浅谈企业税收筹划在企业财务管理中的运用

赵广亮

摘 要：要想企业经营下去，税收是首先要注意的问题。随着国家法律制度日渐完善，税收筹划在企业中的地位也逐渐提高。随着经济全球化的浪潮愈演愈烈，企业只有重视税收给企业带来的效益，才能在激烈的竞争中拥有自己的核心竞争力。企业的财务管理是运用合理合法且具体系统的方式，对企业的筹资、投资、经营和利润分配进行合理的决策，这些财务活动与税收有着密不可分的关系，所以研究企业税收筹划在企业财务管理中的运用有十分重要的意义。

關键词：企业;税收筹划;财务管理

随着时代的发展和社会的进步，如今市场经济发展非常迅猛，企业也成为市场经济活动的主力军。如何实现企业价值最大化是企业在市场活动中关注的重要内容，也是企业在竞争中所具有的共同目标。目前，我国企业的税收筹划正处于起步阶段，无论是税收政策、法律法规还是人才培养都还不尽完善，企业也还没有意识到对税收进行合理筹划能够给企业带来极大的便利。在不违背法律法规的条件下减轻税收负担是每个企业的期望，因此税收筹划也已经成为每个纳税人理应享有的权利。本文通过分析企业税收筹划的含义与意义、税收筹划与财务管理的关系、企业税收筹划在财务管理中的运用，得出企业税收筹划对财务管理的启示。

一、企业税收筹划的含义与意义

（一）企业税收筹划的含义

税收筹划可以理解为以合法的方式减少自身税收，意思是在纳税行为发生之前，在不违背法律法规的前提下，通过一系列行为对自身经营活动作出合理的安排，以期减少纳税或者延迟纳税。税收筹划本质上是企业为实现自身效益最优对纳税做出符合其权利的合理避税行为。

企业的税收筹划是企业财务管理中不可或缺的一部分，随着社会主义市场经济体制愈加完善，税收筹划需要完成的任务目标将更加系统和具体，随之而来的，企业对税收筹划的要求也会提高，这是社会对税收筹划人才提出的新的挑战。

（二）企业税收筹划的意义

首先，企业税收筹划的意义在于通过国家的税收优惠政策和鼓励纳税的方针将企业的税收降低，这样不仅是对国家法规政策的支持，也能使企业合理避税，发挥税收对国家经济的调节作用。其次，企业的各种避税措施看起来是为自身利益着想，减少自身税收，其实也是在国家政策的引导下优化自身产业结构，促进企业资金转换和资源充分合理利用。

二、企业税收筹划与财务管理的关系

（一）企业税收筹划与财务管理目标的关系

税收筹划和财务管理的最终目标相同，都是为了使企业的利益达到最大化。税收筹划的目的是通过合理避税减少企业需要缴纳的税款，对企业的经营和投资作出合理的安排，而财务管理的目标也是提高企业的经营效率，使企业的利益最大化，二者可以相互扶持，以实现共同的目标。

（二）企业税收筹划与财务管理内容的关系

企业中财务管理的内容十分繁杂且多样，而税收筹划只是财务管理的一部分，但税收筹划无处不在，它存在于财务管理各个分支中，为财务管理提供支持。企业进行税收筹划主要是通过筹资、经营和利润分配等方式使得企业的税收减少，而这正是财务管理的内容之一，二者的内容相辅相成，是可以相提并论的。

（三）企业税收筹划与财务管理的互推关系

企业纳税筹划与财务管理彼此交融，互为依靠。税收筹划作为企业管理中十分有意义的一部分，与财务管理的关系密不可分，二者彼此依存。只有了解税收筹划的关键作用，才能促进财务管理工作的顺利开展;只有在财务管理中重视税收筹划，才能使企业得到更好的发展。

三、企业税收筹划在财务管理中的运用

（一）经营过程中的纳税筹划

对于高新企业，国家出台了力度非常大的税收优惠政策。比如，国家为支持其发展，特意制定了高新企业的减免税政策，而企业为了国家更好的优惠政策也会加强自身管理，努力经营，以获得国家更高的税收扶持。我国现行税法规定：对企业开发新技术、新产品、新工艺的，在计算其应纳税所得额时可加计扣除，三新公司开发成本加减后应纳税所得额如果所得是负数，则此负数可结转至下一年度，在5年内可扣除。从中可以看出，在新税法下，如何判断研发项目的实施情况，选择研发费用的核算方法，是实施加计扣除工作的重点，这不仅会影响企业的经营绩效与会计利润，也会直接影响到企业各期的纳税情况。

