以现金流量为核心的企业资金预算管理措施

涂早武

（广州华商职业学院，广东 广州 511300）

我国的社会和市场经济体制不断发展，市场主体中企业要想实现在激烈市场竞争中占有一席之地就必须要不断改善和优化预算管理，其实保证企业实现战略目标达成和持续经营的基础前提，如今随着市场经济变化以及经济全球化扩展推动下，我国的企业也实现了高速的推进，但企业预算管理的有效提升中资金出现失衡或者预算准确性下降的情况仍然存在，因此，对于以现金流为核心的预算管理体系构建时实现企业正常运营和生产工作正常开展的有力支撑，能够实现企业的健康发展。

一、关于企业资金预算管理的概念

在企业的经营管理过程当中，现金流贯穿其整个经营管理活动的全过程。现金流基本概念主要是指企业当中的现金流动或者投资流转的过程描述，其是属于一种动态的经济管理概念。现金流量为核心的企业资金管理主要包含了其资金的流转速度，有转投资方向以及整个投资流程等多个方面，目前在不同专业学科知识体系当中，对于现金流量的概念也存在着较大的差异[1]。概括来讲，主要包含了企业资金现金流的流出量，净流量以及流入量等，这其中所讲的流入量主要体现在企业经营过程当中所产生的收入现金流，或者企业其他固定资产在。交易或报废时所产生的剩余资金价值。而流出量则主要是指企业在经营管理运营过程当中，对产品原材料的成本支出、运营过程中人力资源成本支出、运营设备，产品生产设备等方面资金成本投入，净流量则主要是指在企业经营过程当中，流入量后厨流出量之后所得到的资金差额。

二、企业资金预算管理的目标

从经济角度来讲，企业现金流量的预算管理能够帮助企业进行科学合理的资金使用安排，同时也能够及时地对企业财务收支情况的真实反映。为企业经营管理和财务状况、经营发展能力的评估提供真实有效的数据支持。在以现金流量为核心的企业预算管理过程当中，能够以此为基础实现对预算管理方案执行效果和管理效率有效提升，通过以现金流量为核心的企业预算管理能够对现金流量的流入与流出一定流量进行预算执行的有效控制，从而实现企业预算控制力度和控制管理效果的提高，进而实现企业对预算环境变化的及时应对[2]。因此上说，企业资金预算管理的实际目标为现金流量和预算管理精细化控制，并实现企业终极目标既经济利润最大化目的。

三、以现金流量为核心的企业资金预算管理重要性

首先，以现金流量为核心的企业预算管理能够真实地反映出企业所有经营活动当中的资金价值，同时也能够帮助企业做好年度收入和支出预算，以及项目全周期预算管理效果。此外，还能够提升企业经营成本和资源的平衡控制，最大程度上降低企业运营成本投入支出和提高欠金流量投资收益。而且根据企业预算管理的执行力度和实际执行情况能够对企业未来战略发展目标的有效分解和为达成战略发展目标提供有力支持。

其次，在企业运营管理当中，内部控制效果和管理水平极为重要。尤其在于企业经营过程当中的内部成本支出和资金流投入情况的有效掌控，能够实现企业所有运营成本资金的预算管理，包括管理人员对现金流入和流出概念的掌握与理解水平所引起的企业运营效果，实现对预算管理工作顺利开展的保障。除此之外，企业内部控制预算审核管理工作必须按照企业财务部门人力资源管理部门和运营主管部门等共同参与下经过多方计划和科学考量进行预算的合理安排和反复的审核，对提高管理人员预算管理专业水平有着极大的帮助。

再次，基于现金流量为核心的企业预算管理能够有效地促进企业管理控制水平，并及时进行企业经营活动过程当中所存在风险因素的规避。企业现金流的流入与流出都具有一定的风险，需要通过有效和科学合理的预算管理对现金流业务投资进行清晰的梳理。及时的发现和掌控企业运营生产活动当中的优势和缺陷，最大程度上保证其现金流资金总量收支平衡，并以此为基础减少不必要的成本投入，最大程度上节约资金资源，同时培养专业化企业财务管理队伍，避免发生预算超支的情况。

