企业开展经济责任审计的难点与改进建议

2020-11-27程澄

大众投资指南 2020年15期

程澄

（中色国际贸易有限公司，北京 100029）

一、经济责任审计

企业经济责任审计是指内部审计部门依规依法对企业管理的主要领导干部经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，为适应新形势新要求于2019年对其进行修订，印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。经济责任审计作为中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，在促进各级领导人员履职尽责，实现企业保值增值等方面发挥了积极作用。

二、企业经济责任审计存在的难点

（一）“先离后审”的状态较难改变。虽然新时代企业经济责任审计强调以任中经济责任审计为主，但是目前先离后审的状态依旧较为普遍。组织人事部门通常在领导人员升迁、调离或退休后才进行委托，造成审计时间严重滞后，即使查出问题但因领导干部已经离任，审计结果不能作为评价和选拔干部的依据，致使审计监督不能有效发挥应有的作用。继任的领导人员也存有抵触心理，认为审计查出的问题需要自己承担整改责任，因此存在不配合或推卸责任的情况，增加了审计问题核实、评价取证和处理整改等工作的难度。

（二）缺乏统一的评价标准。目前经济责任审计尚未形成科学完善的评价体系，实际开展审计工作时缺少统一规范的评价标准，对审计对象的业绩评定和履职能力界定缺乏明确依据，评价结果在相当程度上依赖于审计人员的职业判断，受审计人员的知识水平和主观认知影响较大，易造成审计结果的不公正、不客观，引发审计风险。

（三）问题责任划分存在困难。审计查找出问题较为容易，但如何对问题责任进行划分却相对复杂。由于经济责任审计覆盖面广、时间跨度大，每家企业每个事项的情况也各不相同，因此发现问题后如何界定是集体责任还是个人责任，责任具体应如何承担就成为一道难题。

（四）审计工作质量难以保障。一方面，审计人员数量与审计工作任务不匹配。企业内部审计力量有限，而随着国家对企业内部审计的要求不断提高，人员少、任务重的问题日渐突出。有时更会存在多位领导干部同时调动岗位的情况，使得审计人员配备不足以满足审计需求，内审人员必须加班加点，顶住压力快速完成多个审计项目，其工作质量也难免下降。另一方面，审计队伍能力与审计工作要求不匹配。经济责任审计涉及经营决策、投资管理、采购销售、财务管控等众多领域，对审计人员的知识储备和专业水平要求较高，然而当前审计队伍人员知识结构较为单一，缺少拥有业务实践经验、多专多能的复合型人才，对某些专业领域的审计只能停留在表象，难以深入分析进而找出问题，审计效果大打折扣。

三、改进建议

（一）加强计划管理，实现监督关口前移。梳理和确定纳入经济责任审计范围的人员清单，设立经济责任审计对象管理台账，加强计划管理，做到心中有数。转变传统经济责任审计模式，坚持离任审计与任中审计相结合，实现分类管理、统筹安排、有效覆盖，促进审计监督关口前移，提升监督时效，及时查错纠弊、落实整改。做到先审后离，切实推进审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，发挥好审计监督效能。

（二）建立评价体系，明确标准客观评价。企业应结合自身实际制定经济责任审计评价实施细则，对评价内容进行细化分解，对责任界定方式予以明确，设定可量化和非量化定性指标，建立规范统一的评价标准，尽可能减少审计人员的主观判断区间，提升评价的准确性和公正性。

（三）创新工作方法，提升审计工作质量。

一是加强审计队伍建设。强化内审人员技能培训，不断提高审计人员胜任能力，吸纳多专多能的复合型人才，切实提高审计队伍专业能力。树立正确的思想政治意识，加强对政策法规的学习和理解，严格依法依规开展审计工作。

二是合理利用审计资源。建立审计专家聘任制度，可以选聘专家解决审计专业力量不足的问题，保障专业领域审计效果。构建以内部审计为主导、社会审计为适当补充的审计工作格局，科学调配内部审计和社会审计人员力量，深化不同专业人员的融合，提高审计工作效率。

三是整合项目协同推进。加大各领域审计项目的整合力度，注重运用“1托N”等审计方式，做到多种项目同步安排、协同实施，既消除审计盲区和空白又避免重复审计，切实提高审计工作效率。

（四）建立联动机制，加强审计成果利用。完善审计与纪检监察、组织人事、风险管理等部门的工作协调机制，健全信息共享、整改联动和责任追究机制，形成监督合力，提升监督成效。强化审计结果运用，把审计结果和整改情况作为考核、奖惩领导干部的重要依据，从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政。完善审计整改联动机制，明确整改工作职责，提升经济责任审计整改工作质量和效果。内部审计部门要开展审计整改督查，实行“问题清单”“整改清单”“销号清单”对接机制，对未落实整改的事项深入分析原因，如存在整改不力、屡审屡犯的情况，要严肃追责问责，确保整改工作落到实处。