风险导向审计在企业内部的实际应用案例探索

【摘要】政府重视国有企业的风险导向审计，这也是企业自己排查自身错误以及进行目标导向的一个过程，企业自身以及需要在人员和结构上做哪些调整，实施过程中怎样结合自身实际情况，这一系列问题都需要得到解答。

【关键词】国有企业 风险导向 内部审计

一、前言

风险审计导向内部风险审计管理是一种新型的内部审计管理模式。它从预防国有企业在安全生产或者经营管理过程中所可能面临的一系列技术风险工作为问题导向，在高技术风险行业领域重点进行企业项目计划审计，缩小项目审计工作范围，降低项目审计工作风险。最重要的一点是，这种风险审计管理模式不仅需要人员提前明确告知国有企业正在发展面临和将要持续面临的重大风险，为指导国有企业如何规避这些不利性的风险出谋划策，从而将风险防范工作提前推至事前。

二、风险管理导向内部决策审计的重要意义

1.利用风险导向审计解决贪污腐败

现在的风险导向审计在国有企业内部审计中的应用，主要是通过解决贪污腐败问题。一般的审计过程中对贪污腐败现象检测是很难检测出来的，因此就必须采取风险导向审计，风险导向审计通过加强对这些文件的整理就可以判断出哪一方面存在以上这种关系，哪一方面存在着贪腐现象，因此就可以针对现在的贪腐现象实现最好的管理。

2.在进行风险导向审计时融入信息化技术

在目前我国相关法律所允许的具体情况下，充分利用各地政府刚刚成立的大数据局，将国有企业经济中的所有权利和社会责任资源进行更加科学合理的充分配置。大数据将促进国有企业的资源整合能力，并能够使各个社会阶层和相关部门的共同利益相互进行制约，相互进行监督，从完善集团组织结构等各方面为国有集团经济构建更好地经济发展体制环境。未来企业风险导向的审计离不开大数据的支撑。

三、风险审计的内涵

我国目前已经出台了很多关于财务审计工作的相关法律法规，但是对于内部财务审计的相关法律法规还没有一套完整的审计准则管理体系。建议当前国家应当加大对内部行政审计工作管理制定各项法律规则制度体系，将内部行政审计工作管理纳入相关法律法规的管理体系中做进去。

1.风险导向内部审计的对象和目标

风险管理导向内部项目审计与其他传统内部项目审计最大的主要区别之处在于一切内部审计管理活动都根据企业风险这一重要主题审计进行。对于各种类型业务的外在以及潜在业务风险可以进行有效评估。从财务审计学的整体上来看，风险评价导向内部风险审计指的对象不仅是外部风险，园的重点是风险评价其对企业内部的经营管理控制的正确有效性，不只是企业财务内部风队一，同样也主要存在于评价企业内部经营管理活动发展过程及其中的内部风险。资产股东净利率综合分析、资产价值周转率、产权收益乘数、股利收益分配率的综合分析及行业相应杜邦分析等等。

2.审计的工作重点

由于传统的内部风险审计主要是以提高企业的内部风险控制能力为主要出发点，重点在于进行单个业务项目的内部审计。风险审计导向内部风险审计主要是在十分熟悉被评评审审计单位经营内控的具体情况下，主要研究分析相关企业当前极其未来所可能面临的业务经营和企业战略发展风险，对一些重大的经营风险研究领域主要进行企业实质性风险测试和企业余额结算细节分析测试，同时主要告知相关企业经营管理相关部门所正在面临的主要经营风险，使相关企业主动地有效规避这些主要风险。这样一个审计管理人员就可以能够更实质性有效地主动参与融入到整个企业的财务管理中来里去。

四、国企风险导向内部审计的现状

现代企业常常要求各自的职能部门在组织进行各自的企业经营管理活动时高度重视企业风险，并将其风险列入现代企业的整个经营风险管理中。审计部门作为我们企业内部的一个重要职能部门，发现和评估规避我们企业重大风险的主要重任就自然而然地直接落到了内部风险审计管理機构的头上，在实际运行中因为行业的不同而千差万别。

1.关注的重点不同

与传统内部审计的工作重点不同，风险导向内部审计关注点在于通过对企业经营活动过程中曾经发生的历史业务进行审查，查缺补漏，找出相应的内部控制中需要改进和完善点，然后再决定是否需要对内部控制系统进行完善。

2.参与程度不同

传统的内部审计更倾向于对企业经营活动历史业务的评价工作。而风险导向内部审计使得审计主体，审计员和被审计方相上互合作，在相应业务流程中，一起找出风险点和问题点，这种合作的方式使得审计人员和被审计方在参与过程中保证了一定的积极性。

3.工作重心不同

鉴于企业风险评估导向企业审计工作关注点等级的特性，其审计工作服务重心也将会随之发生变化，重心从以往的以企业审计风险测试工作为服务中心逐渐转变而成为了以风险评估关注点的全程化，测试工作为服务中心逐渐转变而成为了以风险评估工作为服务中心。正是由于这个工作组在重发后又发现了较大的方向转移，因此企业风险评估的管理工作由一个零性化工作阶段转变成一个结构化的工作阶段。

参考文献：

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作者简介：李绍会（1995 .12.11-），山东临沂人，学历：硕士在读，大学：上海立信会计金融学院，研究方向：审计。