新冠疫情背景下对中小微企业实施财税政策的影响探析

李惠芹 钟群

[摘 要] 新冠疫情爆发，给经济造成了严重冲击，尤以中小微企业受到的影响最为严重。在延续减税降费政策的同时，中国政府出台一系列举措，为社会经济的有序恢复和复产复工提供了有力保证。财税政策的实施对疫情后续经济的宏观调控尤为重要，无疑是中小企业快速复苏的一剂良药。在提振经济，创造更多就业岗位的同时，对财政收支也造成了一定影响，对政府宏观调控手段提出了更高的要求。后疫情时期建议减免有关企业支出费用，政府提前安排支出测算，多种政策组合使用，防范风险。

[关键词] 新冠疫情;中小微企业;财税政策

[中图分类号] F812.42;F276.3 [文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2020）10-0140-03

Abstract： The outbreak of COVID-19 pandemic has caused serious impact on the economy， especially on small and medium-sized enterprises. While continuing the tax reduction and fee reduction policy， the Chinese government has introduced a series of measures， which provide a strong guarantee for the orderly recovery of social economy and the resumption of production and work. The implementation of fiscal and tax policies is particularly important for the macro-control of the follow-up economy of the epidemic， which is undoubtedly a good medicine for the rapid recovery of small and medium-sized enterprises. While boosting the economy and creating more jobs， it also has a certain impact on fiscal revenue and expenditure， and puts forward higher requirements for the government's macro-control measures. In the post epidemic period， it is suggested to reduce the expenses of relevant enterprises， and the government should arrange the expenditure calculation in advance and use a variety of policies to prevent risks.

Key words： COVID-19 pandemic， small and medium-sized enterprises， fiscal and tax policy

中小微企業是国民经济的重要组成部分，占据着绝对的数量优势和广泛的社会基础。2020年初爆发的新冠疫情对中小微企业造成了严重冲击。为控制疫情，我国对中小企业减税降费政策持续进行，打出了一套“组合拳”。

一、近年来中小微企业发展现状分析

（一）中小微企业发展状况

中小微企业是市场经济中最具活力的群体，在利润创造、吸纳就业、改善民生、科技创新、和社会稳定等方面有着不可替代的作用。2018年，我国规模以上中小企业数量为36.9万户，中小企业占全部规模以上工业企业户数的97.6%，同时，我国还有3000万的微型企业和7000万的个体工商户。截至2019年，中国规模以上企业总数达到372822个。中小微企业在绝对数量、稳定社会、经济发展上，成为了市场的主力军。

（二）疫情下中小微企业存在问题与困境

中小微企业蓬勃发展的同时，自身经营也面临重重考验。中小微企业在竞争中一直处于劣势地位。尤以小微企业为主，其产权与经营权集中，产品种类单一;规模小，市场影响力弱;税负重，融资渠道狭窄。导致其抗风险能力弱，企业生命周期较短。2020年，受全球疫情冲击，诸多行业基本处于停工状态，部分面临倒闭。解救盘活中小微企业，就是在经济的末端盘活了整个市场，是提振经济、社会稳定的关键。

二、疫情期间对中小微企业减税降费政策分析

降低部分税种税率水平，从宏观上看可以塑造良好的营商环境、增强国内市场对外资的吸引力。从微观上看激发企业的活力、扩大生产投资规模，减轻中小企业的税收负担，增加流动资金，增强其盈利能力，改善其财务健康状况，利于复工复产的推进。

（一）积极减免各项税负，减轻企业压力

从政策的分类来看，针对疫情防控和复工复产方面，我国各级政府减税明显及时，覆盖税种广，优惠力度大。

1.降低减免增值税、延长优惠期限

疫情以来，湖北及其他很多省份都对增值税采取减免政策，或者延期缴纳。如针对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的销售收入，免征增值税;其他地区的增值税小规模纳税人，适用按照1%征收率征收。对于疫情防控的重点物资收入，交通运输、生活服务的物资;以及捐赠于疫情防控的进口物资，免征进口环节增值税。小微企业个体工商税收的优惠政策，延长至2023年12月31日。

2.针对小微企业降低、减免、延缓缴纳所得税

疫情防控重点保障物资生产企业新购置的设备，允许一次性计入当期成本在所得税税前扣除。微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税。两会后，针对小微企业延期申报、暂缓申报的各项政策也是相继出台。对于给予小微企业和个体工商户减免租金的出租人，也可减免当年房产税、城镇土地使用税。试点范围扩大到所有保税区。

（二）减免征收和补贴，直接扶持中小企业

如对承租国有房屋的小微企业减免租金;免征国家电影事业发展专项资金和文化事业建设费;对民航企业和机场、医疗器械产品、疫情严重地区公司上市等部分费用;对加工贸易企业内销税款缓税利息等均有不同程度优惠;对于小微企业免收再担保费，减免社保费用，延长亏损结转年限等。

（三）金融政策配套扶持小微企业

疫情期间，政府对中小微企业政府性融资担保、再担保机构绩效评价指引。聚焦支小支农、积极服务小微企业和“三农”主体，对小微企业融资担保降费实施奖补政策，鼓励对支持小微企业和“三农”主体融资增信。

三、减税降费政策后续影响分析

（一）减轻中小微企业税负，提升市场活跃度

（冯海波，周懿2019）认为税收收入占GDP比重每增长1%，则中小企业的创业活跃度下降2.639%。后疫情期间，对中小企业降低和减免所得税，仅下调增值税税率和企业养老保险费率等制度，新增减税降费约5000亿元，且得税缴纳延缓到年底，全年为企业减负将超过2.5万亿元。这势必减少中小微企业赋税压力，提高中小微企业活跃度。

