谈事业单位会计风险及其控制

张晓俞

（呼和浩特市劳务市场建设劳务站，内蒙古 呼和浩特 010010）

会计风险控制对于事业单位的健康发展有着重要意义。从防范和化解经济活动风险的角度来看，直面会计活动中的短板和弱项，有效研究应对会计风险，对于事业单位经济活动非常重要。

一、加强事业单位会计风险及其控制的重要意义

随着我国经济社会现代化进程加快，国家治理体系和治理能力不断提高。对于数量众多的事业单位来说，提升内部控制水平尤为重要。对经济活动风险进行预防和管控，加强会计风险控制，对于事业单位稳健运行、提质增效具有重要意义。

（一）维护国有资产安全的重要保障

事业单位一般是有一定公益属性的机构，是政府利用国有资产设立的，管理和使用公共资源。为防止国有资产流失，杜绝违规操作和交易活动，提升公共服务水平，必须建立一整套严密的经济活动管控机制。加强会计风险防范控制，可以有效管理使用国有资产，促进公共资源保值增值，确保国家宝贵的公共资源投入有效发挥作用。

（二）事业单位提质增效的有效手段

事业单位如果工作效率不高，就会减损服务社会、服务公民及相对人的质量，甚至在可能影响经济社会的运行效率和质量。强化会计风险防范及控制，健全优化内控体系，以最优化的方式实现单位业务管理目标，是单位职能运行体制增效的有力抓手，是财务管理的基础工作内容之一。

（三）消除廉政风险的重要工作内容

内控体系科学合理，是降低经营风险、有效履职尽责的“防火墙”，更能降低党风廉政问题发生的可能性、有效提高工作的透明度。加强事业单位会计风险控制，有助于扼制干部职工腐败问题的发生，坚决反对享乐主义等不正确思想侵蚀，打造风气良好、稳健运行的干事创业环境。

二、现行事业单位会计风险的表现及原因分析

（一）风险控制的意识不强

会计风险防范是重视事前控制和事中监督的一种有效途径，但在实际工作中，财务内控为单位带来的好处不能像业务部门的业绩一样可以明确量化。很多事业单位干部职工不能有效理解会计风险及其控制的意义，不理解加强会计风险控制、健全完善财务内控工作体系是保障单位健康有序运行的基础，对有关制度的建立和执行不予重视，甚至仅在形式上敷衍了事。有的单位甚至简单认为会计风险及其控制只是财务部门自己的事情，所谓会计风险控制制度仅仅是为应付有关部门的检查而建立。当前的经济社会条件下，事业单位的组织结构、业务类型和经济活动越来越频繁，越来越复杂，但很多单位在排查会计工作的薄弱环节和风险点时不能实事求是，学习照搬上级单位，所设计的流程、排查出的风险点、建立的控制程序和审批权限高度雷同，简单的模仿照抄建立起繁复而无效的财务内部控制机制，无法实现工作目的，也空耗了宝贵的公共资源。

（二）会计风险控制的制度还不完善

2014年，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求行政事业单位建立包括会计风险防范制度在内的内部控制体系。但在实际工作中，管理制度的缺失依然很大程度地存在。一些事业单位依然存在注入会计审核随意性大、资产清查台账缺失、采购流程不健全、合同管理审批不规范等问题，其原因主要是会计风险控制制度不健全造成的。事业单位的财务管理各项制度通常是根据上级管理部门下发的文件要求建立的，囫囵吞枣和照搬照抄现象严重，缺乏针对性和可操作性强的防范会计风险有关制度。有些事业单位会计工作岗位职权不明确、权责分配不合理、职责没有落实到人，推诿扯皮现象屡禁不止，有效追责问责难以实施，管理漏洞和会计风险较大。

（三）全面预算管理尚未实现

预算是约束支出的重要手段，是财务收支管理的基础。预算控制是会计风险防范的重要方式。但现阶段业单位在预算编制、执行、评价等阶段存在不规范之处，预算编报与实际不一致、预算执行随意性大、预算执行评价机制缺位，预算控制效果无法达到预期，会计风险规避不能有效实现。一是在预算编制环节，有些事业单位未能真正理解全面预算，简单等同于资金计划，不能作为单位层面的基础性工作来谋划，内部所有部门工作参与预算编制的机制未能建立。二是预算执行不严格。许多单位认为预算可以根据业务需求随时调整，超预算的支出甚至未经预算的支出也能报销，直接造成预算编报的严肃性降低，数据的真实性受到影响，预算的控制作用被削弱。三是预算环节与决算环节的衔接存在问题。预算作为资金运作的起始，决算作为资金运作的末端，共同构成了一个完整的资金运作过程闭环。但对于一些事业单位来说，预算仅仅作为申请经费的方式，决算则作为编制报表的具体工作，没有将两者衔接并有效分析，导致了对预算效果评价严重缺失，预算管理监督作用得不到发挥。

