如何有效开展企业内部审计

刘洋奕

摘要：企业内部审计的作用至关重要，它是企业发展过程中的关键组成部分。企业内部审计工作的好坏，决定了企业内部各项工作能否有序进行，只有有效发挥内部审计的监督职能，才能达到有效开展内部审计的目的。

关键词：烟草行业;内部审计;经济管理

内部审计是单位或企业通过一系列方法与程序，在内部组织开展的独立且客观的监督和评价活动，对经营活动的真实性、有效性、合规性等作出审查和核定，从而保障有效的经济管理，实现更高的企业价值。一直以来，烟草行业都十分重视内部审计工作，随着持续的发展与改革，其内部审计工作得到不断完善，在促进企业健康有序发展方面发挥了积极的作用。

一、开展内部审计的背景

企业之间竞争加剧与提升现代化管理水平的需要是开展内部审计的根本原因。在经济快速发展的今天，企业的生产经营环境也受到了多重因素的影响，市场发展空间不断缩小，竞争逐渐加剧，尤其是烟草行业，在面临外部环境增长速度回落、工商库存增加等问题时，仍然存在发展不平衡不充分的矛盾，在这种情况下，内部审计尤为重要。要时刻坚持问题导向，明确审计定位，充分发挥内部审计作用，帮助企业应对外部的竞争和威胁。

企业开展内部审计是企业实现现代化管理的重要手段。经济发展日益迅速，促使企业进行更加科学的内部治理。对烟草行业来说，内部审计是整个行业内部监督的重要组成部分。通过审计，可以促进企业规范行为，杜绝管理漏洞，进而提高经营效益。

二、开展内部审计的作用

（一）内部审计可以促进监督工作有序开展

在企业管理中，内部审计的前提是符合现代企业法人治理结构，即企业所有权与经营权分离，只有将监督者与执行者角色分开，明晰各自工作职责和内容，同时充分发挥自身职能，通过角色分明、权限明确，才能保证企业内部能够进行有效管理。

（二）内部审计可以保证内部控制制度的完善性

企业管理中，内部审计能够通过提高内控制度的完善性，进而保障各项工作顺利进行。基于这一职能，内部审计工作会渗透到企业经营的各个部门与工作环节中，因而可以随时发现经营过程中暴露的各种问题，也会使得人员的意识不断提升，进而达到完善内部控制的目的。

三、烟草行业内部审计现状

烟草行业是我国经济发展的稳健支柱，一直都处于稳定的发展状态。目前，烟草行业内部审计包含经济责任审计、工程审计、合同审查、专项管理审计等类型。针对不同的项目要求，审计的侧重点也各有不同。我国烟草行业很早就提出过增强内部结构的独立性，即审计单位领导者或相关管理部门有一定的处置权及处罚权，但在实际工作过程中，内部审计人员的权责并不清晰，建议权大于实际操作权，导致审计结论缺乏权威性和束缚力，很容易出现权责不等、审计效率大大降低的情况。

此外，部分烟草单位对内部审计工作的重视程度不够，导致内部审计机构配置不完整，人力资源不充足，因而出现监督不到位的现象。同时，一些审计工作过程过于形式化，审计内容单一，完全没有体现出审计工作的重要性，导致审计结论出现偏差、审计工作不仔细等问题。还有一些单位由于跟不上企业转型升级的步伐，出现了审计工作思路不清晰、工作方式落后、审计执行力度大大降低等问题。

四、有效开展内部审计的措施

（一）明确内部审计机构设置，提高重视程度

目前，烟草行业内部审计涵盖范围较广，如经济责任审计、专项管理审计等，根据审计项目类型，其涉及的内容也各有不同。烟草行业的内部审计工作应按照审计标准以及规定进行设置，明确内部审计机构设置，提高对内部审计工作的重视程度，增强内部审计的独立性，避免内部审计流于形式。

（二）改善内部审计人员的知识结构，提高其专业素质

企业要注重对内部审计人员的教育培训，不断提高内部审计人员的综合素质，并制定考核制度，有效激发员工工作的主动性及创新性。同时，企业还可以建立审计人员梯队管理制度，适当补充新鲜血液，优化审计人员结构。

另外，随着烟草行业对内部审计工作质量的要求不断提高，审计人员自身也要加强业务学习，能够站在业务角度熟悉企业管理工作，结合审计业务需求不断提升自身专业水平，同时树立以客观事实为依据的工作意识，严格按照审计程序、审计流程、审计准则进行综合分析，自觉规范和约束审计行为。

（三）改进审计手段，创新审计工作方式

一是内部审计人员要注重改善审计手段，创新审计方式，提高工作效率，同时还要重视風险防范和事前控制，并站在审计专业角度，给企业提出合理化建议，推进企业不断提升风险管理意识及经营管理水平。

二是创新审计工作方式，落实“科技兴烟”战略，顺应信息化、数字化的时代潮流，学习并运用好大数据、云计算、人工智能等新技术对企业内部管控体系进行解析，客观实施监督和评价，以有效降低企业运营风险。合理引入互联网信息化产品，通过网络审计等功能，完善风险评价机制，将审计风险控制在合理范围内。

（四）健全内部审计规章制度，提升审计质量

内部控制制度是内部审计人员在审计过程中所遵循和依据的准则与规章。要使得制度建设系统化、审计过程有据可依，必须建立完善的制度体系，通过督促内部控制制度的不断完善和严格执行，进一步降低成本费用、减少损失浪费、防控业务和廉政风险，从而提升审计业务的质量和效率。

此外，深入把握内部审计工作的特点及规律，并修订和完善企业内部审计制度和办法。严格落实各项规定措施，规范内部审计的方法和程序，实施全过程的跟踪控制管理，这对提高内部审计质量至关重要。

五、结语

在市场经济不断发展的今天，内部审计对公司内部治理的影响越来越大，内部审计与公司治理之间相辅相成、密不可分。鉴于此，企业要主动提升审计从业人员的职业素养，建立完善的规章制度，促进内部审计有序开展，进而推动企业稳健发展。