管理会计的企业财税规划对策分析

卢金玲

（日照公路建设有限公司，山东 日照 276800）

一带一路的伟大设想以及实施，营改增政策的推行，减轻了我国企业的负担，为我国企业的发展带来了机遇。在新的形势下，企业应当抓住机遇，加强企业的财税管理，制定科学合理的财税规划方案，真正意义的降低企业的赋税负担，提高企业的经济收益，促进企业的持续稳定发展。

一、管理会计概述

管理会计是为强化企业内部经营管理，提高经济效益服务，运用一系列专门的方式方法，收集汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策，制定计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。管理会计在企业的发展和经营中发挥着巨大的功能和作用。

二、企业财税规划概述

企业的财税规划是指企业合法的利用相关的政策法规，以降低企业纳税成本为目的的运作行为。它主要包括了财税安排，离岸投资，合理避税，资金对冲，

资产管理与信托以及国际投资融资配对等等。企业合法的财税规划，并不是进行逃税，他的一切行为是在合法的框架下进行的。企业的财税规划通过合法的手段开展节税筹划，并采用非违法的手段进行避税的筹划，运用经济手段，特别是价格手段来完成税收的转嫁筹划，另外，对于纳税人的账目进行规整，从而达成零风险涉税。企业的财税规划要秉承着账目清晰，正确地进行纳税申报，符合标准的缴税，不会出现税收惩罚现象的原则。进而实现合理合法降低税赋负担，提高企业经济效益的目的。

三、企业税负负担未能降低的原因

国家为了促进经济的增长，保证企业的健康发展，出台了《关于增值税发票开具有关问题的公告》，其根本的目的就是为了降低企业的税负压力。在实行的过程中，却难以达到理想的效果。其主要是因为国家的增值税相关法律法规中，主要是针对价内税进行计算的。也就是说，两种税制计算方法的差异反而使企业赋税增加了。同时，以金融服务业举例来说，传统的金融服务业，但事实上，营改增实施之后反而使税率抬升，增值税与营业税分属不同种类，一为价内征收，一为价外征收。经过分析发现，从表面上看，税收反而增加了0.66%。另外，企业运营过程中的运营费用所占比重极大。而我国企业的运营费用主要是由公共场地的租赁以及人力中板两块主承。人力成本约占60%，场地租赁成本约占30%，其他10%为闲杂的办公及折旧等费用。而在《关于全面推广营业税改征增值税试点的通知》，《 营业税改征增值税试点有关事项的规定》，其中，通过不动产出租获得的利益，应利用简易计税法，以5%税率缴纳税额，若企业不能抵扣人力成本，以5%的增税率抵扣企业应缴税额。则不难看出，企业所抵扣的税额则相对的较少[1]。

四、企业财税规划的有效对策

营改增相关政策的出台，主要是为了降低企业的税负负担。而企业的税负无法降低的根源，主要是由于企业未能及时地对结构进行优化，未能及时的转变传统的管理理念，未能从管理会计的角度对财税规划工作进行完善，未能够充分发挥流转税的优势。因此，企业应当对营改增环境进行合理的分析，对财务规划方案进行优化和完善，使企业的效益得到显著的提高。

（一）结构的优化以及调整

企业应当注重对外投资结构的优化和调整。为了使企业获得更高的利润，就要对产品的结构不断地进行优化。选择更加符合企业以及社会消费需求的产品。从源头上进行赋税设计以及成本管理。让产品实际的利润增加，会有效的缓解赋税的压力。举个简单的例子，企业在进行资产的购物时，应当精确的计算不同模式的成本，然后根据依据合理的选择直接购买，或者是售后回租，分期付款等形式来收购，使企业能够购入符合本企业发展的产品。而应该蒸政策的推出，把从前的有形动产租赁税率由17%调整为根据贷款服务的6%来上交增值税，而对设备采购时的增值税进项，仍然按照17%进行抵扣。明显地降低了税率负担。另外，企业在进行融资性的售后回租或者是融资租赁业务时，是按照取得的全部货款，将相关的利息以及手续费的支出扣除后，作为最终的销售额进行缴税，是企业的税基得到了有效的缩减[2]。

现代的管理会计理念是从源头上对企业的成本进行管控，因此，企业应当注重事前的管理，事先进行筹划，并采取科学合理的财务决策，才能有效地降低税负，减轻企业的负担。

（二）科学的减少当期销项税

增值税的缴纳是按照收入来对销项税进行计算的，增值税的税率是多少档设置的，如果企业对各档的服务内容无法进行区分，咋说误会？按照其最高的税率进行征收。因此，企业可以对混合的销售部分进行合理的切割，将高低税率的收入进行拆分，可以有效地减少当期的销项税。另外，税务政策中的视同销售政策会对企业造成很大的影响，将不属于收入的部分纳入销售额并缴纳增值税。因此，企业要注重视同销售现象的发生，这样才能有效地降低销项税[3]。最后企业要对相关的税收优惠政策充分的了解，并合理的运用服务以及货物出口免税等相关的优惠政策，使销项税得以有效地降低。

（三）有效提高进项税

进项税的提高有利于企业的抵扣。企业在供应商的选择上，首先要选择一般纳税人，尽量避开小规模的纳税人。因为小规模的纳税人，即使开具增值税专用发票，开出的发票的税点也较低。另外，企业应当明确的规定，要求员工在索取发票时，一定要开具增值税的专票[4]。同时不能忽视可以计算抵扣的进项税额，2019年4月1日起，国内旅客运输允许抵扣进项税额（本单位签订劳动合同员工或者接受劳务派遣员工），譬如注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%。注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，进项税额=票面金额/（1+3%）*3%，除了国内旅客运输服务的进项税可以计算抵扣外，还有道路通行费、农产品等都可以计算抵扣进项税。最后，也可以充分运用国家的税收优惠政策，譬如进项税额的加计抵减，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许邮政服务、电信服务、现代服务、生活性服务业，且相应的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（四）调整经营模式

在企业经营过程中，企业的管理费用，增值税成本可以进行进项的抵扣，但企业的办公用地租金以及人力成本却占有很大的比重，增加了企业的支出。传统的经营模式，其销售人员较多，所需较大的办公用地，增加了企业的成本投入。应当对传统的人海战术经营模式进行调整，提升企业的控制成本水平。企业应当运用先进的销售模式，运用网络营销等技术手段，减少人员的支出，降低办公用地的面积。另外，要加强工作人员的管理，通过外包形式有效地减少人力成本的投入，使增值税进项抵扣额得以提高[5]。

（五）树立管理会计思维，实现精细化财税管理

企业若想实现发展壮大必须从核算型财务向管理型财务进行转变。因此，企业应当改变传统的思想观念，树立起管理会计的思维，实现财税的精细化管理，全方位，全过程，多层次的开展财税管理工作。在管理环节中灌输全员的成本管理理念，将成本目标逐级的进行划分，合理的运用责任制。建立起完善的激励考核制度，将个人的薪酬与考核结果直接挂钩。充分的激发员工的积极性。另外，还要加强企业财税管理队伍的建设，提升财税管理人员的综合素质，使之能够科学合理地进行财税规划，降低企业的税负负担，增加企业的效益。

五、结束语

随着我国经济的发展以及经济体制改革的不断深化，对于我国的企业产生了巨大的影响。营改增的推行，不仅仅是税负增加以及减少的问题，同时也考验了企业的管理以及财务管理能力。在新的形势下，企业应当对于经济环境进行科学正确的分析，改变传统的财税管理理念，以管理会计的角度实行精细化的管理，从而降低企业的赋税负担，促进企业的发展和壮大。