（二）利润分配过程中的纳税筹划

在利润分配过程中，企业可结合自身拥有的知识和企业的经营状况，应用多种多样的利润分配形式进行纳税筹划。例如，公司利润应在国家、公司和个人之间分配。利益分配主要有两个层次。首先，利润总额应该在国家和企业两个主体之间进行分配。根据税法规定，企业应当在一定时期内计算应纳税所得额，然后按相应税率计算应缴纳的所得税。这样就实现了国家和企业总利润的分配，上缴的所得税归国家，净利润归企业。其次是将净利润与个人进行分配，个别投资者从被投资企业中取得的利润构成个人收入，个人应根据税法规定申报缴纳个人所得税。

四、企业税收筹划对财务管理的启示

（一）税收筹划是一项系统的工程

税收筹划是一项非常系统的、需要各个部门相互配合的工作。首先，企业想要进行税收筹划，合理合法避税，需要熟知国家出台的各种与企业相适应的纳税政策与法规。其次，需要了解企业的经营现状，根据企业此时的经营情况制定合适的避税措施，还要与税务机关相协调，因为公关也是税收筹划十分重要的方面。例如，深圳某高科技公司每年应纳税所得税2 000万元，且已过税收的优惠期限，目前可以提供的一共有两种税收筹划思路，一种是设立内部研发部门，另一种是将技术部门独立作为子公司为总公司提供技术。基于国家对高新技术企业的支持，企业有了可以选择的机会，这两种方案汇集了各个部门的心血，从前期对法规政策的查阅，到对企业经营情况的分析，企业最终得出第二套方案为最佳方案。

（二）企业应加速培养税收筹划专业人才

如今，由于很多企业对税收筹划并不重视，税收筹划专业人才十分缺乏。专业的人才有助于企业控制成本，达到降低纳税金额的目的。因此企业应意识到培养专业人才的重要性，在其他企业还未领悟其中关键的时候抢先完成人才教育，走在时代的前列，这有助于企业未来的发展，也为企业在市场上抢占先机提供了便利条件。税收筹划专业人才水平的提高要求其必须熟练掌握国家税收相关的法律，深入基层，了解公司基本经营情况，并参与各个部门的培训，提高综合能力，脚踏实地，从实际出发，分析公司整体经济效益。

（三）与主管税务机关相协调

在税收筹划期间，企业应加强与税务机关的联络，主动积极地邀请税务机关来公司对职工进行培训。由于很多政策的变化，公司的财务管理人员并不能及时准确地掌控，这就需要税务机关来为其讲解最新的国家法规，这有助于企业的税收筹划。同时，与税务机关建立良好的关系会使企业在税收筹划方面拥有便捷的条件，税收筹划是否能够完成需要税务机关的审核，通过主管机关的指导和其他公司的横向比较，更加有助于企业合理避税措施的实施。由于目前我国的税收筹划仍旧处于新生阶段，还在摸索中前进，所以企业应重视与税务机关的联系，培养自身税收筹划的能力。

（四）加强企业运营整体调配

税收筹划是针对企业运营中的一项业务或整体战略实施的财务管理过程，企业进行税收筹划不能仅仅依靠一个部门，而是需要企业内部财务、管理、销售等各个部门之间相互协调、相互配合、整体协作才能达到理想的节税效果，为企业赢得最大的经济利益。例如，企业通过设备的更新换代淘汰下一些陈旧的厂房，其想把不需要的厂房售出，但直接出售需要缴纳高额的土地增值税、其他增值税等，而如果利用“特殊重组”政策，将不需要的厂房搭配上相关人员，形成一个“整体”，成立“壳公司”，在未来出售厂房时处置“壳公司”的股权，这样就避免了高额的土地增值税、其他增值税等税负。但在这种情况下，就需要财务、董事会、人力资源等部门相互配合，才能合理避税。通过这样的包装重组，企业不仅得到了一定的利润，也体现出了加强企业运营整体调配的重要性。

五、结语

税收筹划实际上是一种有目的性地运用国家法律政策的行为。本文分析了企业税收筹划的含义与意义，企业税收筹划与财务管理目标的关系、企业税收筹划与财务管理内容的關系、企业税收筹划与财务管理的互推关系等，通过案例讲述了企业税收筹划在财务管理中的运用，其中对筹资活动中的纳税筹划、经营过程中的纳税筹划、利润分配过程中的纳税筹划进行了细致的讲解，最后得出企业税收筹划对财务管理的启示：税收筹划是一项系统的工程，企业应加速培养税收筹划专业人才，与主管税务机关相协调，加强企业运营整体调配，这样才能在激烈的竞争中合理避税，在市场上立于不败之地。

参考文献

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