国有企业财务内部控制问题研究

黄慕

摘 要：近年来，供给侧结构性改革不断推进，国有企业也赢来了改革的关键时期，在这一时期，国有企业需要提质增效，实现企业经营管理水平的全面提高。内部控制作为国有企业可持续发展的重要保障，也是提高企业核心竞争力、实现稳步盈利、避免人员腐败的重要措施。在新形势下，国有企业必须提高自身的内部控制水平。本文主要对国有企业内部控制现状进行分析，并针对内部控制存在的问题探索解决对策，以促进国有企业健康发展。

关键词：国有企业;财务管理;内部控制

目前，我国大部分国有企业已经开始了内部控制体系的建设，但我国国有企业内部控制建设起步时间相对较晚，起点相对较低。经过多年的探索与发展，以华润集团为代表的国有企业已经在内部控制方面取得了优秀的经验和成果，形成了完善的内控体系，这些优秀的国有企业也成为了其他企业学习与借鉴的典范。但是，目前大部分国有企业的内部控制水平还较低，内部控制的效果也不足，在内部控制方面还存在一系列问题有待解决。在当前国有企业发展与改革的关键时期，企业必须针对自身的内部控制加强管理，以提升整体的管理水平与核心竞争力。

一、国有企业内部控制方面的问题

（一）风险评估体系不完善

目前，我国国有资产的增长速度较快，但企业风险管理能力没有同步增长。风险承担能力与企业价值高度相关，因此企业必须全面提升自身的风险识别水平。加强对各类风险的识别也成为了企业内部控制需要解决的首要问题。国有企业管理人员的考核指标往往是经济效益方面的指标，因此大部分管理人员也较为注重企业的经济效益，而对风险评估环节缺乏足够的重视，也没有意识到风险评估对企业内部控制的意义。现阶段，互联网技术高速发展，企业很多交易都通过互联网开展，企业的业务越来越复杂，所面临的交易环节也越来越多，内部控制形势更加严峻。随着国有企业规模日益壮大，企业必须加强对风险评估的把控，认识到风险对企业可能产生的各类影响，在风险点不断增多的情况下，避免发生较大的损失。

（二）人力资源管理存在缺陷

目前，大部分国有企业的员工人数较多，企业也重视销售、研发等人才的管理，但忽略了对财务人员的管理。人力资源是企业核心竞争力之一，国有企业要实现内部控制的有效建设，就需要引进高素质的财务人才。但目前大部分企业的财务人员往往学历不高，缺乏内部控制意识，部分员工年龄较大，缺乏对新知识的学习热情。同时企业没有制定完善的人才引进机制，导致企业缺乏具有内部控制理念的高素質财务人员。此外，大部分国有企业缺乏完善的绩效考核机制，没有根据员工的业绩和贡献设置薪酬，“平均主义”严重，导致高级人才流失。

（三）决策机制不完善

国有企业的治理结构不完善长期以来都影响着企业内部控制的建设。国有企业存在一定的特殊性，没有真正意义上实现所有权与管理权的分离，导致企业在面临重大决策时往往存在政府干预，或内部存在“一言堂”问题，决策往往不具有科学性，企业的决策容易受到领导个人主观思想的影响，这给企业带来了较大的经营风险。

（四）信息化建设不足

国有企业的内部控制体系要在日益复杂的业务模式下有效实施，必须以完善的信息化平台为依托，以战略为导向，将企业不同的板块有效对接，实现对企业的全面内部控制。因此在新形势下，国有企业的内部控制重点是加强信息化建设，内部控制体系越先进，对信息化水平的要求也就越高，但大部分企业的信息化建设水平没有跟上企业发展的步伐，内部控制流程无法有效运作。

（五）内部控制与企业战略脱节

目前，几乎所有的国有企业都已经开始开展内控体系建设，但不同企业之间的内控水平也参差不齐，很多企业的内控建设相对滞后。企业战略作为内部控制体系构建的起点，也是内部控制制度成功的关键因素，因此内控建设必须与战略目标一致。但目前部分企业存在内控建设和战略目标不统一的现象，导致内控在落实过程中与企业战略存在矛盾，可能导致内控失效。