四、以现金流量为核心的企业资金预算管理中出现的主要问题

（一）企业资金预算管理意识和重视程度以及管理基础较弱

目前随着社会经济发展和市场经济体制改革的不断深化，作为市场主体的企业方必须要对现金流量预算管理进行重点的关注，现金流量预算在企业管理当中所占的地位也不断地攀升，甚至影响着企业对未来发展和战略目标制定的决策。但就目前部分企业所进行的现金流量为核心的财务预算管理模式，仍采用传统的管理方法，并且常常表现出企业管理当中紧紧围绕着经济效益作为主要的管理目标，对于现金流量管理的重视程度和意识存在较大的轻视，而且由于一些企业现金流量的不足和预算管理的不准确，导致企业管理基础较差，现金流量的预算管理对企业的积极作用也无法起到应有的作用[3]。

除此之外，虽然大多数企业都已经能够逐渐的构建出基本的管理模式和管理机制，但其执行力和对现金流量管理的重视程度不够，严重缺乏科学健全的管理制度，作为企业预算管理的精细化保障。而且其管理机制难以在企业内部管理当中取得应有的效果，尤其在企业的正常运营过程当中，对于现金流量的支出状态和投资风险无法做到科学的辨识，同时很多企业目前对于现金流的管理和支出流程缺乏有效的监督，常常出现资金流，投资方向不明，也无据可查，这就为企业当中一些不法管理者提供了机会[4]。例如，很多企业的现金流管理仍然依靠业务人员所提供的数据信息为主要参考依据，一些业务人员自身的素质和职业素养较低，无法清晰地认出经营管理风险，更加难以选择有效地规避方式。尤其是在现代化信息技术高速发展和网络技术广泛应用的大数据背景下，信息的传递极为快速，而企业的预算管理模式和现金流管理方法无法跟上信息传递的速度，导致企业现金流管理出现片面和缺乏实证，严重地影响了企业预算管理的准确性和真实性。

（二）企业资金预算管理模式以及控制方式创新力度不足

除管理方法和管理水平之外，很多企业的现金流量预算管理当中虽然在不断地进行管理模式的更新和研究，但仍然有一部分企业在管理意识和现金预算管理当中的资金流量分配方面存在着脚大的认知误区，认为现金流量的越多越好，虽然现金流量的增多会增加企业资金投入增长的可能，在实际的运营过程当中也会为企业资金流量投入带来一定的断裂风险[5]。而且企业运营过程当中也会导致大量的闲散资金滞留，既带来了交大水平的投资风险也会导致企业下一步发展目标的资金链短缺。极为不利于企业资产价值的充分利用。而且这一现象也极为明确地表现出企业对资金流量的管控力度缺乏一定的把握，也体现出企业对于资金预算管理模式缺乏合理的创新。

（三）企业资金预算管理缺乏较高专业水平的管理人才

人才是企业实现发展和经济效益增长以及战略目标实现的唯一载体。面对如今社会当中市场极为激烈的竞争，从某种意义上说也是对于专业人才方面的竞争。而且其具有一个周期性较长而且十分复杂的系统特点。不但涉及到企业运营管理的多个方面，也关系到企业新鲜血液的补充[6]。所以企业要想实现快速的资金增长，就必须要重视企业资金预算管理专业人才的培养。目前在企业经营管理当中，对于专业人才的培养主要分为两种渠道，其一是通过高新和科学考量来进行专业人才的选拔和招纳，而且还要结合先进的人力资源管理理念进行人才的去留选择，是通过企业内部人员的重点培养，建立专业化高水平的管理队伍。从人才去留的可能性和企业培养成本投入来看，多数企业会选择进行专业化内部人员的重点培养和高水平管理队伍的培养建立。只有在高能力综合型人才管理之下，才能够实现企业现金流量的有效管理和运行控制。高水平。专业人才必须要具备丰富的理论知识和相关领域的法律法规认知以及信息化技术操作能力和金融等方面的专业知识涉猎。如此才能够满足企业资金流量和预算管理工作的顺利开展，并保证其管理有效性[7]。而以当前一些企业的实际运营情况来看，严重缺乏相关专业的管理人才，很多企业存在大量的职位空缺，特别是一些涉及筹划和融资相关专业知识的企业，在信息化建设方面对于高素质复合型人才的需求其大。

