浅析企业全面预算管理存在的问题与对策

刘欣楠

摘要：随着经济全球化及“互联网+”时代大数据到来，国内市场竞争愈发激烈，传统预算模式的企业面对困境，如何提高竞争力？虽然有些企业已将现代全面预算列为日常经营活动中的一项重要的管理工作，但在实际推行中仍然存在预算认识的不足，亟需健全全面预算管理系统，提高预算编制水平等诸多问题，文章就此现状分析问题提出具体的解决对策，旨在进一步提企业健康发展，提高企业综合管理水平，赢得竞争优势，从而更好地促进企业未来的快速稳定发展，增强市场竞争力。

关键词：企业全面预算;问题;对策

一、企业全面预算管理的重要性

全面預算是指企业以战略目标为导向，通过对未来经营活动及相应的财务结果进行全面、全过程的预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

（一）促进企业发展战略和经营目标的实现

全面预算管理改变以往财务包办预算的状况，也不再是简单的财务考核指标，它是企业总的行动计划，行动计划涵盖了企业战略和经营目标，将每个部门每个人纳入全程的行动预算系统中，树立预算管理理念，建立成本意识，全员确定了努力的方向，明确了目标，便会围绕预算效益展开活动，将全面预算指标，通过分解成各预算单位的具体指标，度量全面预算中的目标完成情况，“化战略为行动”，促进企业发展战略和经营目标的实现。

（二）控制监督，防范风险

预算是企业的管理路线，通过建立预算理念，更好地协调各部门间行动，提高预算管理工作成效。将全面预算通过目标分解，将指标嵌入各个领域、层次、环节。通过预算编制、审批、执行、控制 、调整、监督、考评等一系列活动，在企业各项经济活动中事前、事中、事后进行监督和控制。在预算实施过程中，通过定期或不定期评价或比较某一期间各预算执行单位的预算目标或标准，发现经营过程中存在预算指标的偏离以及隐藏的经营风险，从而相应地调整经营战略或修正预算，为经营决策者提供有效的数据支撑，才能更好促进企业价值增长。

（三）考核业绩，激励增效

个人绩效水平决定部门绩效水平，部门绩效水平又决定着企业的绩效水平。在全面预算实施中的绩效考核与评价，“制度名言事将为，其赏罚之数必先明之”。绩效评价，准确、全面、客观、公正衡量、了解和判断企业的经营成果和全员努力程度。评价结果与薪酬制度、奖励计划结合进来，引导全员的积极性、主动性，这样更能激发全员的热情。通过科学考核、严明奖惩，确保客观评价经营结果，保证了预算的权威性和指导性，激发了员工的上进心和协作精神，使员工对企业有归属感，营造积极向上的营业文化。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）核算方式落伍，无良好的信息化环境

在传统保守内向型管理是通过财务人员核算，业务人员统计汇总来考评反映企业经营状况，工作程序繁琐，加之劳动强度、人员情绪，都不可避免造成工作滞后及数据差错，不仅浪费时间成本与人工成本，还导致工作精确率直接影响了企业战略决策，影响企业发展的进度，更对企业经营带来风险。企业在“大数据”发展日新月异的今天，这种看似省成本的管理方式显然太落伍了。

（二）管理者重视程序不够

在众多的企业中，把预算编制当成是一项简单的计算活，领导层认为是财务部门年初报预算指标，年底看报表完成，对全面预算管理的认识不够，企业高层只挂名而不实际参与，仅询问及关注的外在形式，企业缺乏执行力度，没有管理层的大力支持，数据考核指标落实到各部间不重视，不认可，各部门间缺乏沟通，不配合，领导对绩效考核结果无法追究责任。究其原因为管理者的思想意识不到位，未明确预算管理体系中职责权限、授权批准程序和工作协调机制。

（三）缺乏协同，浪费资源

在全面预算中企业广大员工认同不一致，部门间各自为政，相互推诿，全面预算管理逐渐流于形式，成为了空壳，又回归到传统财务核算中，忽视人力资本、关系资本、结构资本，没有意识到只有通过相同融合协调，才能合理配置资源，发挥最大效益。在企业全面预算过程中，仅是管理层制定的“数字游戏”，虽然实行全面预算管理，对数据分析方法简单，未能从财务指标中捕捉信息，没有对大量的数据选出能及时、准确反映财务状况指标系列，没有详细分析与指标密切相关的因素，尤其对影响财务状况的关键指标出现不良征兆时，未能及时寻求对策，及时减少财务损失。对记录财务危机未引起重视，忽视发生的缘由，造成对市场风险应对滞后，给企业带来损失，使全面预算没有真正发挥作用。

三、完善企业全面预算管理的对策

（一）推进信息化建设

虽然信息化建设中对企业老化落伍的电脑更换，人员的培训，投入核算软件资金，系统运行和安全措施都会加大成本，但随着市场经济瞬息万变，紧密关注市场动态， 从信息化技术对企业长期的经营发展及公司战略来看，其价值已不可估量，企业应当积极推进信息化建设，引进先进的信息化技术，通过信息系统建设实施归口管理在日常办公、会计核算系统、财务报销系统、预算编制、预算执行控制、预算分析、预算预警监控等领域，通过培训业务操作和系统管理人员，以最快最精准的数据为企业决策提供依据，为企业未来发展趋势提供先机。如在企业核算软件中加入客户回款期预警提示，存货预警提示。企业在实施办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中，应当将全面预算中内部控制的流程措施嵌入企事业信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，如审批流程电子审核，这样大大提升了工作效率，防控业务风险，提高工作效率和工作质量，避免人为调整因素。

