煤炭企业财务会计内控优化途径分析

周莉

摘要：近年来，由于环境保护和新能源产业发展的压力，煤炭产品的需求量呈现出逐年递减的局面，再加之全球经济增长放缓以及煤炭行业产能过剩等原因，煤炭价格也是逐年走低。受这些不利因素的影响，煤炭行业的发展受到巨大的冲击，煤炭企业的利润正在被逐渐摊薄。因此，煤炭企业更应该注重强化财务会计内控管理，可以有效促进企业内部经济效益的提升，减轻外部市场环境压力。文章针对煤炭企业财务会计内控工作中存在的问题，以及优化途径做出了分析和探讨，希望对加强煤炭企业财务会计内控有所帮助。

关键词：企业财务;会计;内部控制;优化途径

财务会计内控是煤炭企业进行生产、经营和管理的综合性产物。在煤炭企业的发展过程中，财务管理与内部控制发挥着重要的作用，加强企业的财务会计内控工作，能够有效降低煤炭企业的生产成本，促进企业经营管理更加规范化、科学化，有利于提高企业的经营发展水平和管理水平。目前，部分煤炭企业在财务会计内控方面还存在一定的问题，需要采取合理、有效的措施进行优化处理，以促进煤炭企业财务会计内控管理职能与价值发挥。

一、煤炭企业财务会计内控概述

（一）煤炭企业财务会计内控的重要性

财务会计管理作为企业管理的重要环节，资金的安全性、完整性以及盈利状况，是企业管理者和股东重点关注的对象，也是反应企业现实经营状况的重要凭证，更是企业未来调整发展战略目标的参考依据。采用规范的财务会计内控制度和管理流程，加强煤炭企业财务会计内控管理，可以有效降低企业生产经营投资成本，减少各种重复支出与浪费。严格执行企业财务会计内控工作，有利于促进企业的管理的规范化、提升企业竞争力和降低企业潜在的财务风险，对于确保企业财务安全具有重要作用，可以更好的保障企业的可持续发展。

（二）煤炭企业财务会计内控原则

煤炭企业财务内控管理是一项复杂而长期的工作，所涉及的环节和工作内容非常之多，但是无论是在哪个工作步骤中都必须坚持以下三点原则，以确保财务会计内控工作的有效性。第一，明确责权。要想确保财务会计内控工作的有效性和高效率，就必须预防生产经营过程中纠纷问题的发生。而这些纠纷往往是因为各个部门或负责人，对他们自身以及相关部门或责任人的权责没有一个正确的认识。因此，必须加强体系建设，明确好各个部门以及责任人的职责，防止责任推诿和财务纠纷。第二，拓宽信息获取渠道。在企业的生产经营过程中，信息闭塞，信息传达不畅，对生产经营信息理解不到位等问题，都会导致企业生产经营中出现各种问题，小则如生产过剩或生产不足，大则可能影响到企业的正常运营。所以，必须努力拓宽信息获取渠道，让整个生产经营过程成为一个协调统一的共同体。第三，效益最大化原则。任何企业生产经营的最终目的都是获取经济效益，所以做为企业财务的管理者必须从为企业谋取更大的经济利益出发来开展工作，将效益最大化作为财务会计内控的最基本原则来进行遵守。

（三）煤炭企业财务会计内控基本特点

第一， 煤炭企业的财务管理工作涉及的生产部门繁杂、生产细节琐碎、生产作业意外情况比较多，总之就是整个财务管理的管理难度非常大。因此，整个企业的财务会计内控管理工作难度是非常大的。第二，在能源结构调整和全球经济增速放缓的大背景下，煤炭企业在资源配置和销售管理方面都在努力创新，对企业财务会计内控来说会导致工作出现的不确定性因素持续增加。

二、煤炭企业财务会计内控工作中存在的问题

（一）财会内控制度不健全

目前部分煤炭企业存在着财会内控体系不健全的问题，使得内控工作的落实缺乏可操作性。第一，内控制度的设置偏向于宏观性、原则性、强调职工自觉遵守。宏观性、原则性的太多，让人感觉无从下手，强调职工的自觉性，导致缺乏监督，不利于贯彻执行。第二，内控制度机制设计不合理，亟需改革。这主要表现在企业职工人员配置不合理、业务交叉过杂、内部审计机构未能充分发挥作用等方面。其中最突出的问题就是目前部分煤炭企业在人员配置上十分不合理，导致老员工徇私舞弊和贪腐问题突出。由于部分老职工深谙企业制度和企业管理漏洞，但是却缺乏监督，在业务交叉过杂的情况下，很难在事中监测到他们的贪腐行为。因个人腐败造成企业严重损失的例子不在少数，这对企业发展来说是很不好的，因此可以说建立健全企业财会内控制度迫在眉睫。

