医院内部控制的问题及改进措施

2020-11-27陈锦香

大众投资指南 2020年19期

陈锦香

（德庆县妇幼保健计划生育服务中心（德庆县妇幼保健院），广东肇庆 526600）

一、完善医院内部控制的重要性

医院的内部控制是与医院内部组织、监控组织挂钩的约束机制，医院内部控制建设和完善，是医院健康发展、效率提升的必然要求，也是医院内部和谐运转的内在需求。实际工作中的内部控制，需要抵挡和消除不良的工作行为，从而保证医院资产的完整性。所以医院内部实行内部控制，对于医院各个环节的发展和建设都是非常重要是。第一，医院的经营与真实、可靠的财务信息息息相关，只有真实可靠的财务信息才能为医院发展树立好的声誉和形象，才能保证医院竞争力的提升。而内部控制的完善，可以将财务信息失真的发生概率降到最低。第二，完善内部控制，是为了保证医院资产的安全、完整性，其可以降低医院财产物资核算的错误率，让医院资源的利用在每个环节都能得到监督和管理，从而实现资源利用的最大化。

二、目前医院内部控制存在的问题

医院内部控制包含资产控制和经营管理，所以需要在整合财务信息的基础上，结合完善的财务内控来保证控制目标的顺利实现，此举在规避财务风险的同时还优化了医院内部的管理环境，更是保证了医院的稳定、健康发展[1]。但是就内控工作的实践而言，还存在以下问题需要改进。

（一）内控意识薄弱

良好内控意识是保证医院内部控制工作顺利开展的重要基础。但是当前很多医院，对内控工作的目的、意义以及作用没有深入探究。内控意识的不足导致内控工作人员出现了理解和认识偏差，比如一些医院管理层将内控工作当成普通的监督工作来进行，很多员工将内控工作视为监控工作，认为这是领导对员工工作缺乏信任的表现，从而对内控工作产生抵触情绪，导致内控工作不能有效落实。

（二）内控人员素质不高

医院内控的实施，对财务、审计以及管理人员都有着严格的要求，但在实际工作中，医院财务内控人员并没有系统性的培训，不具备专业的职称，且对内控知识了解有限，再加上自身主动学习和承担责任的意识不足，导致内控工作不能顺利展开。

（三）内控工作监管力度不足

医院内控工作的核心是财务管控，但很多医院内控监管力度不足，导致内控执行环节出现纰漏。所以医院要重视内控过程的监管，包括来自政府的监管，上级领导以及内控执行人员的监管，甚至是广大职工的监管都很重要[2]。任何一个监管层次都不可小觑，无论其中哪个环节出现差池，都会影响内控流程的规范性，内控结构的利用率等等，这严重制约了医院内控的发展。

（四）内控机构设置不合理

很多医院没有独立的内控机构，而是用内部审计代替内部控制，这样盲目地将两者混为一体，导致内部控制的工作没有合理的评价标准。虽然内部内审可以帮助内部控制的完善提出更好的建议，但是并不能完全代替内控相关控制，并且无法将内控中存在的客观问题反映出来，所以也阻碍了内部控制工作的展开。

（五）内控活动效果不佳

虽然目前，很多医院已经创建出了较为成熟的内控，但是执行情况差强人意，重编制轻执行的理念，让内控执行的难度加大，且过于烦琐的执行流程也影响了内控的执行效率，还影响了医院的长远发展。比如，财务资产内控过程中，由于各个部门之间的沟通不力，所以财务部门的资产策略也无法得到有效执行。与此同时，医院内控活动中，检查、监督的力度不足，在内部审计的独立性不足，导致内控活动无法正常展开。

三、改进医院内部控制的有效策略

（一）提高内控意识

在竞争日益激烈的今天，医院内部控制工作的践行和落实具有非常积极的意义。这医院内部从上到下，全体工作人员的共同参与和努力，要求大家都必须从意识上高度重视内控工作的重要性。在参与活动的过程中，积极主动地去学习内控的理论知识和内控的工作方法提升自己，从而强化自身对内部控制工作的热情，以便后续工作能够得到有效落实[3]。另外，医院管理层要及时更新自身的管理观念，提高自身内控意识，在学习和领会新理念的同时，做好风险方法和风险管控。医院各个部门要结合医院发展的实际情况，优化内控的建设内容和活动形式，以此来保证医院的正常运行。合理地设计医院内各层级岗位管理权限，进而制定明细的工作职责，确保各部门职责不会交叉，以及严格地控制各部门人员在资金审批、重大经济活动、决策控制、设备采购、资产管控等方面的权限，为医院建立标准化、规范化、系统化的管理机制和工作流程。此外，医院还要在内部开展内控体系建设宣传活动，提高全体医务人员对于内控的重视和认识，进而在单位内部营造一个良好的内控执行环境。