（四）评价监督机制缺失

没有评价和监督机制，会计风险控制和财务内控中存在的问题就很难显现出来，故而许多事业单位财务内控体系形同虚设，内控与业务流程“两张皮”现象突出。大部分事业单位对内部审计重视不够、人手不够、形式上的应付为主，很多单位的会计、内控和内审人员，都是同一些甚至同一个工作人员负责，监督作用无法实现。

三、加强事业单位会计风险控制的建议

良好的会计风险控制机制，既要有思想认识层面的重视，更有待于会计实践的深入；既要求制度的贯彻执行，更离不开效果的评价检验。

（一）重视会计风险控制

理论上讲，只有全员参与，全过程发力，整个内控系统才能运行有效，才能准确防范会计风险。

1．从领导层来看

要避免存在“公益行为不存在经营风险的错误认知”，加强单位领导对会计风险防范的理性认识，加大重视力度，积极支持并主持谋划内部控制有关工作，牵头对所有内设业务部门普及会计风险防范相关知识，推动财务内控工作有效开展。

2．从全员范围来看

要强化宣传力度，提高全员意识，通过学习文件精神、典型案例解读、专题培训等多种形式，让全体员工提高内控工作认识和参与度，针对具体业务岗位，强化与会计业务结合的风险意识培训，提升内控自觉。

3．从会计人员角度来看

要注重素质提升。我国针对会计制度的改革也在日益增多，财务人员必须定期接受业务培训，熟练掌握业务政策和工作规范，才能在实际开展工作中认识和规避会计风险。

（二）以制度管人管事

良好的制度具有秩序、控制、强化组织等功能。良好的会计风险控制制度化可以实现事业单位有序运转、规避风险、提高运行水平。

1．提升法治意识

把法律法规和财政部门关于资产管理、会计核算的有关制度作为标尺，进一步规范财务报表核查程序，严格做好固定资产管理，严把现金收支关口，提升会计人员的执行力；要针对重点岗位和重点环节，以定期检查或抽查的方式，对可能出现的管理漏洞进行审计与稽核；要提高会计信息质量标准，精准开展全局监控，实施好全程、全员、全面监督。

2．必须强化内部制度建设

为使会计风险防范工作规范化、制度化，要紧密结合事业单位职能特点和业务工作开展的实际要求，建立完善财务内部管理制度，做到既有法可依又有章可循。要认真贯彻落实有关内控制度，完善本单位有关规定，使内控制度成为防范会计风险的有力抓手。

3． 必须优化责权配置

要科学设置内设部门，明确部门职责权限，规避职能交叉、缺失等情形，形成既相互制约又相互协调的职能配置模式。应科学绘制业务流程图，编制岗位说明书，明确每个部门每个岗位在会计风险控制中的权责，分解细化内控职责。

（三）严格全过程规避风险

制度的生命力在于贯彻执行。事业单位会计风险控制机制有效执行、真正落实，才能起到作用。

1．预算管理再严格

预算作为将可预见量化的资金活动与财务内控相结合，对于财务内部控制和会计风险防范的具有重要作用，通过以预算为依据，提高财政支出的可控性，从而可以有效防范化解会计风险。一是从单位层面出发，将预算编统一部署，将任务分解落实责任，建立部门沟通协作机制。二是严格预算执行，杜绝超预算和预算外支出。定期分析通报预算执行情况，避免年底突击花钱，提高执行率。三是做好预算和决算对标分析，以决算分析做出预算评价，改进预算编制，形成良性循环。

2．严把经费支出关

事业单位有关经费的支出是十分重要会计风险控制工作环节。一要做好本单位经济业务分类工作，按照不同分类标准设定不同的审批授权和工作流程，消除因审批方式雷同导致的问题。二是要做好对授权程序和审批过程的监管。明细授权审批层次范围，针对不同的问题，制定不同的审批流程，规避违规审批问题。三是不定时地查询经费去向，做好日常自查自纠。

3．确保岗位分离与接受监督相结合

按照岗位分离制度，分设财务内控与财务管理人员，资产管理与项目建设分开实施，进而防范会计风险。探索财务内控评价机制，及时查摆漏洞，形成闭环。此外，内部审计工作也是一种重要的评价方法，必须对内审发现的问题严肃对待，总结重复性出现的共性问题，针对薄弱环节健全强化审计体制，对经济活动进行有效审计管理。

综上所述，加强对会计风险的认知和控制，对于事业单位管理的有效性和公共服务的效率具有重要意义。必须正视事业单位现行会计风险防控工作中存在的问题，从风险防控的角度出发，直面实际问题，认真探索思考会计风险控制措施，在财务管理全流程中予以把控，从而实现财务内控对事业单位经济活动会计风险控制的目的。