（二）财会内控监督机制不完善

再好的制度和体系也需要完善的监督机制来确保它的执行和落地，目前部分煤炭企业却存在着财会内控监督机制不完善的问题。第一，缺乏對核心员工的监督。近些年来安全生产一直是煤炭企业努力的目标，在这种情况下，许多管理者忽视了对企业核心员工徇私舞弊和贪腐问题的监督。由于缺乏监督管理，许多人在利益的诱导下，责任意识缺失，对企业的发展造成了极为不良的影响。第二，事后监督为主，全过程监督缺位。许多企业的财务内控监督机制主要是采取事后监督，而全过程监督缺位。没有建立一个全过程的监督机制，使企业财会内控工作面临着职工工作效率低下，工作失职等问题时，无法提出相应的意见，无法充分发挥监督机制的作用，只能在事后指出。而事后指出问题，往往已经错过了最佳改正时间，不利于提高职工工作的工作效率和积极性。

（三）财会内控制度贯彻执行力度不够

在煤炭企业实际的生产经营过程中，财会内控制度贯彻执行力度不够是普遍存在的，这导致企业出现采购成本提高、企业利润削减等问题，对企业的长远发展有着十分不利的影响。财会内控制度贯彻执行力度不够，一方面原因是因为煤炭企业在生产经营管理过程中，为了追求工作效率，重大资产及流动资产处理方面，仅上报给总经理审批，却忽略了企业集体决策的重要性，造成企业的授权批准控制难以实施到位。另一方面是因为没有给予财务会计内控工作足够的重视，没有争取全员参与，因此财会内控工作浮于表面。

三、优化煤炭企业财务会计内控工作的有效途径

（一）完善财会内控制度与监督机制

完善的财务会计内控制度是煤炭企业财会内控工作顺利运行的基础，加强和完善制度建设在现阶段十分必要。第一，企业应该依据相关的企业财务管理与监督方面的法律法规，制定科学合理的财务内控制度，以确保其可以在财务管理问题上有据可循，不断提升企业财务管理水平和资金利用效率。第二，要建立和完善财会内控监督机制。一套完善的监督机制应该包括两个方面，一方面是对资金的监督，另一方面则是对人员的监督。对资金的监督主要是要监督企业资金的使用情况，监督资金流向，确保资金使用的安全性和利用率，实现对企业成本的有效控制及效益最大化。对人员的监督主要是监督员工的整体情况，目的在于强化企业文化建设、提升员工专业水平和工作积极性，确保企业可以高效运转。其中，尤其要加强对财务人员行为的监督，因为这部分人对提升财会内控管理水平起到了决定性的作用。只有通过建立和完善财会内控制度以及财会内控监督价值，才能更好的实现科学的资金预算，也才能提高项目管理监督效率，从而最终达到提升煤炭企业经济效益的目的。

（二）建立信息沟通系统，提高执行力

在实际的煤矿开采过程中，基层矿井的开采进度直接决定了煤炭企业运营情况，但是基层矿井在开采过程中受到的各种影响因素又非常多，如果沟通不畅，资金或人员不到位，会对企业的稳定发展造成较大的影响。因此，必须要设立信息沟通系统，让上传下达变得顺畅快速。上级部门在充分了解井下状况后，可以快速响应，调整开采指标，明确最为理想的开采计划，严厉打击一切造假账现象。通过设立信息沟通系统，可以有效促进企业员工间的沟通交流，有利于了解企业整体的运营情况，提高煤炭企业财务会计内部控制效率，对于煤炭企业内部及时发现问题、解决问题和提高执行力具有重要作用。

（三）加强成本分析与财务控制

伴随着社会经济的发展，我国的能源结构不断调整，煤炭的需求量和煤炭价格都呈现出疲软态势，这导致煤炭企业的经济效益出现了逐年递减的局面，煤炭企业面临着严峻的发展形式。因此，煤炭企业必须加强企业成本分析与财务控制，方可在激烈的市场竞争中立于不败之地。第一，加强综合成本的预算力度，对企业生产成本进行有效控制。第二，认真分析成本的影响因素，并制定相对应的处理方法，在节约生产成本的同时，不断促进企业经济效益的提升。

（四）加强企业财务预算管理

第一，应该加强对财务预算工作重要性的重视，财务人员应该必须充分认识到做好企业财务预算工作的重要性，以严谨的态度进行运算方案的编制、及时申报、有效批复等。第二，应该制定预算方案管理体系，全面规范预算方案编写的流程和规范。第三，应当在预算管理工作中明确各部门、各层次的职能权限，优化协调和部门各层次之间的关系，争取将财务工作落到实处。

四、结语

总之，为促进煤炭企业的可持续发展，必须构建完善的企业财会内控管理体系，然后不断加强企业财务会计内控工作模式的优化，从而达到降低企业投资成本，提升企业經济效益的目的。

参考文献：

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【作者单位：西山煤电（集团）有限公司屯兰选煤厂】