工程分包结算审计内容及重点

2020-11-27刘婷婷

商品与质量 2020年2期

刘婷婷

中铁电气化局集团有限公司上海电气化工程分公司上海 200436

1 分包理论概述

依照《中华人民共和国建筑法释义》，建筑工程分包主要指的是总承包单位将工程项目某一部分或某几部分分包给其他承包单位，并和承包单位完成总承包合同下分包合同签订工作。建筑工程总承包单位需要对业主负责，分包单位需要对总承包单位负责。现阶段，分包主要可以归纳为施工劳务分包与专业承包两种主要类型。

2 工程分包结算审计内容

2.1 招投标与合同管理

合同是一种严肃的法律程序和手段，是对签立合同双方的利益保障。在结算审计工作中，建筑企业与施工企业之间签订的合同存在不规范的现象和疏忽，须确保签订时的合同条款与招投标时的文件保持一致。在实际操作中，合同书中体现的内容与招标时的文件有些内容相背离，只是部分体现了合同中的关于招标文件内容。数据体现在建筑规模与中标价的不同，就为后续的合同的履行埋藏了隐患，使得在后续工程的结算环节产生很多的漏洞和不足，使建筑企业与施工企业双方可以利用合同的漏洞和缺陷进行谋取差价的违法合同的行为，出现违背合同和法律效力的现象。施工承包方与建筑发包方之间的信任感也不复存在，监督效力也存在质疑和纰漏。严重影响了合同的有效性和签订合同双方的利益，质疑了合同的公正性，使得工程在整个建设过程中缺乏公正公开性和透明度，进而影响了结算工作的进行[1]。

2.2 工程设备与材料管理

市场经济化环境下，各个行业都以盈利为目的和追求。建筑材料市场也同样存在不规范现象，市场报价不一致，导致市场价格混乱。经营商自己决定价格，对市场价格的冲击很大，不同商家在价格上存在的巨大差异，导致工程结算审计人员在进行业务处理时没有参照标准和依据。材料的实际价格与市场价格悬殊巨大，施工成本很难测定和估计，在审计工作执行时，尽管有原始购买凭证，也会因为外部市场的混乱价格而导致价格的不合理、不真实，严重影响了工程结算审计工作和流程的顺利开展。

2.3 分包结算管理

分包结算是审计的核心内容，其审查质量将直接决定工程分包结算审计的效果。工程分包结算审计也与一般工程造价审计有所不同。审计一般工程造价，关注整个工程造价；重点介绍工程分包结算审计、整个项目的分包结算以及其他相关方面。在审计过程中区分两者的差异，随时调整审查内容。审计是工程分包结算审查过程中需要重点关注的方面：分包结算管理系统是否健全；分包结算是否履行项目分包合同；分包结算中的数量计量、配额分项应用、材料价格和提款成本是否合理；分包商报告的材料是否及时完整、准确、重大变更是否按程序进行，以及相关记录是否齐全；分析分包工程结算额是否超过建设单位和总包单位的结算额、超额原因等[2]。

3 强化工程分包结算审计的有效措施

3.1 严保分包合同签订质量

分包合同是进行分包结算的基础，务必要重视分包合同签订质量。分包合同可以实行两级评审制度，即分/子公司、直属工程处相关业务部门先对分包合同进行初审，公司主责部门和法务部门复审，审核通过后报分管领导审批。分包合同中要求清晰表述承包范围、工期和质量要求、承包方式、结算方法、结算时间等内容。按建筑安装专业和矿山专业分别编制《专业分包合同示范文本》《劳务分包合同示范文本》和《补充协议示范文本》等。有效地提高了分包合同签订质量，为后续的分包成本锁定提供保障。

3.2 严控成本锁定完成质量

项目部各相关部门要认真做好分包队伍原始资料的收集和整理（对施工中发生的工程量验收单、设计变更单、现场签证单、材料代换、施工用水、用电等原始资料进行及时收集整理），施工原始资料的收集做到及时、准确、真实、完整。施工之初，就要做好分包成本锁定的基础工作。分包工程完工后，分包单位向项目部提交《分包工程完工验收申请单》，项目经理组织项目总工、工程技术、质量、安全、设备物资、造价主管等相关人员对分包工程进行验收。验收通过后以《分包工程完工准予结算通知单》的形式通知分包单位进行分包结算资料准备。分包单位在10日内将签字齐全的分包工程结算书和全部分包结算资料报项目部造价主管审核。项目部的分包工程结算需报上一级经营管理部门复审后方可确认。对分包结算中涉及工程量签证、材料超领、施工用水、用电、工期和质量违约扣款等进行严格审核。

3.3 确保监督考核

根据年初制定的分包成本锁定指标，主责部门要每月对各单位的分包成本锁定完成情况进行统计，实时掌握分包成本锁定进展。每季度组织召开一次系统会，通报各单位分包成本锁定完成情况，听取各单位在分包成本锁定中遇到的问题，安排部署下一季度的成本锁定工作。进入第四季度后，对于没有完成指标的单位进行单独调度，督促其及时完成[3]。