信息化建设中业务人员素质培训，是保证信息化建设的关键，树立积极奋进的企业文化，建立完备的人才培养体系，足够的薪酬保障和完善内部控制体系。通过人才外部学习、技术比拼、竞聘考核上岗，提升人才队伍水平，这对信息准确传达，提升信息质量和信息时效性起到很好作用。通过人才培养，还可以加强拓展开发适合于本企业揭示风险并及时预警的信息体系，使企业拥有敏锐捕捉市场商机，更强的适应能力。

在使用现代信息化管理实施全面预算管理过程中，保护预算信息安全、提升预算管理效率显得尤为重要，加强网络安全管理，提升安全防护机制，引入防火墙技术，组建企业内部与外网隔离，以保障信息安全，提升管理信息的分析速度。要有条件的企业有专业网络工程师负责信息的安全防护与日常系统维护，制定新旧数据迁移方案，制定应急预案。建立用户权限管理，设置系统软件修改、升级、删除权限。对信息数据加强备份，按年电子数据归档，确保信息连续安全性。

（二）管理者改变意识

在众多企业中仍是集权制管理，要想真正做到全管理者首先管理层对全面预算要有“目标统一、权责清晰、流程贯通”的认同，管理者具有应发起权、签署认可权、实施权、监督权。并在全面预算工作在经营管理过程中，带头遵守企业预算管理制度，严格履行行政预算审批程序。建立和完善预算管理制度，包括编制制度、控制制度、监督制度、分析制度及考核制度，制度约束贯穿于预算管理的每一个环节，建立建全预算“全面”性，这不是某个部门的事，而需要每个部门在每个经营过程中的相互配合协同。“全员”“全方位”：“全程”做到人人有考核，人人指标，只有全员协同，才能自上下，自下而上贯通执行全面预算。

（三）科学有效的预算编制方法

在全面预算过程中，重视财务预警的管理。古人云“未雨而绸缪，毋临渴而掘井”。设计全面管理预警察系统的关键是预警指标的选择、指标权重的确定，企业也可以平衡计分（BSC）止为工具从财务、顾客、内部业务注重、学习成长的四个维度设计预警指标。

在财务维度可以从流动性、效益性、结构性三个角度反映财务危机发生的可能性，对财务指标的选择可选用三个关键指标：经营活动现金流量与债务总额的比率、净资产收益率和资产负债率;顾客维度是衡量执行企业战略成果的检测，通过现代信息大数据可分析顾客忠诚度、回头率，数据可分析顾客偏好;内部业务流程维度中对创新过程、经营过程、售后服务等核心指标选择，满足顾客现在和未来需求;学习成长维度中注重企业员工培训，提升员工业务水平;树立企业文化，加强全体员工的认同，对企业有归属感、荣誉感。

在企业运用全面预算中经营风险关注市场及社会经济政策变动，特别这两年来国家降税减负政策的运用对企业经营成本的管控，合同的管理，固定资产的投资，安置退役军人就业，小微企业减税等，这些都在财务人员提升业务素质及以职业敏锐性去规范企业中财务管理，减少经营风险。经营人员采用市场细分战略、多角化经营、市场营销战略、防范经营风险。

在企业选择投资方式时从债券利息减税，股利分红等都使企业无法避免利率风险、汇率风险、购买力风险和市场内险。虽然企业信奉“现金为王”，但积压过多现金流也丧失投资带来的收益，企业选择保本或低风险理财。在筹资中财务人员对外部信息分析，关注利率变化，选择最佳投资时机，确定最优投资方案。

四、结语

本文阐述了现经济全球化下国内企业实施全面预算管理的重要意义，并通过分析现阶段实施过程中存在的问题及针对性的解决方案。“凡事预则立，不预则废”。全面预算管理体系不是一朝一夕建立实施的，欲速则不达，预算管理并非财务部门的职责，而是全员参与的企业管理过程。全面预算管理是将企业的财务、经营、管理全面打通的一项系统工程，从企业管理者加强重视，全员建立预算意识，完善企业信息化建设，科学的编制预算，通过有效的实施才能提高经营效益。全面预算的综合性能够从宏观的角度帮助企业管理者对企业整体战略作全面的考量，更好地对公司整体实现全面掌控。通过全面预算的全方位提高企业管理水平，必然能使企业的经营管理朝着更快、更好的方向大步迈进，适应不断变化充满竞争的市场环境，提高企业核心竞争力。

参考文献：

[1]朱彦爽.企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国市场，2020（06）：86-87.

[2]戴康俊.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国商论，2020（04）：173-174.

[3]李峭穎.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020，14（05）：223-224.

（作者单位：新疆营建物业服务有限责任公司）