新时代内部经济责任审计的思路与方法

张向沦

摘要：近年来，党和国家对审计工作高度重视，对加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用也提出了明确要求。而当前企业内部经济责任审计存在审计范围不确定或者审计范围盲目扩大与缩小、滞后性、缺乏科学的考核指标等问题，基于此，本文结合新时代的大背景，浅谈新时代企业内部审计如何在提升内部审计地位、充分发挥内部审计职能作用，推动内部审计高质量发展的同时，更好地为企业提质增效工作服务。

关键词：新时代;内部经济责任审计;思路与方法

近年来，党和国家对审计工作高度重视，对加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用也提出了明确要求。2018年年初审计署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）（以下简称《规定》）和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（以下简称《意见》），为新时代内部审计工作指明了方向。在新时代背景下，企业内部审计应以党的十九大精神为引领，根据审计署新出台的《规定》和《意见》的要求，牢牢把握审计职能定位，同时将企业内部审计工作摆在企业的大局中，与企业的发展更好地衔接起来，自觉服务于所在企业深化改革，推动企业高质量发展，自觉融入党、国家和企业监督体系中，建立健全企业内部审计管理体制，促进企业强化监管、完善治理，从而提升企业整体价值创造能力。

一、内部审计基本概述

2018年3月1日起施行的新《规定》由7项34条构成，内容丰富，时代特色鲜明，《规定》所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。明确了内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等内容。

二、当前企业内部审计状况

近年来，企业内部审计在规范内部管理、完善内部控制、防范风险、提质增效方面发挥了重要作用，但随着我国经济社会的快速发展，内部审计的内外部环境发生了很大变化，总体上看，企业内部审计工作还存在着机构设置不够健全、独立性和权威性不足、企业领导对审计工作不重视、内部审计职能的发挥不够充分等问题。

三、新时代企业内部审计工作的思路和方法

（一）坚定党的领导，以党的十九大精神引领新时代企业内部审计事业新发展

企业应以党的十九大精神为引领，始终把讲政治贯穿于审计项目全过程，坚持维护党中央权威和集中统一领导。主动更新理念，牢牢把握新时代内部审计职能定位，直面当前主要矛盾，围绕中心服务大局，突出问题风险导向，实施精准有力监督，为助力企业在党和国家建设过程中发挥重要力量以及高质量发展发挥应有贡献。

（二）增强审计监督的独立性、权威性

企业应积极推进审计体制机制改革，构建高效审计体系，完善公司大监督格局，建立计划统筹、信息汇集、问题会商、联动处置、成果共享等工作机制，提升大监督的权威性有效性，以强有力的监督提升企业治理体系和治理能力。同时严格遵循“三个区分开来”的容错纠错机制要求，注意深入分析问题，挖掘背后的深层次原因，提出建设性的措施和切实可行的意见，促进企业加强风险控制，健全制度机制。要运用好监督执纪“四种形态”，注重揭示苗头性、倾向性问题，推动审计工作实现新发展。

（三）坚持科技强审之路，促进审计全覆盖

2013年7月，习近平同志视察中科院时强调“谁掌握了数据，谁就掌握了主动权”。随着信息化的飞速发展，更新审计理念、创新审计方法、加快审计信息化建设成为当务之急。审计工作中要注重统筹安排、整合资源、不断创新审计组织方式，积极采取联合审计、交叉审计、委托审计等灵活多样的审计资源整合方式，充分利用企业内部业务部门资源，发挥专家库和可调动审计人员的力量。要强化科技强审的理念，加强现有审计信息系统的整合、运用信息化技术手段不断前移审计关口，着力提升大数据审计能力。

（四）提升审计成果转化利用，促进新时代审计工作实现新发展

审计成果转化运用是审计过程的最终，也是体现审计价值的关键环节，目前企业内部由于职责界定不明确、配合机制未能形成监管合力、奖惩问责不到位等原因弱化了企业内部审计发现问题的整改力度，有些应改能改问题审计好几年也未能得到有效整改。企业内部审计机构可以通过加强多个项目成果的整合工作，对审计发现的问题提出切实可行的意见和建议，督促整改落实，促进审计成果的运用和转化。

（五）加强审计队伍建设，更好地适应新时代内部审计新发展

打铁必须自身硬，企业内部审计部门和审计人员新时代要有新气象新作为，就需要不断提升审计队伍政治素质、业务能力和工作作风，以更高标准、更高要求推进队伍自我净化、自我完善、自我革新、自我提高，打造忠诚干净担当的审计队伍。企业内部审计人员在日常工作中要坚持原则，具备严谨、踏实、肯干的工作态度，积极进取的工作精神面貌，勤于思考的工作习惯，高度的自我约束能力，研究新情况解决新问题。

四、新时代企业单位内部经济责任审计的发展方向

（一）推行一套通用的经济责任审计指标评价体系

通用的经济责任审计指标评价体系是做好经济责任审计责任界定的基础。首先，科学地确定评价标准，可以更加客观地衡量企业管理层履行经济责任的程度。设置评價指标，评价指标应该是简明易于操作的，是定量指标与定性指标的结合。定量指标可以设置一些比如资产负债率、资本保值增值率之类的，定性指标是类似内部控制的有效性、重大决策是否经过有效的决议程序、对本企业财务收支的经济活动的管理监督等。其次，设定评价标准，评价标准是根据评价指标确定的一个合理的分数区间，使得根据定量评价指标确定的值对应相应的分数。

（二）审计信息化在审计过程中的应用

现在许多企业审计人员仍用以查账为主的方式进行经济责任审计，有些计算机水平较低的审计人员还停留在检查纸质资料的基础上，这样会使审计工作量加大，并且审计重点不突出，导致审计风险的上升。所以现在急需普及一款通用的内部审计软件，可以对数据进行基本的采集、处理和分析，使得审计效率提升，并且更加精细客观地进行分析，大大减少审计工作量，实现信息的处理与共享，最终实现科学全面评价企业的发展潜力。

（三）审计手段的多样化

现在主流的经济责任审计手段主要是通过审查会计资料的方式进行，但是经济责任审计有它的特殊性，是由事审人，最终的落脚点是对企业发展潜力的评价和经济责任界定。一般情况下，企业发展的过程较长，审计资料较多，如果审计重点不突出，会使审计效率下降，审计风险增加。但是，如果通过丰富的审计方式进行资料的收集，可能会找到审计线索和重点。一是可以通过与被审计单位内审部门和纪检部门信息共享的方式得到相关信息和线索。二是可以通过访谈各部门负责人的形式深入了解被审计单位的业务和岗位职责从而确定审计重点。三是可以通过问卷调查的方式调查想知道的信息。比如对单位管理制度的评价、对绩效奖金发放的评价、对食堂等承包单位的满意度等，通过问卷调查整理的结果可以得出一些初步结论。四是审计还可以通过对同类型单位或者部门的调研了解同行业的数据信息和标准等，有利于从对比中发现问题和线索。通过多样的审计手段可以获得更多的单位信息从而减少信息不对称的程度，确定审计重点范围，使审计风险下降。

五、结语

新时代企业内部审计应牢牢把握审计职能定位，更新审计理念，创新审计方法，加快审计信息化建设，积极探索内部审计新模式，注重突出问题风险和价值管理导向，深化审计监督工作，从而推进企业内部审计实现新发展。

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