（二）促进复产复工，增加就业岗位和社会稳定

2020年4月17日，中共中央政治局召开会议，并提出“六保”即“保居民就业、保基本民生、保市场主体、保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转”。体现了就业的首要性，就业不仅仅是四大宏观经济目标的基础，也是民生之本和社会稳定的基础。

小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了全国80%的就业，是提供就业最大的“容纳器”。疫情期间财税优惠政策在挽救中小微企业，提振经济的同时，也为社会提供了众多就业岗位。2020年中小微企业和个体工商户至少可以提供4亿个就业岗位。为促进复产复工，各地纷纷发展地摊经济，对以街边小店、路边小摊为主要业态的个体工商户和小微企业影响尤其大，极大地降低了经营门槛儿，提供更便利的经营条件和更灵活的就业岗位。

（三）对财政收入的影响

税收为财政之源，庶政之母。疫情期间采取的减税降费政策，势必会造成中央及地方财政收入的减少。数据显示，仅今年1、2月，全国减税降费共计4027亿元人民币，其中，2020年新出台支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策新增减税降费1589亿元。上半年实际减税降费超1.5万亿。据财政部7月统计数据显示，2020年1-6月，全国一般公共预算收入96176亿元，同比下降10.8%。预计2020年全国一般公共预算收入180270亿元，下降5.3%。

税收减少既与因疫情导致企业复工率不高有关，也和税率优惠有关，2020年前半年税收收入减少，1-3月和前者的关系更大一些。随着我国复工复产的推进，预计年内税收绝对量指标将大幅改善。

（四）对财政支出的影响

减税降费政策的实施，为企业带来实惠的同时，导致财政收入下滑，同时政府预算支出下滑，赤字率提高。赤字规模比2019年增加1万亿元，达到3.76万亿元。一方面，为了推进复产复工和“六保”工作，政府采用积极的财政政策，适度提高转移支付水平，兜底民生、增加“新基建”的投入;另一方面，随着减费降税工作的推进和政策执行持续到年底，政府财政收入减少。

四、后疫情时期对中小微企业财税政策的建议

（一）建议减免有关企业支出费用

目前我国企业承担了较多的行政事业性收费费用，行政性收费费用大致可以通过宏观上中口径税负和小口径税负的差值来测度。

從宏观税收负担看，2016年至2019年我国中口径税收负担（财政收入/GDP）分别为21.46%、21.03%、20.37%、19.21%。而小口径税收负担（税收收入/GDP）分别为17.53%、17.59%、17.37%、15.94%，小口径税负指标率和中口径税负指标率均呈现出逐年下降的趋势，但中口径税负指标率与小口径税负指标率之间的差值还是较大，分别为3.93%、3.44%、3.00%、3.27%，2019年还有扩大的趋势，说明非税收入占政府收入的比重依然较大，存在一定的减费空间。

（二）财政支出角度看，政府需提前安排支出测算

为防止疫情反复对企业复工和居民就业造成后续冲击，政府要在财政上做好预算以保证常态化支出以及疫情稳定后经济恢复期的支出。1.常态化支出，包括：疫苗药品多元开发、医疗器械、用品的贮备等。2.经济恢复期的支出。这主要是从供给端角度着手，包括扶企业、扶农户等。主要措施包括：开工企业补助、减免房屋租金、缓缴社保金、对粮、油、果蔬等生活必须品的生产补贴。3.采取各项措施以促进居民消费和政府投资，主要从需求端角度解决问题。帮助企业去产能、去库存、提高企业资金运用率，改善企业财务健康状况，其措施包括：汽车、家电下乡补贴，适当扩大公营部门消费、发放居民消费券、稳定房地产市场，改造城市危旧房、启动国内超级市场，推动东盟经济合作及自贸区发展等。

（三）多种政策使用，注意风险防范

综合运用财政政策、货币政策、就业政策等多种政策工具的“组合拳”，为企业纾困解难，尽力帮助企业特别是中小微企业、个体工商户渡过难关（徐玉德，2020）。采取积极的财政政策，但要注意赤字财政可能引发政府债务急剧增长，赤字率和国债负担率的上升将给政府带来的后续压力，做好债务风险预警，同时严格禁止财政赤字货币化行为，发行永久债券，保值汇率和物价水平、房地产总体水平稳定，防止金融市场股市和债市出现崩盘动荡，稳定存款人的信心以避免挤兑行为，稳定社会预期。

五、结语

疫情的防控工作已向常态化发展，在稳定经济、保就业过程中，我国出“重拳”实施减税降费，不仅减轻了中小微企业的税收负担，同时提振市场信心，增加就业岗位，对于财政收支均产生了不同程度影响。未来应适时做好疫情常态化支出各项安排，继续采取积极的财政政策，做好支出测算，并加强风险防范。

[参考文献]

[1]冯海波，周懿.税收负担与中小企业——基于省级面板数据创业活跃度的分析[J].税务研究，2019（2）：68-75.

[2]杨志勇.从“六稳”到“六保”，释放了哪些重要信号[J].人民论坛，2020（6）：52-54.

[3]刘洪涛.浅谈减税降费政策对中小企业的影响[J].财会学习，2020（4）：179+181.

[4]陈志勇.从“减税降费”看财税改革与财政政策运用[J].财政监督，2019（10）：19-22.

[责任编辑：史朴]