（四）企业资金预算管理严重缺乏系统的管理机制和管理体系

在企业现金流为核心的预算管理过程当中，现金预算处于十分重要的位置，也是目前市场。企业当中公认的常识性共识，而随着市场不断地变化以及企业运营管理当中多种因素的影响，大多数企业预算管理效果并不理想。尤其是很多企业缺乏科学合理的管理机制，也没有建立具有良好机动性和灵活性的管理体系。同时也缺少配套的监督管理机制，很多企业的预算管理现金预算完全依托于企业财务管理人员，很多企业处于一种收支无序的状态。而究其原因，主要是因为缺乏系统的管理机制和管理体系[8]。而且部分企业甚至其所实施的现金流量管理和预算管理仅仅作为形式，所有决策权在高层的管理之下，企业各个部门之间的协调性严重不足。

（五）企业资金预算管理的考核机制不具备弹性和目标性

在以现金流量为核心的企业预算管理过程当中，目前仍存在着缺乏有效的现金预算调节机制的问题，而且也严重缺乏目标的合理化考核。其现金流量，资金储备和有效调节等各个方面也缺乏相关的应变机制。部分企业甚至并没有制定出长远发展的战略性目标，在运营初期就表现出现金流量的不稳定状态，严重缺乏应变机制和有效的调整管理。尤其对于现金流量预算管理的初期和中期缺乏科学的预测，另外很多企业对现金流量为核心的预算管理缺乏有效的控制措施，只考虑企业运营经济效益的增长和新产品的开发，对于企业的现金流量亏损视而不见，而且在现金流量预算管理方面并没有预留出固定的储备流动资金。为企业未来的现金流量预算管理留下了极大的隐患。尤其在资金预算管理的考核机制制定方面，缺少专业的管理人才，根本无法得到有效的考核效果。严重地阻碍了企业未来的战略发展[9]。

五、以现金流量为核心的企业资金预算管理措施分析

现金流量为核心的预算管理在整个企业运营管理过程当中有着极为重要的地位，必须要充分发挥其所具有的积极作用和管理效能，将整个现金流量为核心的预算管理贯穿到企业的运营活动当中，并通过积极的规划与管理模式上的创新，不断地完善其管理水平和管理机制。

（一）必须要建立科学的企业资金预算管理体系

为了实现企业在市场激烈竞争中占有一席之地，并不断提升核心竞争力，必须制定出符合企业运营活动和发展目标的预算管理体系，并积极建立和科学完善管理机制，首先从企业内部控制入手，最大水平发挥内部控制作用，实现企业运营成本的有效管理，在实际的企业运营管理过程当中，必须要针对企业往年的运行数据进行科学分析和详细的比对，针对各项现金流量以及企业内部收支情况进行不断地了解和合理的梳理，对其中所涉及到的各项资金进行精细化流程管理，通过动态监控的方法对每月资金流量预算进行有效的控制，如果存在缺陷或不足，必须查明原因并及时采取有效的方法予以解决。同时对于一些频繁的现金流动要做到数据流程的完备，所有现金支出流动必须留存根据，以作为企业预算管理数据分析的数据基础。尤其是一些资金流动量较大的项目必须要做到全过程的监督与控制，以提高企业现金流量和预算管理的科学性和准确性[10]。

此外，与如何实现高效的企业现金流量全过程管理，必须要做到企业全体管理人员工作效率和工作质量的提升，建立科学健全的现金流量预算管理责任管理模式，将职责落实到具体的管理环节和管理部门当中，将企业现金流量管理风险进行层层分解，以避免引起现金流量的不必要损失。尤其要注意各部门责任的明确划分，防止引起责任划分不清和无人承担损失责任的现象。

