谈制造企业应收账款管理

2020-11-27冷雪臻

大众投资指南 2020年25期

冷雪臻

（青岛海士豪塑胶有限公司，山东青岛 266300）

在近年来国家宏观经济发展的影响下，中国市场经济发展过程中产业结构调整出现的频率越来越高，并形成了新的经济发展常态。“新常态”下制造企业要想做好应收账款管理工作，应做好合作企业信用评级、经营能力、市场风评等各方面的评估工作，并针对管控措施进行优化，提升管控措施的执行力与全面性，制定防范风险全过程的举措，灵活运用各种手段来确保应收账款的安全性，将坏账发生的可能性及造成的损失控制在最低限度，降低企业经营面临的风险。

一、强化制造企业应收账款管理的意义

在市场经济飞速发展的影响下，制造企业资金流动速率与应收账款之间的关系愈发紧密。对于制造企业而言，应收账款管理已经成了企业财务工作的重点内容之一，且对保障企业的平稳发展至关重要。由此可见，强化制造企业应收账款管理能力，提升其管理水平，对制造企业的正常运营至关重要。对于制造企业而言，资金流转不畅、资金回笼难度大、周转效率低等问题是普遍存在的，而强化应收账款管理力度则能使这类问题得到一定程度上的改善[1]，对于那些能够顺利回收应收账款的企业而言，其资金流动性显然强于无法有效回收的企业，在面对市场风险时的反应速率及生命力也就更强。

通常情况下，应收账款的出现意味着企业多了一笔需要回收的资金，因而企业要支出一部分人力资源来跟进后续事宜，由此可见应收账款的增加也是对企业资源的大量占用，直接影响了企业的运行效率。如果制造企业本身财务管理体系上存在漏洞，此时应收账款的大量出现更易使企业面对严重的经营风险，甚至影响到企业的正常运行。但应收账款的出现也有其必然性，当前制造企业为抢占市场份额、获取更多明面上及潜在的经济效益，一般都会采用赊销的方式开展交易活动，以这种方式实现销售额及企业所占市场份额的提升，强化企业的市场竞争力。由于现下市场竞争越来越激烈，很多企业应用赊销在一定程度上也是不得已而为之。

二、当前制造企业应收账款管理工作存在的问题

（一）缺乏有效的客户信用管理体系

客户信用管理体系的缺失，是导致制造企业应收账款管理不善的主要外部原因之一。相比发达国家而言，我国制造企业起步时间相对较晚，尽管发展速度较快，在全世界范围内都有“中国制造”，但实际发展水平比起发达国家仍存在一定差距。通常情况下，应收账款管理包括事前风险调查、事中风险控制及事后风险管理三方面内容，只有三部分工作内容协调好，才能使应收账款管理工作充分发挥作用，将风险可能及风险影响降到最低水平[2]。

但就当前国内制造企业的经营状况而言，大多数制造企业并未建立起完善的管理体系，尤其是事前风险调查的内容极度匮乏，因而对客户信用情况的了解十分不充分，对客户诚信水平、经营能力、财务状况及市场风评的了解极其有限。在这种情况下，以赊销的形式与客户开展经济活动，极易因为不了解客户的经营情况，从而错失收回款项的最佳时机，影响企业资金的正常运转。

另外，由于赊销经营方式的大量出现以及市场监管的局限性，买卖双方一直没有形成一个完善的合同规范，这就使得合同的有效性差，也不完全具备应有的规范效力，从而使得买卖双方对合同的重视程度下降，合同的完整性也难以得到保证，给信誉不良的买方创造了空子。

（二）应收账款催款手段有限

法治社会下一切经济活动运行都需要以法律为准绳，此时应收账款的催款方式多以信函、电话、社交软件交流为主要形式，以上途径在催款上缺乏一定的有效性，并不能对所有欠款客户产生作用（如“老赖”客户），制造企业在已有催款方式无效的情况下只能选择运用法律提出诉讼，以法律为武器要回欠款[3]。但就当前法律诉讼的途径来说，尽管有效性上有所提升，执行能力也更强，然而受限于基层执法人员的人力资源总量，其执行过程往往面临着人力资源缺失的情况，这就使得法律诉讼的执行即时性大打折扣；另外，对于某些小额订单而言，在诉讼费用及时间成本的总和超过订单利润的情况下，企业为避免承受更大损失，只能将订单划为坏账进行处理。而部分制造企业对相关法律条文及诉讼时间的不了解，也使得他们并不热衷于应用法律收回欠款。以上种种因素使得收款方式极为有限，也在一定程度上纵容了不良买家拖欠货款的行为。