（二）重视内控人员的培训

医院内部控制人员的素质偏低，因此需要管理层加强对人员的培训和教育，这样才能为内控工作提供强大的人力资源支持。医院要在条件允许的情况下，定期聘请专业人士开展内控知识培训、讲座等等活动，以此来强化内控人员的综合素质。同时，还要重视医院文化的建设工作，以文化活动的形式，在医院内部营造和谐的氛围，并组织全体人员参与和交流，如此可提高医务人员的责任感和荣誉感，可以促进医院团队之间素质的提升。更重要的是，在各种培训和活动的影响下，工作人员充分了解了内控，并能积极参与到内控的制定和完善过程中，这为医院管理工作的顺利实施奠定了坚实的基础。

（三）做好内控监督

内部控制的有效性和监督管控息息相关，医院内部的监管控制，需要工作人员清楚了解内部控制的内涵，明确内部控制各个环节最容易出现的问题，在避免问题的基础上，让监督为内部控制建设和工作实施提供有效指导，从而保证内部控制的目标得以顺利实现。具体的实践过程中，内部控制监督人员应该和企业员工之间、企业部门之间沟通保持顺畅，要充分了解医院内部控制的执行状况，从而强化实时监督的力度。另外，内部控制的执行人员也应该充分发挥自我监督作用，在营造出全员参与的内控氛围的同时，提升医院内控工作的整体水平。

（四）优化内控机构

内控机构的优化，首先需要医院处理好审计、预算和内控之间的关系，要对工作内部进行细分，并成立相关的内控部门，在内控部门中配备专业的内控人员来指导各项工作的展开。其次要设置独立的内控机构，机构由行政部门、财务部门、业务部门、审计部门、管理部门等联合组成。本着公平、合理和透明的原则，尽量避免上级的干预，从而保证控制结构的科学性。最后，建立考评体系，针对内控人员的工作状况，要有专门的考评体系，这样定性、定量的评价方式，对于内控工作的科学性和合理性有了很好的保障，对内控工作的执行力有了很好的监督。医院应该逐渐淡化行政管理的核心地位，进而提高医院的医疗服务管理和科研地位。通过完善医院的法人治理机制，来加强对医院内部财务工作的监督，推动医院财务部门完善内控体系建设工作。为了促进医院医疗服务、科研以及行政工作的高效开展，需要实现高效独立自主经营，让医院具备独立的法人地位。通过科学的划分医院与政府机构的关系，经营管理部通过制定医院章程和管理办法，以及改革的方式，来促使医院内部去行政化，实现医院的独立自主经营。

（五）强化内控活动

市场经济环境要求，医院应该对日常活动中的预算、收支和采购、资产、资金管理等等活动进行有效的控制。实行关键岗位员工的定期轮换制度。在预算、收支和采购、资产、资金管理等等活动保证不相容职位相互分离。如预算管理的编制、审批与执行环节；业务收入与支出业务，合理设置岗位，明确相关岗位的职责与权限，确保收款和会计核算、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算环节；采购业务的预算、请购与审批、供应商的选择与审批、采购合同协议的拟订、审核与审批，对于政采购业务，要按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；资产管理中的存货、固定资产的请购与审批、发出和领用权限，定期对资产进行清查盘点。办理资金业务，不得由一人办理资金全过程等不相容职位相互分离。在资金管理方面，要制定日清月结制度并严格执行。在各项活动内部控制过程中，要规范管理预算、收支和采购、资产、资金管理等活动流程，防范各种暗箱操作的情况发生。所以医院要从预算业务、收入支出业务、在采购环节、资产管理、资金控制等方面综合做好内部控制。不仅如此，医院财务部门还需要做好收费项目和医疗价格的分析和研究，这样既可以避免乱收费问题的产生，还能对为及时入账的项目有明确的判断。尤其在遇到应收未收的项目时，相关人员必须及时地判断责任主体，从而强化收入会计核算与会计管理，从而规避账外账的情况出现。规范会计核算与会计管理，按照国家统一的《政府会计制度》规定编制财务报告、决算报告，保证会计资料的真实性和完整性。建立健全议事决策制度，特别应当明确实行医院领导班子集体决策的经济事项的范围。建立健全经济活动信息公开制度，根据国家有关规定和医院的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。保证各项业务有序、规范运转，从而控制好财务风险和管理风险。