避免一言堂的局面，股东投票大会是促进公司产生优秀独立董事的重要途径。

2.完善公司的监事会制度监督职能

公司监事会的成员构成应该合理而科学，在成员的来源、组成等方面，监事会应该尽可能均衡各方利益，而不是顾此失彼。各方面利益的均衡，需要公司内控的严格管控，无论是董事会成员，还是职工代表、小股东代表的利益，都应当得到保障，从而促进公司的可持续性发展与均衡发展。在监事会成员的选聘上，公司应该提高准入门槛，引进一批高层次人才，提高对应聘人员的学历与素质要求，以保证其履职能力。此外，定期对监事会成员进行职业技能培训是强化公司监事会职能的重要举措，如相关的知识培训、行政与管理培训等，都能够提高监事会成员的履职能力，从而促进其为公司带来更高的经济效益。

3.完善公司审计委员会制度

企业审计委员会对公司的内部管理起到辅助作用，不仅如此委员会制度的制定和实施也能够时刻提醒财会部门秉公办事。企业管理者要知晓审计部门的功能和地位，明确它不能与公司的任一部门合并，而是具有自身运营理念的单独分支，由此才能够更为清晰和更具条理性的管理公司账目。其次，已设立审计部门的公司应充分发挥其职能，而形同虚设，空有其表，且应该对审计部门提出硬性标准与要求，要求内部审计委员会定期对公司财务相关信息进行检查审核，并向相关监管部门报送相关的财务报告以及审查报告，进行适当披露，接受监管部门以及社会公众的监督。

参考文献：

[1]张正轩.会计信息失真问题静态博弈研究[J].现代营销（经营版），2019（8）：223.

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[3]袁瑞瑞.我國会计信息失真的原因及对策[J].财会学习，2019（20）：129-130.