二、国有企业内部控制的对策

（一）完善风险评估体系

风险评估是国有企业的核心环节，要完善内部控制体系，就必须加强风险评估建设，全面优化企业的风险评估制度，分析企业在经营过程中可能面临的各类风险，并制定风险管控清单，根据各类风险可能发生的概率与严重程度全面管理各类风险，并将风险清单汇报给管理人员，通过管理人员的分析与决策，制定出科学的风险防范机制。另一方面，国有企业必须加强对各类风险评估制度的建设，在经营过程中及时评价企业可能存在的风险点，并对风险点制定措施，分析薄弱环节可能产生的原因。通过加强风险评估体系建设，促使企业避免因重大风险导致严重损失。

（二）完善人力资源管理

国有企业要加强对员工的培训。大部分国企资历较老的员工缺乏学习的主动性，也缺乏对各类新型软件的操作能力，对此企业必须让财务人员主动开展对各类管理软件的学习，并加强对人员的培训。同时，企业要完善招聘机制，提高对财务人员的重视程度。

另一方面，企业也要完善工会制度和职工代表大会制度，发挥职工在内控框架体系中的作用，优化不同员工之间的信息沟通与交流机制，促进各层级人员对风险达成共识，从而为内部控制工作的开展提供帮助。同时企业要完善对员工的考核机制，根据员工的工作能力和贡献来确定职工的薪酬，建立完善的考评制度。最后，企业要设置内部监察部门，建立完善的内部控制制度，通过内部监察部门对员工的工作行为进行监督，以提升人员参与内控工作的主动性与积极性。

（三）完善公司治理体系

现代企业的成功之处就在于实现了所有权和经营权的分离，通过二者的分离实现了所有权与经营权之间的制约，从而促使决策更加科学。因此国有企业必须完善法人治理结构，规范董事长、总经理的职责与权限，充分发挥董事会与监事会的作用。明确经理层作为经营管理者、党组织作为政治核心，避免董事会形同虚设。党的十六大指出，国有企业必须优化股权结构，完善股东大会制度，各类决策需要由股东大会投票决定，并完善信息披露制度，确保中小股东的权益得以保护，确保党组织在国企中发挥政治核心作用，确立党组织在法人治理结构中的地位。最后，企业需要强调“三重一大”决策制度，对于“三重一大”事项，必须经过集体决策才能作出决定。

（四）加强信息化建设

国有企业要加强信息化建设，通过信息化平台实现各流程体系的有效运作，建立高技术含量、高标准的信息化平台，确保规模庞大、结构复杂的内部控制体系能够有效运行与开展。对此，国有企业要加快信息系统建设，充分发挥信息系统的管理作用，实现以流程监控业务信息采集、传递等为主的业务活动，以预算、核算、决算、数据分析为主的会计管理，以部门之间沟通、信息传递为主的人力资源管理等。通过强大的信息化平台，确保内部控制体系优化，从而有效节约内部控制成本，改善企业整体内部控制效率，提升内部控制效果。

（五）构建以战略为核心的内控体系

国有企业开展内部控制建设必须明确自身的发展战略，学习内部控制体系较为成熟的企业的经验并从中获得启示，树立长远的眼光和全局管理理念，避免只注重眼前短期效果而忽视长远建设成果的形式主义。通过对战略目标进行分解，明确内控体系所需要实现的目标，从而使内部控制体系和企业的战略相吻合，促使企业战略目标实现。此外，国有企业在构建以战略为核心的内控体系之前，要对内控体系进行全面的评价，只有起点正确，才能制定出科学的内控体系。

三、结语

随着我国供给侧改革不断推进，国有企业必须通过自身管理水平的提升来确保企业在激烈的市场竞争中占有优势地位。因此企业必须重视内部控制的作用，明确企业在内部控制体系建设时可能存在的各类问题，并主动学习优秀企业的经验，以此改善企业内控存在的问题，为企业内部控制水平的提高奠定基础，促使企业实现可持续发展。

参考文献

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