建筑单位工程项目内部控制的问题与对策

谢颖珍

（广东顺控交通投资有限公司，广东 佛山 528300）

2020年4月17日，中共中央政治局提出要以更大的宏观政策力度对冲经济发展中的不确定性，坚定实施扩大内需，战略加强传统基础设施投资，预计将撬动5万亿元左右的基建投资，行业发展面临着较大的机遇。同时，由于各种原因，建筑行业恶性竞争严重，企业利润率越来越低，财务杠杆越来越大，企业运营的风险越来越高。危机并存中，建筑建设单位更需要通过严格的内部控制来提高建筑建设单位的整体管理水平，发现企业管理中存在的漏洞，继而改进改善项目内部控制管理工作中发现的问题，以此实现项目管理工作质量的提高。

一、建筑企业加强工程项目内部控制的重要性

（一）有助于确保公司资金链的顺畅、增强企业资金的稳定性

工程建设初期，工程预付款、工程进度款未到位前，施工企业对资金量需求较大，公司管理层及财务人员通过对资金筹集做出正确决策，可以在满足最低必要资金需求量的基础上，降低融资成本，争取企业利益最优。

工程建设过程中，建筑企业通过内控制度，可以有效提高对建设成本、建设工期、工程质量等的控制，以可控的建设成本达成预期建设目标，同时通过有效的资金管控内控制度，确保建设中资金链的顺畅、增强企业资金的稳定性，减少因资金状况出现施工进度与施工计划不符的现象，在避免资金短缺影响到工程施工进度的同时，也能考虑到财务费用对工程项目成本的影响。

（二）有助于规避工程项目管理风险

建筑企业工程项目普遍存在着项目投资大、建设周期长的特点，项目风险发生的可能性贯穿于整个建设过程生命周期，一套设计完善、执行有效的内控制度能够主动识别项目合同、税务、成本、资金等各项风险，通过对工程风险的控制、转嫁、回避策略，合理分析克服过程中各项干扰因素，并采取积极有效的预防和应对措施，以尽可能较小的成本，将工程风险给企业带来的损失降到最低。

（三）有助于提升建筑工程管理水平

建筑建设企业通过企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的内控管理制度，能够把建筑施工前期准备、建设施工、后期交竣工阶段各项工作有效结合在一起，通过内控制度这一企业正常运营行为标准的约束，充分挖掘企业制度、管理潜能，从根本解决企业经营中的不协调、不统一问题，全面提升建筑工程成本控制、施工质量、安全生产水平，有效提升企业的建筑工程管理质量。

二、建筑企业工程项目内部控制存在的主要问题

（一）建筑企业内部控制建设意识比较淡薄

管理人员及施工人员在工程施工过程中不能正确地认识项目内控工作的重要性，内部控制意识与所从事的工作不匹配，甚至认为企业内部控制只是应付上级检查的表面工作，导致内部控制工作流于形式，无法发挥内控制度在建筑工程施工过程中的作用，限制着建筑企业的发展。例如：生产安全问题是建设企业的重中之重，建筑建设企业普遍对质量、生产安全工作制订专门的内控管理制度进行约束，分别明确业主方、施工单位、勘察设计单位、监理单位等的相关责任，但是，在实际执行过程中，常常因为未有足够的安全意识，心存侥幸心理，未严格落实内控管理制度中要求的培训、执行及检查工作，造成各种影响建筑建设企业安全隐患甚至出现重大质量、生产安全事故。管理人员内部控制意识的淡薄，未在实际工作中落实企业的内部控制程序，最终致建筑企业在建设工作中出现内部控制失效，对建设单位的长远发展造成不利的影响。

（二）未能有效的发挥财务管理工作在项目内控管理中的作用

企业内部控制管理与财务管理同为现代企业管理的重要手段，在管理目标上具有统一性，在管理程序上融合性高，且企业内控管理成效最终会通过财务数据反馈出来，内部控制制度应以财务管理工作为核心。

具体到建筑企业，财务管理目标在项目决策、预算管控、资金管理、税务筹划、成本控制方面都与企业内控目标一致，但由于财务管理工作对建筑企业收益的正面影响难以直观的呈现，造成内部控制工作中财务管理相关控制节点不能得到足够重视，严重影响到项目内部控制工作质量。

（三）工程项目实施过程中存在内控管控逐步松懈的现象

虽然部分建设企业在发展过程中逐渐认识到了项目内控管理工作的重要性，但是依旧不能根据自身发展需求主动完善相关工作，导致施工管理人员不具备足够的内控管理意识，同时内控制度监督管理机制的不完善，很难将企业行为规范化，形成了内控管理中的漏洞，例如：当建设单位在工程建设过程中存在着多个工程项目同时实施，工程施工管理人员的精力倾向于关注新项目，导致管理人员不能从始至终加强对项目的管理，进而降低项目内部控制工作的水平，降低企业的发展速度。

