浅谈基层事业单位如何做好工程项目内部控制

周爽

摘要：近年来，随着我国经济的迅猛发展，工程项目资金投入不断加大，工程项目中一些不规范现象也日益凸显，极易产生违规操作，成为滋生腐败的温床，降低财政资金的使用效率和效果，只有从工程项目的源头开始严格执行内部控制制度，建立健全监督制约机制，才能对工程建设中的风险进行有效防范和监控，确保项目质量，提高投资收益，促进廉政建设。

关键词：基层事业单位；工程项目；内部控制

中图分类号：F270；TB1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-0000-01

一、基层事业单位工程项目内部控制的基本情况

2013年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》后，基层事业单位工程项目规模已大量削减，主要工程项目现已集中在必要性的专业性构筑物的新建、改扩建和生产用房的维修等方面。作为基层事业单位，绝大多数都能够严格执行国家关于预算、招投标和行政事业单位内部控制等相关法律法规的规定，提前谋划未来年度的工程项目计划，进行可行性研究或工作方案编制的前期工作。交通运输部早在2012年已发文要求工程建设项目进入公共资源交易市场集中交易，部属各单位也都制定了符合自身行业特点的相关制度和管理办法，相关规章制度也正在逐步健全当中。

二、基层事业单位工程项目内部控制中存在的主要问题

1.单位个别人员思想认识不足，单位投入力度不够

有些基层事业单位对工程项目内部控制制度体系建设的投入力度不够，对其重要性在思想上认识不足，内部控制的组织架构和工程项目内部控制体系建设不是十分健全和完善。即使有所谓内部控制体系，也并不十分贴切单位内部的实际情况，可执行性差，又或者流于形式，实质上并没有达到预期效果。部分单位内部控制的管理人员相关业务知识不够，业务不精通，无法对工程项目进行有效的内部控制。

2.工程项目管理流程不够明确，职责不清，监督制约机制不健全

有些事业单位没有制定统一规范的工程项目管理流程，相关内部控制工作机制不完善，内部控制关键岗位工作人员并不具备与其工作岗位相适应的职业道德修养和专业胜任能力，部门权责不清，沟通渠道不畅，意见不统一，容易造成争权利、推责任的混乱局面，导致难以形成有效的监督制约，权力监督处于“真空”地带。

3.工程项目管理中各个阶段的关键控制点及控制措施执行不力

首先，立项阶段有可能脱离实际，容易出现为了花钱而想项目、编项目的情况，使财政资金失去应有的投资效益；招标阶段有可能存在走形式、内定中标单位、将应进行招标的项目化整为零或者以其他形式规避招标等情况，进而出现腐败问题，影响工程质量；造价阶段的概预算有可能发生虚报、多报现象，造成国有资产流失。其次，建设过程中项目归口管理部门、承办部门、审计部门、财务部门、纪检部门和项目使用部门监督不到位，有可能导致工程中使用不符合标准的材料，成为“豆腐渣”工程。最后，在竣工验收阶段本单位参与验收人员碍于情面，走过场，未能邀请上级主管部门或者外部专业审计机构参与验收，有可能导致工程质量存在隐患，未达标却通过验收的情况发生，造成日后屡次维修，浪费国家财政资金。

三、对基层事业单位如何做好工程项目内部的几点建议

1.提高认识，强化组织领导，提高管理者的重视程度

统一思想，提高认识，严肃纪律，夯实措施，制定一套科学合理、符合自身单位工程项目特点的内部控制制度并严格执行。不断强化思想引导，使单位的主要领导和相关管理人员能够带头从思想上认识到加强工程项目内部控制的重要性。积极组织相关人员学习工程项目相关知识，熟悉内部控制流程规范，从根本上提高相关人员的职业道德、法律意识和专业知识，有效增强工程项目的内部控制水平。

2.单位层面和业务层面内部控制齐头并进，共同管控

单位层面应单独设置内部控制职能部门或者牵头部门，要切实发挥出应有的作用，不能形同虚设；加强工程项目管理，建立决策、执行和监督相互分离的工作机制，建立健全议事决策机制以及关键岗位轮岗制度、不相容岗位分离制度等相关责任制；加强信息化建设，运用信息化手段加强内部控制，对工程项目生命周期内的各个阶段进行动态的跟踪管理。

3.工程项目管理中各个阶段的关键控制点及控制措施建议

在立项、设计与概预算阶段：单位应当建立相关的议事决策机制，从项目源头开始严格执行内部控制，按照程序办事，若单位内部力量不够可以委托具有相应资质的中介机构进行审核。单位应当加强工程造价管理，确保概预算科学合理。只有对工程项目实施事前的规划性内部控制，才能真正从源头上做好内部控制。

在招标管理阶段：单位应制定符合本单位实际情况的招标管理办法实施细则，严格执行，坚持按规章制度办事，对于招投标邀请函、招投标标底确认表、招投标评分表、评标报告、中标通知书、询价通知书等相关文件应格式化，形成一套质量管理体系文件，对相关流程标准化、统一化、正规化。

在项目资金支付阶段：单位财务部门应联合承办部门、审计、纪检等相关部门严格审核工程进度，按照工程进度支付相关款项。

在工程项目建设阶段：从静态管理向动态管理转变，工程项目主办部门和财务、纪检等相关部门应加强对工程项目建设过程的实时、动态的监控，尤其严格监督和管理工程物资使用情况，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。

在工程变更方面：如确需变更工程项目相关内容，应相应调整投资概算，相关部门应严格按照有关规定履行相应的审批程序。

在竣工决算阶段：工程项目竣工后，承建部门应及时组织纪检、财务、审计、使用部门等相关人员严格按照设计标准进行验收工作，验收合格后进行竣工决算审计工作。

总之，只有建立完善的工程项目内部控制制度的基础上加强专业人员职业素养的培训和管理工作，严格执行工程项目生命周期内各个阶段的控内控措施，才能做好基层事业单位工程项目的内部控制工作。

参考文献：

[1]企业内部控制应用指引第11号——工程项目.

[2]财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]22号）.