预算管理在企业中的应用研究

文| 荆成玉

预算管理及预算管理在企业应用的重要意义

预算是一种管理工具，同时也是一套比较系统的管理方法。实际上，预算就是通过合理分配企业资源，从而帮助企业实现既定的战略目标，在企业实施战略目标的进度中，严格把关，控制费用支出，并且预测出资金需求和利润。从宏观角度来看，是将预算管理作为企业内部控制的战略手段；从微观的角度来看，预算管理实际上是在企业财务决策的基础上，通过对企业资金的监控，有效节约成本开支，预估未来利润。伴随着社会生产力的一步步发展以及日益激烈的市场竞争，预算管理在一个企业中扮演的角色越来越重要，良好的预算管理可以减少企业很多不必要的问题的出现几率。

预算管理在企业发挥重要作用的主要方面

有助于实现企业的战略目标

从内部来说，一系列预算按照其经济内容和相互关系有序排列组合就构成了企业预算管理，其中主要包括了策略计划、目标设定、经营预算、投资预算和财务预算等，通过“分散全责，集中监督”的原则，促进企业的资源有效配置，提高企业的生产效率。

从外部来说，预算也是链接市场，反映企业战略目标实现所必备的资源需求，市场的复杂多变也就决定了企业的预算工作必须以企业战略目标为方向，并根据企业战略目标、战略方向的变化而进行相应的调整。

对企业的资源进行合理分配

随着我国社会主义市场经济的快速发展，竞争激烈程度也是日渐加剧，寻找措施，进行改革是企业要想长远生存下去必须面临的抉择，同时也将内部财务管理改革推向了风口浪尖。在企业内部若干个业务单元中，必然存在着为企业创造现金流、创造利润的主要业务、主要产品与主要成本耗费对象，也可能会存在消耗现金流，但未来可能会变成企业利润中心的问题业务，而预算的主要功能之一就是为主要的收益来源配置更多的资源。同样对于部分战略性的目标，未来有可能变成明星产业，为企业带来收益和现金流的业务，则必须着眼长远，给予长期的资源投入。通过良好的预算，能有效的减少企业内部有些部门追求部门利益，而不顾企业的整体利益，做出损害企业整体发展的决定。因此预算管理对于企业的发展建设显得尤为重要，预算管理还有助于减少企业各个部门之间的矛盾，平衡企业各部门间的关系。

约束与指导日常经营行为

一方面，通过预算建立约束机制与业务指导机制。预算管理是一个由一系列相互承接的阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统组成，其基本功能就是对企业组织结构的整合和利用，包括八个组成部分（编制、执行、计量、鉴证、奖惩、技术支持、分析、报告）和四个层面（技术层面、组织层面、环境层面、行为层面）。其中八个方面是一个联动的体系，编制预算是预算管理的起点，是一个承上启下的过程；执行是中心，是实施预算的具体过程；计量是对预算执行结果的记录和确认；而分析则是找出差异的，分析原纠正偏差，提供建议的过程；监督与鉴证则是对计量和分析的进一步复核和验证；奖惩是预算管理动力，落实预算责任；报告是互通信息的基本渠道；计算机技术则是实行预算管理的基本手段。

另一方面，是通过预算的绩效评价体制建立健全企业预算激励机制，增强企业员工的主观能动性，提高员工的参与度，对做出贡献的员工要有相应的激励，使得企业的管理工作可以没有阻力在基层被很好地执行和改进，推进企业管理的有效开展。

预算管理在企业应用中的主要路径

合理选择预算编制方法生成科学的预算

企业在进行预算编制管理时，不能有所局限，只思考或只使用一种预算管理办法。对于市场价格及市场占有情况不确定的企业可以采用弹性预算管理模式；而对于市场价格和占有情况已经比较稳定的企业来说，采用固定预算管理模式比较适当；对于生产水平较高、技术管理等条件较好的企业，可以选择使用像滚动预算管理或者零基预算管理等较为先进的预算管理方法；而对于生产水平较低、技术管理等条件较差的企业，最好还是先选择较为可行、简单的预算管理方法，比如固定预算等。

又如：一味的以资金的预算作为全面预算的标杆无法全面的实现企业的长远战略目标，具有很大的片面性和局限性。因此，各企业最终选择何种预算管理方法，且不能照搬照套，必须要遵循“合适的才是最好的”这一原则，这样才能促进企业经济效益的提高，实现企业价值最大化。

例如中联重科是典型的制造类企业，市场高度集中，行业风险较大，由集团统一管控，企业管理呈纵深发展。中联重科于2008年推行全面预算管理理念，于2010年实现全面预算管理优化升级，之后中联重科与东华厚盾合作，在中介公司的帮助下，制定了高度符合企业发展特点的预算管理实施方案。

充分按预算的约束与指导进行战略与业务发展

一些企业的管理者对预算约束还存在一些误区，例如认为预算实际上是给企业的日常经营加入了许多的条条框框，束缚了企业的经营的灵活性，因此，不少企业管理者以及员工对预算控制产生了排斥，导致预算控制过于形式化，影响了预算控制的有效性。据某财经院校对我国中小企业预算控制的现状进行了简单的调查，调查得知有85%的企业对企业预算控制有所了解，但是仅有53.66%的企业认为企业预算控制有一定的必要性，由此看出，虽然有不少的企业管理者对预算控制有所了解，但是，执行情况还是存在一定的问题。

结合上述分析，企业应该认识到预算管理是对企业在未来一段时间内的生产成本、销售收入以及资本支出等一系列财务活动的预算进行管理和控制。未来是不可预知的，所以这里的预算也包括一部分预测的含义，不过预算要求是利用科学技术与科学方法，合理准确地对生产经营的整个过程进行预测，于是企业的财务预算管理具有科学性、系统性、制度性等方面的特点。其中科学性是指不同于传统的利用实际经验对企业的生产经营进行财务预测的方法，而是在考虑企业的实际发展状况的前提下，利用科学的手段对财务活动进行调研并用先进的技术对结果进行分析、预测。

系统性是指财务预算是一个数据收集、预算编制、严格执行、检验考核与奖优惩劣等环环相扣的整体，并且涉及到企业各个部门的管理工作。而制度性则要求企业的财务管理是在一套合理的管理制度下有条不紊地进行的。

做好预算执行的监控与评价

在企业预算管理体系中,企业应从整体与局部两个层面综合考虑预算执行的监控与评价工作。首先，企业的各个业务单元（责任中心）应充分考虑其特殊性与复杂性，针对其责任预算指标（如销售指标、成本指标）确定不同等级的预算指标，作为考核的主要权重得分点，也是重点考核项目。其次，企业应从整体层面综合考虑各项重点指标设定是否合理，各业务单元对于企业整体预算完成所作的贡献，对其单位指标评价进行修正。各企业也要将预算执行的评价与业绩考核统一起来，充分发挥预算的导向作用。

结论

预算管理作为企业管理方面不可或缺的一部分，其成效的好坏对企业的运营发展起着至关重要的作用。作为企业财务管理的重要基础，企业预算管理影响着企业财务管理改革的目标，对企业日常运营的每个环节也有着一定的指导作用。企业应切实认识预算对于企业发展的目标设定、业绩导向、资源分配等关键职能，促使企业各个单位、部门、班组乃至每一位员工，都来关注企业的收入、成本和最终经营成果，从而增强企业员工的责任意识，充分激发出各自的主动性和创造精神，立足本职岗位，做好每项工作，实现企业资源利用的最大化和企业经营效益的最大化。