（四）管理人员、员工业务素质降低了工程项目内部控制实施质量

内部控制是各级管理人员、员工为实现共同的内控目标主观能动地实施内控制度的过程，内控管理人员及执行人员对内控制度的重视度是内控质量的重要因素，管理人员素质及业务水平的高低直接影响到内控制度实施的质量。由于建筑行业的特殊性，建筑建设单位在招聘过程中，普遍更注重于应聘人员建筑、施工等专业知识的考察，弱化管理素质、业务素养等内容，使得建筑单位中管理人员内控意识较弱，综合素质较低，因此对项目内部控制工作的落实产生较大的影响，导致管理人员不能有效执行内控管理制度，对建筑建造成本控制工作产生负面效应。

（五）工程项目内部控制的监督机制不健全

建筑企业内控制度建设一方面存在着健全完善制度的需求，另一方面存在着建立有效的机制来保障制度实施的需求。内控监督机制即能监督评价内控设计的有效性，可以协助建筑施工企业发现现行制度存在的设计缺陷，为建立健全制度指引方面；另一方面，内控的监督评价机制监控内控执行的有效性，保障着建筑建设企业各项内控制度的执行和落实，有效解决内控执行过程中有章不循、执行力不强的现象。在实际操作过程中，建筑企业内控监督评价机构存在独立性、权威性程度不够高，实践经验、职业素质不满足业务需求，使得内控制度监督机制不能有效发挥作用。

三、完善建筑企业工程项目内部控制的建议

（一）重视提升全体内控意识

内控环境即治理层及管理层对内部控制的态度、认识和措施对内控实施的效果、效率起着决定性作用，决定了企业内控实施的基调，企业管理层重视内部控制，建立起好的内控制度，并通过日常经营的方方面面，不断灌输到员工头脑中，体现到员工的实际操作中，通过自上而下的正面引导，开成有效的内控执行氛围，将内控意识根深蒂固的植入员工头脑。针对建筑建设工程全过程存在的诸多风险，只有激发治理层、管理层至每一企业员工对风险的敬畏，保证内控制度的一贯性执行落实，做到项目建设内部控制工作的长久性，防止出现内控执行“先紧后松”的现象，最大限度降低风险对建筑建设工程的影响。

（二）以财务管理为核心加强工程项目内部控制管控

建设单位应根据工程的建设需求，合理的设置财务岗位，保证其岗位可以满足财务管理、内部控制工作的需求，要求财务管理人员积极参与到整个工程建设过程中，主动发挥自身的监督职能，以此提高核算工作的准确性，不断的压缩建筑建造成本，为建筑建造单位获取一定的经济利益奠定坚实的基础。另外，财务管理人员应于合同签订阶段积极介入，通过对市场的调查，保证造价工作具备较强的合理性。

（三）提高财务人员对内控的执行能力

建设单位在建设过程中，应在招聘阶段，加强对其专业能力的考察，保证财务人员具备较强的专业能力、具有较高的工作责任心，进而提高财务管理工作的质量。同时建筑建设企业要积极开展财务人员的业务培训，使得财务人员可以融入建筑工程实际业务中去，进而保证财务人员有能力积极参与到建设项目内部控制工作。

（四）完善内部控制体系

建筑企业应明确社会的发展趋势，从公司实际出发，持续发现并不断改善内控管理过程中发现的问题，使得企业内控制度更加系统化。管理人员为提高内部控制工作质量，应自主参与内部控制工作，注意规范自身行为，使得管理行为程序化，使得员工工作更趋规范化，从而有效提升了企业管理水平和风险防范能力。

（五）加强内审监督评价机制

建筑工程中涉及的施工项目、施工部门及施工管理人员较多，施工工作中需要多个部门进行协调施工，内部控制环节繁杂，容易出现内部控制落实不到位情况，内审监督评价机制对够对各项业务内控执行实行全面监督反馈。建筑建设企业还应该建立纵横交错的信息沟通渠道，在企业内部实现信息共享和有效沟通，确保各个部门可以在建设工作中利用信息沟通渠道实现上情下达、下情上传以及信息的横向沟通。让员工有渠道主动协调相关工作，进而提高项目内部控制工作质量。

总之，提高建筑企业工程项目内部控制工作的质量可以有效防范资金的运行风险，保证企业运行的稳定性，减少企业资源的浪费与损失，进而有效提高建筑工程建设管理水平，促进企也的良性发展。内部资源控制在提高企业稳定运行工作中具有十分重要的作用，但是现阶段内部控制工作中依旧存在着后期控制质量较低、财务管理工作不完善、相关人员综合素质较低、内审监督评价机制不健全等现象，对内部控制质量产生不利的影响，管理人员应采取针对性措施加以解决，以求内部控制工作在工程建设中发挥积极的作用。