内部审计推动企业监督体系化的探索和研究

2020-12-08

魅力中国 2020年19期

（利华益利津炼化有限公司，山东东营 257400）

引言

企业内部审计工作指的是通过在企业建立独立评价监督体系，对企业内部的生产经营活动进行监督管理以及控制的行为，保证企业各项经营活动合法、真实而且符合企业的核心利益。企业内部审计工作的有效开展对于及时发现企业生产经营过程中存在的风险，提高企业发展的稳定性和持续性有着至关重要的作用。因此，需要加强对企业内部审计实施要点的探究。

一、企业内部审计现状

（一）机构设置不合理、不健全

当前，我国很多的企业普遍存在着内部审计机构设置不合理的现象。有些企业虽设立了内审部门，但因人员短缺，内审部门名存实亡，实则与财务人员合署办公，履行财务审核的职责，仅仅是挂了一个“内部审计”的牌子而已。期望机构组织由平行于各个职能部门向多个层次结构转变。

（二）内部审计人员素质不高

审计质量是审计工作展开的基础要求，但在现阶段而言，企业中的审计质量受到了内部审计人员素质的负面影响。首先，在人员专业性上比较薄弱，内部审计人员中财务专业者仍占绝大比例，其他专业背景人员严重不足，特别是工程、管理、经济、法律、技术等专业技术人员极其缺乏，这也能够体现国企内部人员多数源自财务审计方向，在专业知识上相对较为单一，对于内部审计工作面宽度及深度有着不利影响。其次，在审计技术水平上也较为差。企业中的内部审计工作开展，依赖于人员职业判断以及个人经验，审计的常用方法仍是抽样审计，信息化审计能力差，不具有合理性及科学性。

（三）内审业务范围单一，内审价值下降

目前企业的审计模式大多以经营导向为主。期望向战略导向为主的审计模式转型。大多企业目前开展的内部审计工作相比较而言比较滞后。只聚集于财务与业务的审计，却忽略了对内部控制与风险管理、公司治理等重要领域的审计。

二、加强内部审计推动企业监督体系化的措施

（一）优化内部审计制度体系

企业进行内部审计工作的展开主要依据的便是内部审计制度，所以在进行内部审计加强的过程中，需要根据新时代背景下的企业的内部审计制度的要求，结合企业自身的特点，完善内部审计准则规范，建立健全内部审计制度体系。将内部审计机构和人员管理、内部审计职责权限和程序、内部审计结果的运用等的要求纳入内部审计制度体系，使内部审计工作开展做到有章可循。

（二）强化企业内部审计工作的独立性

为了保证审计工作的公平、公正、客观，企业内部审计工作需要保持一定的独立性。而内部审计工作的独立性，与内部审计机构在企业发展中的地位有着十分密切的联系。一般情况下，审计机构领导的层次越高，审计机构的独立性越强。在实际开展审计改革的过程中，需要精细化设置内部审计机构，将内部审计机构调整为下级内部审计机构归属为上级内部审计机构的模式。在实际的审计工作中，审计人员应该保持独立，对于发现的审计问题不受到其他部门的干扰，避免存在管理权限混淆或者交叉的问题，大幅度提升内部审计工作的运行效率。另外，需要提高对内部审计工作的重视程度，明确内部审计工作的价值，赋予内部审计机构应有的权限，充分发挥审计成果，为企业的改革和发展提出管理建议。

（三）优化审计结构，强化审计队伍建设

企业需要结合自身实际，强化内部审计队伍建设。在招聘人才过程中，企业需要合理设计招聘标准，积极引进具有较高专业能力与丰富工作经验的人才参与内部审计相关工作。加强对审计人员的教育培训，使其掌握最先进的审计理念，并对培训结果进行考核，在企业内部营造出良好的学习氛围，促进企业审计能力的提高。在常规专业知识教育的基础上，企业需要加强审计人员的职业道德教育，使其在实际工作中能够充分坚持原则，确保内部审计工作顺利开展，同时要提高审计部门的地位，确保其工作独立完成。在审计核算过程中，企业需要采取独立核算的模式，并建立完善的内部审计结构，提高审计相关工作的灵活性以及独立性。在企业运营管理的关键部门加入审计人员，确保企业经营管理数据资源能随时收集，便于管理人员掌握企业发展情况。在开展内部审计的过程中需要妥善处理监督和审计服务之间的关系，不断创新审计工作模式，推动企业全面发展。

（四）创新审计手段，促进审计现代化科技化

新形势下，企业要积极引进现代化的审计技术，创新审计手段及模式，完善审计科技化、信息化建设。一是构建网络化审计系统，结合企业现有的信息系统，利用数据接口及查询功能等，加强与财务、业务等部门之间的网络信息共享，及时审计、监测各流程的实施进展，获取真实、完整的审计数据，提升内部审计的有效性，降低审计风险。二是开发审计模型，利用审计模型全程监控企业的运营成果、财务状况、资金风险等，实现自动化数据分析与数字化风险评估，在审计抽样中逐渐用模型抽样取代经验抽样，精准锁定审计样本和线索。三是构建审计信息化平台，录入审计工作资料、实现审计工作流程系统化等，同时管理员还可以录入审计案例，完善审计资料数据库内容，对审计工作成果进行系统分析等，全面实现内部审计的现代化与信息化管理。