企业预算管理与绩效考核的融合运用研究

周银欢

（利安隆（珠海）新材料有限公司，广东 珠海 519050）

一、预算管理与绩效考核的关系

预算管理与绩效考核是两个十分重要的部分，其都是服务于实现企业的战略目标，二者应当在实际运用过程中紧密联系、相互促进。对于企业而言，这两个部分都存在自身特别的影响和地位，而且两者之间是相辅相成，无法分割的。首先，对于后者来说，一方面前者可以看作是它的基础。考核的内容主要是以前者的资料为切入点进行探究，如果预算管理工作没有达到相应标准，就难以开展进一步的考核。另一方面前者也可以看作是它的前提，在奖罚分明的管理工作之下，才能最大限度地筛选剔除影响后续人员考核结果的种种因素。介于以上两个侧面来看，一个企业如果想要达到既定的考核标准，避免在这一过程中出现大的疏漏，就必须重视管理工作的实施开展，力求其达到全面皆优的标准。其次，对于前者而言，后者是作为一种辅助手段存在的，后者可以从强化和实现两个角度对其产生影响。对于一个企业，如果没有从预算管理出发制定公司的发展目标，没有对预算进行全面而深刻的研究分析，那么后续的考核工作是缺乏意义的。另外，通过绩效考核可以不断地总结预算的偏差，能够有效地促进预算管理体系的修正和完善，因此绩效考核是企业预算管理的主要执行手段之一。

二、预算管理与绩效考核的在企业融合运用的问题

（一）预算管理与绩效考核存在脱节现象

企业的预算管理与绩效考核制度的制定，在业务执行的过程中可以作用于提升企业内部的良性循环发展，有助于促进企业提高经营效率。但是在现阶段的实践中，国内一些企业的预算管理与绩效考核往往存在着脱节的情形，影响着它们达到相辅相成和相互促进的作用。对于预算管理而言，许多企业认为预算就是一种形式，在年初由预算编制部门汇总编制全年的预算，用来应对上级和董事会的要求而已。另外，国内的许多企业也没有形成科学有效的预算体系和计划体系的情形，预算结果则不能成为制定企业战略的参考标准。所以可以得出，这些公司的发展战略和其预算管理是有差异的。同时，绩效考核在现行的企业当中大多数着重于个别的业绩水平，忽略了公司的整体绩效评价，虽然个人或者部门的业绩评价能够反映企业近期目标的完成情况，但是不能直接反映整个企业长期发展战略目标的完成情况。总之，国内企业的预算管理与绩效考核在日常工作运用当中也存在着与战略脱节的现象。

（二）预算管理与绩效考核执行不到位

在企业的内部管理体系中，预算管理方法与绩效考核评价标准是企业经营和发展的控制手段，对内部管理有着重要的影响，并且有利于企业顺着既定的目标向前发展。当前国内企业的发展仍然存在着预算管理制度与绩效考核标准在执行过程中遇到阻碍的情形，因此有很多企业没能做到从预算指标的开始到落实、反馈、指标修正和达成目标的完整过程。另外，还有一些公司的预算管理缺乏有关数据的支撑，管理上处于摸索状态，没法做到充分的数据分析，所以企业的管理者许多处理半信半疑的状态，在执行的过程中企业的各部门也没有完全按照预算管理与绩效考核的标准运用实施。一些企业在制定绩效考核标准时处于理想状态，而缺乏相关的实际操作性，导致各部门人员在执行绩效考核时无法认真实施。这些都会让这两者之间无法有效相融，达到相得益彰的效果。

（三）管理人员缺乏融合运用的管理意识

目前国内的许多企业的管理人员对预算管理体系尚有认知上的不足，把编制预算只当作是企业财务部门的工作，而不是从整个公司各部门所有人员的局面来进行全面的预算管理。如果一个公司的管理层对自己公司发展过程中的预算管理工作的各个方面都缺乏清晰地认识，那么想要让这一项工作发挥中原有的既定的效用，将会是一件尤为困难的事情。除此之外，大多数管理层还会把考核和管理两部分的工作混为一谈，但是相对而言，后者的包含内容要略微大于前者，毕竟在某种意义下，后者还可以看作是前者的组成部分之一。另外甚至有一些中小企业把绩效考核错误单纯地看作是员工的工资薪酬管理，也有一些企业认为只有人力资源部才负责绩效考核的工作，而忽略了企业各个部门都是应该与绩效考核有关联的。上述的这些情况对于企业而言，如果企业管理人员对执行运用缺乏管理意识，有可能会导致重大经营风险，从而影响企业的长期发展。