（三）应收账款日常管理不到位

多数制造企业本身十分重视应收账款的催收工作，但对应收账款管理工作的认识并不充分，以为应收账款管理就是想方设法将客户拖欠的账款收回，这种片面的了解使得应收账款的日常管理工作效率受到影响，且高层、领导者及管理层的不重视也会影响基层员工的态度，致使员工在应收账款日常管理工作中，未能全面发挥其职责，存在敷衍了事、出工不出力的现象，给应收账款的回收造成了更大的麻烦。

三、提升制造企业应收账款管理能力的策略

（一）制定完善的客户信用管理体系

完善的管理体系是确保应收账款能够有效回收的关键，也是提升制造企业应收账款管理能力的途径。由于原本缺乏对客户信用的管理体系，或已有管理体系存在不足，因此应针对这方面内容进行强化，创建新的管理体系，或是优化已有的管理体系，使其具有相应的科学性与全面性，能正确作用到对客户信用进行管理的工作中。

体系制定过程中要明确体系的作用不是帮助客户提升信用，而是对客户的信用进行评级。以确定是否能面向该客户开展赊销贸易活动。因此，体系中应包括以下内容：首先是对客户行业风评的调查，同时在上下游企业中开展调查，上游企业的调查对象是同行与该客户合作过的制造企业，下游企业的调查则是调查其他同类型客户之间对该客户的评价，考虑到同行存在市场竞争，上游调查及下游调查均需要扩大调查规模，结合多方内容进行了解，大致评估目标客户的市场风评；其次是调查客户已有的交易记录，查看相关交易完成情况以及交易市场，确定目标客户一贯的经营风格；之后是调查目标客户当前的经营情况，如目标客户当前贸易活动的稳定程度、账面上资金流转效率以及贷款能力等，对客户是否能在规定期限内拿出货款进行评估[4]；最后，综合上述调查内容评价客户的信用层级，并根据信用层级调整订单的数量、时间、批次等，最大限度发挥事前风险调查的作用，确保贸易活动的正常开展。

（二）改进并丰富收款催讨方式

收款催讨方式的缺失，是导致多数制造企业无法有效收回应收账款的关键问题。在已有催款方式不具备应有可靠性的前提下，应积极探讨科学的、可执行性强的收款催讨方式，保证收款催讨活动的作用。如可在同为制造业的其他企业之间形成商业联盟，由各家企业上交与下游企业的经营情况，并由联盟整体聘请分析师，对各下游企业的合作潜力、信用程度等情况进行数据分析，以数据分析的结果决定下游企业的合作价值，制造企业根据评估出的合作价值，决定是否面向目标企业开展赊销活动；另外，强化催收人员的专业能力及责任心，培养催收人员的工作心态，并给予催收人员需要的资源、法律支持，以使催收工作人员在收回账款时拥有足够的底气，以更敬业的心态完成催讨任务；最后，深入了解账款拖延的原因及实际情况，并结合目标企业过往贸易情况进行评价，以评价结果控制催收的力度，对评价结果极差的企业考虑采取申请法律强制执行。

（三）做好风险管理及应收账款日常管理工作

由于应收账款管理不到位会导致制造业企业面临一定的风险，因此在确定客户具有可靠偿还能力后，可与目标客户以赊销的方式开展贸易活动，但活动期间需要重视事中风险管理及事后风险控制两方面工作，以使贸易活动能够顺利完成。

事中的风险管理是指在经营过程中及时跟进，密切关注目标客户的经营状态，并按照客户的经营状况调整风险管理策略，对目标客户严重性低、不会引起连锁反应的问题应尽可能给予一定经济支持或宽容，帮助对方顺利执行交易，以尽早收回货款；对严重性高、可能存在连锁反应的问题则应给予社会层面的帮助，通过提供渠道以使目标客户尽快完成贸易活动，保留最基础的商业道德；对于影响极其严重、难以抗衡的恶性贸易事件，应尽快抽身，尽可能将风险造成的损失控制在可接受范围内，使损失对企业的影响最小化。

事后风险控制则是指制造企业在目标客户提货之后，及时跟进货物的销售状态，针对货物存在的质量问题提供相应的解决方法，并要求对方按期结清货款，以开展下次合作。同时，评估目标客户的信誉程度、发展潜力、市场份额及各方面实力，以确定是否与目标客户开展后续合作，并规划好合作的规模，完善整个控制工作，全面提升制造企业的应收账款管理能力。

应收账款日常管理工作理应受到企业领导人及管理层的重视，如此才能保证基层工作人员也予以应有的关注。为确保工作人员在工作过程中充分发挥自身的积极性，制造企业可建立科学、合理的考核激励制度，并将这部分内容与企业销售人员的业绩挂钩，促使其主动跟进项目后续工作。此外，要强化销售人员与其他工作人员的交流，并使财务审计工作在这一环节相对独立，前者是为了保证交易正常开展，后者是为了避免徇私舞弊的情况出现。