守正创新 以审计质量提升推动领导干部经济责任审计全覆盖

（湖南农业大学2017 级MPA，湖南 长沙 410128）

一、提升审计质量，助力经责审计全覆盖的实践意义

近年来实施的领导干部经济责任审计多为离任审计，实施审计时领导干部已转任到新岗位任职，要么提拔重用，要么平级调离，很少一3 部分是退出领导岗位。审计结果的利用仅限于具体问题的整改，在干部管理任用层面上参谋助手作用发挥不够，被审计单位问题整改的积极性和主动性也不强，导致落实审计全覆盖不到位。机构改革后，符合审计监督范围的行政事业单位、群团组织多，审计对象数量庞大。近五年审计覆盖率不高，平均到每审计覆盖面偏小，难以反映全局性问题。

坚持守正创新，补齐补好制度短板。推动经济责任审计工作改革创新，促进领导干部经济责任审计作用发挥。结合新时代审计工作要求，围绕党管干部的总要求，以自我革命的精神加快制度创新、流程再造，加快构建系统完备、科学规范、运行有效的领导干部经济责任审计监督体系。今年7 月份，两办新《规定》印发，县审计机关积极探索经济责任监督新体系，提出加大任中审计比例，将审计监督关口前移，提高审计的时效性和约束力的思路，形成了以“任中审计为主、离任审计为辅、审计交接为补充”的经济责任审计新模式，逐步完善建立“任前告知、任中审计、离任交接（审计）”的闭环式领导干部经济责任审计监督机制，以质量的提升推动数量的增加，推动经济责任审计全覆盖进程。

二、提升审计质量，助力审计全覆盖存在的困难

（一）机构改革后落实经责审计全覆盖任务艰巨

机构改革后，大量领导干部调整调动，经济责任审计对象急剧增加，审计机关任务量增大，可能会导致关心数量多、关心质量少的问题。但机构改革后经梳理，结合干部管理权限，符合审计监督范围领导干部增加，审计对象数量庞大。通过近五年审计实施情况分析，，领导干部审计覆盖率不高，经责审计全覆盖任务艰巨。

（二）审计方法侧重于财务收支审计，审计约束力不高

基层审计机关由于人少事多，部分经济责任审计项目仍侧重于财务收支审计，实施方法上也不太重视调阅经济和社会发展报告、目标责任书、考核结果、绩效评估报告等资料，在对部门单位贯彻执行上级方针政策、决策部署等方面关注不够，没有能够充分做到跳出财务看问题。在通过集中座谈、个别谈话来了解相关情况的能力和技巧方面，专业水平还有待加强。从近几年审计报告中过多描述财务收支、资产负债等数据，无法抓住被审计对象的权和责，无法进行准确评价，造成审计结果难以全面反映审计目标。

（三）审计定性简单，审计质量不高

经济责任审计的内容涉及面较广、政策性强，既有贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况、重大经济事项的决策、执行和效果情况，还有在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政情况等。要求审计人员除具备基本的查账技能外，还应有较高的政策水平和综合分析能力。而目前许多审计人员业务水平高，但缺乏政策理论学习和综合分析能力的培养，把握不准经济责任审计的重点和方向，查出的问题不深不透，浮于表面，审计质量不高。同时受传统审计理念和审计人员履职能力影响，审计对具体问题的定性有时简单套用滞后改革步伐的部门规章等，定性结论脱离地方实际和改革意图，影响了政策措施的落实。部分审计报告中提出的审计意见或建议太过笼统，没有针对性，可操作性仍需加强。

三、提升审计质量，助力审计全覆盖的对策分析

（一）对审计对象进行科学管控

建立台账式审计管控分析系统，实现审计对象管理规范化、科学化、精细化。依托台账式审计管控分析系统，将领导干部任职情况、历年审计情况等信息全部录入数据库，对审计对象实行A、B、C 分类管理。实时直观反映审计监督覆盖情况，全方位呈现每个单位、每位审计对象的审计频次、审计发现问题、审计整改等情况。

（二）突出任中审计

将干部监督时点前移，变离任审计为任中审计，提升经济责任审计的约束力。年度安排的经济责任审计项目，任中审计项目占比原则上不低于75%。依据领导干部所承担的经济责任、生态环境保护责任、党风廉政建设责任等，全面检视领导干部经济责任履行情况，提升审计监督的深度和广度，全面提高监督效果。

（三）合理安排离任审计

按照“科学规划，确保重点”的原则，有计划地安排离任审计工作。从组织离任交接中发现存在突出问题，资金、资源、资产管理量大且领导干部任职期间未接受过任中审计等单位中选择开展离任审计。把离任审计作为任中审计有效补充，确保领导干部经济责任审计无盲区、全覆盖。

（四）实施领导干部任前告知、任中提醒制度

依据领导干部任期告知办法，对领导干部在贯彻落实中央和地方政策措施、经济发展、重大经济决策、生态保护、民生改善、内控管理、廉政建设等方面的责任施行任前告知，让领导干部明白在履行经济责任过程中应承担的直接责任或领导责任，提高领导干部任期履行经济责任的能力和水平。结合日常审计发现的典型性问题、苗头性问题和普遍性问题，编制问题提醒清单，及时向领导干部反馈，对领导干部进行任中提醒，做到早提醒、早警示、早预防、早化解。

（五）规范审计程序，提高审计质量

一是落实审计谈话制度。坚持实事求是、突出重点、问题导向原则，要求谈话对象历史地、辩证地、客观地评价被审计对象履行经济责任情况。做到“三个必谈”，即被审计对象履职存在的问题必谈、被审计单位存在的突出问题必谈、廉洁从政方面存在的问题必谈。谈话结束后，审计组对谈话中发现的问题线索逐项核实。二是实行“二次审理”模式。改进审理工作方式方法，审理提前介入、关口前移，建立全过程管理的审理模式，促进提高审计质量。三是执行虚拟审计业务会议制度。将审计业务会议提前到征求意见之前，严格依法依纪依规提出意见、作出决定，切实做到“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备、程序合规”，贯彻好“三个区分开来”和容错纠错机制，确保每个审计项目经得起历史和实践检验，切实提高审计质量。

（六）加大问题整改力度

实行审计结果反馈制度。经济责任审计项目结束后，审计组以审计委员会办公室、审计局名义组织召开会议，向被审计领导干部及单位领导班子成员等有关人员反馈审计结果和相关情况。通过审计反馈，强化审计整改和问责，提高审计的约束力。审计委员会办公室对审计反映的问题进行分类梳理，实行“清单”式管理，明确整改时限、目标和要求，被审计单位应将审计发现问题整改任务细化、分解，并明确审计整改责任，建立整改销号清单责任体系。与组织部门协同推动审计整改报告纳入被审计领导干部本人档案。

（七）促进审计结果转化运用

完善经济责任审计工作联席会议制度，充分发挥联席会议制度作用，推动经济责任审计结果运用。联席会议成员单位在各自职责范围内运用审计结果。组织部门根据干部管理权限，将审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考；纪委监委机关对审计移送的线索作出进一步处理；审计机关加强审计发现问题整改落实情况的监督检查；行业主管机关对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议及时进行研究，督促有关单位认真整改落实。联席会议成员单位应及时将审计结果运用情况反馈审计委员会办公室。