（四）绩效考核体系不完善，影响实现预算目标

当前国内许多企业的绩效考核体系设计不够科学，考核过程比较形式化，考核的标准没有基于企业战略目标形成和制定，较为混乱和随意，考核的结果容易被企业的领导干预，表现为大多数是上级主管或经理对下级人员的评价，无可避免地存在着个人的主观意识，因而客观性不够，在透明性和公平方面都达不到要求，失去了考核的原有意义。另外，有些企业的考核标准在针对性方面稍差，企业在进行考核时，大多数表现为一概而论，并没有针对复杂的内部结构，在不同的分管部门、不同性质的工作中进行具体的区分，使有工作业绩的人员不能体现其对公司贡献的正确价值，那些没有工作业绩的人员反而能分享到别人的工作业绩，这就使员工对绩效考核缺乏信任，还可能在员工中产生不满和消极的心理，最终使得绩效考核体系无法发挥激励员工的作用。

三、对策建议

激烈的市场竞争环境要求企业必须建立科学、有效的预算管理与绩效考核体系，它们两者结合能够使企业的经营活动得以顺利进行。企业将预算管理与绩效考核融合运用，实际上是把企业职工利益与企业经营利益结合起来，同时也是保障企业可持续发展和实现战略目标的措施。关于两者之间如何才能达到更好地合并效果，有下面几项建议供参考。

（一）预算管理和绩效考核与战略紧密联系

企业如果想要达到好的发展效果，不能否认或者忽视战略的重要性，只有在以它作为正确的基础，在此之上进行开展相关工作指导，才能得到良好的进步。企业根据自身条件和内外的环境，使战略的构成具备各种战术、目标、任务和方法的管理，它是企业在追求稳定和长期发展的过程中思想和实践原则的组合。企业需要将战略同这两者之间有序结合，从而增加自身经济竞争力。另外，在企业的绩效考核过程中，还要强调对整体绩效的评价，不能只注重部门和个人的业务水平，这样才能有效监督企业战略的实施和长期发展战略目标的完成情况。例如，某一特定企业首先制定目标，然后执行三五年计划，再到长期的战略性目标的实现，通过横向预算管理与业绩考核的紧密合作，纵向三五年计划的逐步实现，使二者有机地结合和优化，使企业的战略目标易于实现。

（二）完善企业预算管理和绩效优化考核指标

每一个企业都是世界经济中不可或缺的组成环节之一，企业的发展永远离不开世界的大环境，企业的优秀发展必须紧跟上世界发展的脚步，否则难以实现本身想要达到的目标，难以在残酷的大浪潮中立足。企业在规划和部署的过程中，应制定可实现的长远的发展目标，科学合理地建设属于企业自身发展的体系，并且强化预算管理体系和优化绩效考核指标。在预算管理体系的安排和调整上，不能脱离企业的发展目标进行空想。而企业在执行绩效考核时，需要根据企业自身的情况不断地优化绩效考评的指标，同时考核指标也应该与预算管理制度相一致，两者相辅相成，以实现企业内外部长期发展的目标。

（三）强化整合预算管理与绩效考核的内部沟通

对于任何一个企业而言，如果这两者之间能够通过特殊的渠道进行交流协作，企业的收益将更进一步。企业应当取得所有部门和职工的积极响应，并且加强内部的宣传，沟通和执行培训，有利于实现企业的预算管理与绩效考核的有效融合运用。同样，企业绩效考核与企业各部门之间也存在着多种多样的关系，它们应当是企业所有部门都要注意的重点体系，而不仅仅是企业的财务科或者人力资源科的工作内容和要求，因此绩效考核的评估数据和结果，都离不开各部门的密切配合。综上可见，企业必须在这两者之间建立完善渠道，以供两方在实施过程中可以更好地进行交流。

（四）构建完善的企业绩效考核体系

考核体系是否具有合理性，决定着这个企业在今后可以达到的发展高度。因此，科学的考核体系需要充分考虑企业自身的发展目标，在综合多种经济、政策、行业等多种因素的基础上，制定出符合企业本身的体系。企业实施绩效考核的重要指标可来源于预算的管理数据，并且需要向全体职工公布业绩考核的基本信息和结果，保证考评的内部信息在各部门都有效流通。要保证企业预算管理目标的最终实现，其中的重点就是需要建立完善的企业业绩考核体系。除此之外，企业还要把核心放在预算管理工作上，并结合企业发展过程中遇见的种种情况，对考核体系进行进一步的更改和优化。

综上所述，在市场经济快速发展的大环境下，国内企业在经营管理过程中，其中预算管理与绩效考核发挥各自的功能，又相互联系和相辅相成。企业既要明确认识到预算管理的指导性，又要不断提高和完善绩效考核体系，使二者既独立又融合，以发挥预算管理与绩效考核的最大效应，实现企业既定的目标，促进企业的发展。