新会计制度下强化基层事业单位财务内部控制管理

马锋梅

摘要：随着改革的逐步深化，基层事业单位为确保自身职能的充分发挥，必须加强内部控制管理，优化运行管理模式，不断提升工作效率与质量。本文从基层事业单位财务内部控制管理的重要性着手，利用新会计制度的变化，对内部控制管理及执行过程存在的问题进行分析，重点探讨如何提高内部控制管理认识，建立动态信息系统，规范人事任用，加强教育培训，推动内部控制管理发展，并提出对策建议，以达到提高内部控制管理工作质量目的。

关键词：财务管理;基层事业单位;新会计制度;内部控制

引言

基层事业单位是国家设置的带有一定公益性质的机构，为社会提供公共服务，保护社会公共利益，是履行社会职能的重要单位。对经济发展、社会进步发挥不可替代的作用。当前，我国正处于加快改革、社会快速转型时期。外部社會也在迅速发展，在这样的大环境下，旧的行政事业会计制度已经无法满足基层事业单位适应新环境的发展需要。新《政府会计制度》的应用不仅有利于基层事业单位财务会计工作的高效展开，也有利于提升我国国际影响力，保证政府会计的可持续发展。本文主要对内部控制管理的重要性及问题进行分析，提出加强财务内部控制建设的对策建议，促进事业单位提高内部控制管理工作。

一、新会计制度下基层事业单位内部控制重要性

财务内部控制是新《政府会计制度》财务管理工作中的重要组成部分，所谓的内部控制就是针对单位经济业务的全过程在会计工作中体现的内容与事业单位内部控制要求进行结合。通过客观有效的内部管控，确保整个经济活动在各个财务工作环节的严谨性、综合性，提升事业单位的财务管理水平，充分保障财政资金在事业单位的合理高效使用，提升事业单位的整体社会经济效益。与原行政事业单位制度的财务管理相比，新会计制度下行政事业单位财务管理使用了权责发生制原则，与预算会计中只使用收付实现制记账比较，更全面地反映了实际业务，在一定程度上优化了财务信息管理水平，也提高了会计信息的真实可靠性，对推动单位可持续发展乃至整个社会的发展都发挥了重要作用。但是，受各方面因素的影响，新会计制度在实际实施过程中，基层事业单位财务会计工作也出现了亟待解决的问题。如在机构改革及新老人员接替过程中，出现对财务内控认识不统一、不到位，对内控不重视的思想，使单位管理严重缺失内控的制约。内部控制是强化管理，防范财务和其他重大风险的有效手段，基层事业单位要保证稳定运行与发展，必须加强财务内部控制，确保管理服务工作顺利开展。

有效的财务管理是事业单位资产账实相符的保障，事业单位中的资产都属于国有资产，且数量庞大，强化管理可以有效避免资产流失受损、效益低下的现象;有效的财务管理不仅大大提高了事业单位的信息真实可靠，而且在一定程度上能够更为高效的发挥国有资产的使用效率，增加财务信息公开、透明化，为强化财务内控管理提供支撑。

二、基层事业单位财务内部控制管理问题剖析

1.对财务内控管理认识不到位。有的单位人员相对较少，工作重心在基层，没有开展财务内控管理工作。有的单位领导对财务内部管理重要性认识不足，观念淡薄，片面地认为内部控制活动是财务部门的工作，没有将内部控制和单位的所有业务活动紧密联系在一起，导致内控制度粗放化，与实际情况脱节，甚至出现无法运行等问题，财务内控活动无法得到有效落实，更谈不上管理规范化。有的单位没有落实重要岗位权责分离的规定，平时一人承担两项及两项以上的不相容岗位，上级检查时搞形式主义，罗列一些应付检查的制度规定，敷衍了事，严重制约了单位财务内控工作的有效运转。

2.财务内控监督弱化乏力。基层事业单位在财务审核和管理关口的把握上，存在监督不力、弱化的现象。首先，上级疏于监督。审计部门和财政部门重点监督财政资金使用合法性、合规性情况，而对事业单位是否设立内控部门，是否有内控制制度，内控制度是否完善，对经济业务是否有指导作用却很少关注。其次，本级难以监督。财务内部控制监督不到位，难以及时有效地对资金使用问题进行弥补和纠正，没能进行具体监督和自我监督;内部审计基本空白，更谈不上重视，今年，我市审计监督部门开始要求基层单位建立审计监督小组，这在一定程度上反映了政府对单位内部控制和执行力有了重视。再次，局外人无法监督。除了财务部门外，其他部门更多的是局外人，不知道如何参与监督，对内控的认识非常少，导致了事业单位乃至整个行政部门的内部控制意识不断弱化，削弱了基层事业单位的发展。

3.财务岗位与业务岗位的衔接沟通不畅。在基层事业单位业务活动中，财务工作除了要熟悉自身的业务外，它还需要对单位各项业务活动有比较清晰的认知，两者相互融合不仅有利于促进财务管理工作的创新，且有助于内部控制管理的有序衔接和沟通，提高工作效率。但是，一些财务人员仅局限于对本岗位业务的了解，不能很好地把业务活动与预算管理结合，导致预算编制不合理、不规范，直至审计部门审计后问题才暴露出来。另外，有的基层财务人员业务能力不足，只掌握预算会计核算方法，对新的《政府会计制度》不熟悉，无法正确处理会计业务核算，在新会计制度下的财务会计核算中存在比较多亟待商讨的实际业务操作，若财务人员不能正确理解和使用权责发生制方法处理业务，将导致提供的财务会计信息真实性与可靠性有待提高，内部控制管理难度进一步增强。