（二）逐步加强对企业资金预算管理的全过程管理控制力度

要想不断加强对企业资金预算管理和现金流量管理的有效控制，就必须要明确管控目标，尤其是一些现金流量较大的预算目标较高的大型企业，需要构建科学化健全的资金预算管理制度和全过程现金流量管理控制机制。同时，有效确定发展目标。并向着目标坚定推进，目标的明确也能够激发工作人员与业务人员的工作积极性，有效提升工作效率和生产质量，尤其对于企业的内部控制有着极大的提升作用。针对现金流量的管理必须要预设总体的战略目标，并以此为基础进行精细化划分管理，将总目标进行分解，通过分目标的完成来促进总目标的达成进度。同时也要注意将各个分解目标进行有针对性的分配至企业的各个管理部门，并建立相应的合理性考核制度，以实现现金流量管理工作的有效评价和不断完善[11]。

（三）积极建立和培养专业化的企业现金流量资金预算管理团队

要想实现专业化的企业现金流量资金预算管理团队，就必须制定完善的人力资源管理流程和管理制度，尤其在培训和人才招纳机制制定方面，必须要结合企业资金管理等相关内容和预算单元内容进行科学化模板的制定，同时要建立具有极强针对性的人才培养机制。针对各个部门当中所进行配备的人才进行统一化的专业知识培训，并通过严格的考核和专业审核确定重点培养目标[12]。再结合各部门管理岗位和实际需求进行复合型人才的选拔。针对其中不足之处，要研制出正确合理的解决方案和改进措施。以此来加强和推动企业内部管理和现金流量资金预算管理水平。

除此之外，企业还要设定和配备科学完善的内部奖罚机制，尤其要注意公司中各部门的现金流量以及工作预算执行情况要进行透明化管理。对于管理水平和现金流量资金预算以及资源的合理化分配和最大程度利用的部门要给予适当的奖励，对于管理水平较差和现金流量预算管理支出失衡的部门要予以重罚。以此来激发全体管理人员和工作人员对现金流量预算管理的重视程度，切实增强企业现金流量预算管理效果，最大水平提升企业全体人员的工作积极主动性[13]。

（四）全面加强企业现金流量资金预算分析和内部管理监督

针对企业现金流量预算管理的分析时史上是针对其现金流量预算风险的有效评估。在现金流量预算管理过程当中应加强企业日常运营和发展过程中的决策影响因素的充分考虑，尤其以现金流量预算风险评估方法进行投资风险的有效评价，对于投资决策必须要进行严格控制，以避免过于冒进或过于保守而浪费企业现金流量，因此企业必须在充分了解现金流量预算管理基础上进行综合考量企业生产发展目标，对资金的运转也必须要做出合理的风险因素评估和准确识别，如此才能够保证企业现金流量的稳定性和实效性。从企业现金流量资金预算分析和内部管理监督角度来讲，科学合理的内部管理监督能够实现企业运营成本支出的合理化管理，加强对内部管理力度的合理化控制，在严格的管理监督背景下，实现企业现金流量资金预算的科学管控[14]。

（五）积极进行企业资金预算管理考核体系的完善和优化

在企业的现金流量预算管理过程当中，建立有效的激励机制能够最大程度上提升员工对现金流量管理工作和预算管理工作的参与热情，促进企业现金流量预算管理效果的大幅提升。而且企业在资金预算管理考核体系的建立当中也能够通过多方面和各部门的协调配合下实现现金流量的合理化支出和最大化应用。并通过薪酬奖励和升级制度等管理模式，加强全体管理人员的责任意识和工作积极主动性。此外，为确保考核制度和激励机制作用发挥到最大，企业可以在员工考核过程当中实现量化考核模式的应用，制定出完善的考核体系后，再针对其中各个项目所设立的评分标准和分值，要依据工作人员和管理人员不同项目的完成情况进行合理化的控制，以此来实现对企业现金流量为核心的预算管理评估和最佳预算结果的获取[15]。

六、结束语

结合上述文章内容所述，以现金流为核心的企业预算管理优化过程必须要不断进行预算管理水平的优化研究，增强企业管理水平，在实际的管理过程中通过实践不断做出创新，并且要重点注意科学构建以现金流为核心的企业预算管理体系，完善管理机制和管理流程，着重注意预算编制、执行力以及岗位责任意识、考核制度的管理统一性、关联性提升，强化企业资金预算管理水平以促进企业的健康可持续发展。