4. 信息化管理水平有待提高。基层事业单位财务支出在报销、审核、审批等工作方面程序比较长，手续比较烦琐，而这一系列的过程和数据在财务内部控制管理中已经表现出了信息化不足，没有财务管理信息平台，更谈不上信息共享，内控管理系统无法实现数据的“不可伪造”“全程留痕”“可以追溯”“公开透明”“集体维护”等要求。建立合理有效的内部控制信息化管理机制，有助于提高财务会计信息质量，降低单位财务内控管理成本。

5. 财务人员能力素质有待增强。随着社会主义市场经济发展和经济管理体系的不断完善，基层事业单位要确保自身职能的充分发挥，基层事业单位内部控制制度应运而生。由于内部控制制度的空白，大部分的事业单位在人才使用方面存在着局限性，有的单位没有专业财务人员或者财务人员是外聘的兼职人员，或者是没有专业基础知识的临时人员，只负责单位最基本的做账问题。对于单位的管理问题根本无法涉及，更谈不上对最新的准则或财政政策进行解读和深入理解，导致单位的核心业务没有依据新制度进行处理，存在违法违规行为。实际工作中，有的单位领导缺乏创新意识和整体思维，或者不认同财务内部控制的时代发展潮流，严重制约了财务人员的工作积极性，影响了单位工作的正常开展，最终导致单位财务管理工作得不到有效落实。

三、基层事业单位加强财务内部控制建设的途径

1.提高对财务内部控制认识。意识决定行动，只有正确科学地认识到当前内控知识的不足，统一思想，提高思想觉悟，强化内控认知，发挥民主集中制的优势，加大内部控制环境建设，建立适合单位管理的内部控制体系和监督体系，才能更好地落实内控措施。要加强宣传，浓厚氛围。单位领导和财务部门要带头加强宣传教育，内部控制是覆盖单位层面和业务层面各类经济业务的活动，需要每个部门和职工的相互配合才能发挥作用。要加强职工的专业素养和财经法规学习，逐步建立财务内部控制意识与能力，为提高财务内部控制活动执行力提供基本保障。

2.建立完善财务内部控制制度。强化事业单位职工的整体意识，明岗明责，做到人人参与、人人有责。基层事业单位编制部门预算应紧密联系单位的业务活动，使财政资金最大程度合理充分使用，发挥效益。首先，单位应根据事先的预算安排制定预算管理流程，根据执行中遇到的问题不断完善管理制度，确保财务内部控制的合法合理性、整体性、针对性、适应性、发展性原则，发挥相互联系、相互制约、相互监督的作用，确保财务内部控制工作顺利开展。其次，要完善固定资产内控机制，增强资产管理意识，推动资源共享以提高固定资产的使用效率。制定固定资产管理流程，配置专职的固定资产管理员，利用现有的固定资产管理信息系统对单位的资产进行动态规范管理。此项制度的实行与完善，在一定程度上体现了事业单位管理水平，也是优化内部管理的方法与手段。再次，完善财务内部控制制度，要有风险管理意识，建立风险评估机构，对各项经济业务过程中出现的問题进行全面解析，制定适合自己单位的财务内部控制制度。制度的运行要注意事前监管、事中跟踪和事后监督，进一步根据问题之间的关联性，将监督制度贯穿于内部控制管理活动全过程，促进事业单位财务管理高效运行。

3.建立健全财务工作激励考核措施。内控管理制度的高效实施，一方面需要相关工作人员大量的精力投入，除了加强对工作人员的日常工作履职情况和专业工作能力进行考核，还需要对其工作考核结果进行激励，促使财务工作人员通过学习不断提高综合能力和专业技术水平。另一方面事业单位还需构建科学完善的培训体系，不定期组织考核优秀的财务人员参加专业的知识系统培训，通过多方面的学习提高自身专业领域的综合能力，为高素质人才队伍的建设提供支持。

4.构建财务内控动态共享信息系统。随着信息技术的发展，会计电算化的普及，基层事业单位应加强计算机技术和网络信息技术在财务会计内部控制工作中的应用。建立基层事业单位数据信息管理系统是财务内部控制管理的先决条件，系统根据年初批复的预算、日常财务报销管理流程、国库支付管理一体化系统及单位OA系统等设定好关系衔接，同时在系统中创建项目管理，加强部门与部门之间的信息对接，整合部门之间信息资源，优化财务管理业务流程，进一步加强财务信息公开、透明化，实现数据实时共享和高效衔接。相关人员要培训财务会计操作信息管理软件，保证财务信息输入数据和输出数据的真实性，保证信息系统高度透明，实现财政运行和监督一体化。加强财务会计内部控制信息化建设，还要明确财务会计人员在计算机操作中的权责分工，提高财务信息化效率和水平。同时，在财务信息化过程中，还要做好维护和升级信息系统，防止重要财务信息的泄露。

5.完善人事工作运行机制。首先，要坚持科学用人标准。“因事择人、因人任用，人尽其才”，选拔人员应考虑其是否具备良好的职业道德素质，业务能力和综合素质是否符合岗位要求。其次，要加强教育培训。要全面、深入学习财政金融、法律法规等规章制度，要持之以恒地学习国家颁布的税法以及法规，打牢专业基础，完善知识结构，规范会计工作，科学、系统地做好内控管理。要重视教育培训工作，拓展综合业务能力，培养爱岗敬业精神，发挥特长做好本职，增长创新应变能力，让内部控制制度得到有效的实行。再次，要定期进行业务交流，让财务人员能够在交流沟通的过程中取长补短，真正发挥团队的优势，提升专业能力以增强职业道德感。

结语

新会计制度下的事业单位要加强财务内部控制管理，单位领导及人员提高内部控制管理的认识，建立完善的内部控制管理制度，为提升事业单位的整体社会经济效益提供支撑，实现单位稳定运行与发展。

参考文献

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