国有企业税务风险及纳税筹划

黄贤勇

税务筹划是行业发展中的重要部分，管理水平的高低直接影响着经济效益，同时随着市场经济体系改革的不断深入，也加大了企业的税务风险，所以要想规避税务风险，必须要采取相应的措施来加强纳税筹划管理。因为倘若税务风险没有妥善处理好，只会削弱经济效益和社会收益。因而需要针对税务风险提出几点对策，以此来提高国有企业纳税筹划的质量，确保其在可持续发展道路上走得更远。

一、国有企业税务风险

（一）政策风险

政策风险是国有企业所面临的税务风险类型之一，该风险主要包含政策选择风险、政策变化风险，这些风险都属于政策风险的统筹范围内，而引发此风险产生的原因有很多。比如可能是由于纳税筹划人员对政策精神认识不足所致，也可能是由于自身理解不透彻。当然，也可能是由于筹划人自身的一些错误做法，而引发的政策风险，不管是哪一种因素，都将直接影响国有企业的经济效益，同时也会阻碍纳税筹划工作的顺利有序落实，严重的影响到国有企业的快速发展。

（二）操作风险

操作风险体现在以下两大方面。第一，纳税筹划人对相关优惠政策认识不充分，使得自身的执行达不到纳税筹划工作的要求，这样就会造成操作风险。第二，在进行系统性税收筹划过程中，往往对国家税收政策把握不到位，这样也会造成操作风险；鉴于操作风险，就会致使相应的人员享受不到优惠政策。比如，因残疾人员比例不足，而无法享受到企业的优惠政策，甚至会造成其他方面的综合运用风险，十分不利于企业经营活动的顺利进行，严重者还会造成不必要的经济损失，且加大税务筹划风险。

（三）经营风险

税务筹划已经成为国有企业发展的一部分，随着市场经济体系的不断变革，各项经营活动的种类也变得多样性起来，这样就会加大自身的税务风险，而经营风险主要是由于在经营活动过程中，没有对相应的税收政策合理把控，而产生的一种风险，这将直接导致纳税筹划工作以失败告终。其次，企业经营活动还应当符合相关税收政策的特殊要求，但现实状况是，并不与国家税收政策相匹配；鉴于此，直接加大了企业的经营风险。

（四）执法风险

国有企业在进行纳税筹划过程中，除了会面对以上三种税务风险之外，还面临较大的执行风险，所谓“执行风险”是指，在执行过程中因税务筹划不到位而引发的一种风险，这种风险的存在也会引发其他问题的发生。此风险产生的原因有很多，例如可能是由于相关税务执法人员综合素质参差不齐导致，也可能是由于他们的理解上存在偏差，而造成了执法风险。再加上与税务机关没有展开有效的互动交流，同样会加大自身的执法风险，最终的结果就是，难以实现规避税务风险的目的。

二、国有企业税务风险表现形式及筹划方向

结合企业运营实际情况，国有企业常见的税务风险表现在以下几个方面：税收法规、征管环境变化的风险；公司产权变动风险；业务流程/模式差异的风险关联交易转让定价风险；收入、成本、费用处理上的风险；发票等凭证管理的风险；增值税等税务处理的风险；未合理/合法利用税收优惠的风险。围绕上述情况，企业将重点进行税务筹划，在合理合法的前提争取企业利益最大化，实现正确纳税或减少税收负担，保障正确决策、维护自身利益；同时避免错误纳税、稽查补税、优惠取消以及法律责任等。

三、国有企业纳税筹划对策

（一）提高企业纳税筹划意识

国有企业要想规避所有风险，必须要提高各级人员纳税筹划意识，具体我们从以下几点展开分析。首先，要提高领导人员对纳税筹划的认识，让他们认识到纳税筹划对于自身未来发展的重要性，可以从工作方面开始积极做出转变；同时也要提高其他工作人员的纳税筹划意识，能够主动的承担起纳税筹划责任，对于存在的问题能够共同寻找解决办法，以此来规避不必要的税务风险，推动纳税筹划工作顺利有序开展。其次，还应当做好最基础的税收筹划工作，认真做好会计账簿以及相关其他数据信息的整理，这也是提高纳税筹划水平的一个重要内容。本身税收筹划就具备鲜明性，必须要做到提前安排与设计，这样才能够降低税务风险，从而给国有企业后续经营活动打下良好的基础。

（二）加强企业与税务部门沟通

由于纳税筹划所涉及的内容比较多，势必需要各级部门人员的密切配合，而要想规避税务风险，国有企业还应当加强与税务部门之间的沟通，其重要性是我们不容忽视和小觑的。首先，在进行税务筹划过程中，要第一时间与税务部门进行协商和调解，特别是要对现有的税收优惠政策充分把控好，以便于将有利于自身发展的税收政策运用起来，进一步规避税务风险，将风险控制在合理的范围内。同时也要建立一个有效的沟通协调机制，即使在意见上出现分歧的同时，也能够在第一时间内予以处理。其次，国有企业还应提高税务筹划水平，这有利于自身的发展。比如，可以采取相应的措施来规避税务风险。如此一来，既能够与税务部门之间形成有效的联系和沟通，也可以提高整体纳税筹划的水平，切合实际地将税务筹划工作落实与贯彻下去，为后续管理人员的筹划工作提供有力支持。

（三）完善税务风险预警机制

税务风险产生的原因有很多，倘若风险不能够妥善处理解决，势必会造成较大的经济损失，也会削弱行业的市场竞争力，所以国有企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须要完善税务风险预警机制，将潜在的税务风险控制在合理的范围内。而风险预警机制的确立，要结合实际经营状况来定，这样才能够发挥预警机制的作用与价值，规避预警机制流于形式难以发挥作用的局面，真正意义上的提高纳税筹划工作水平。同时还应当对潜在的风险进行分析，分析风险产生的原因，以便于制定相应的防范措施来解决。其次，还可以在内部成立一个监督评价小组，充分发挥小组成员的职能作用，使他们运用扎实且丰富的税务筹划知识，来推动纳税筹划工作顺利开展，而对于工作中存在的不足也要及时予以纠正，避免不必要的风险产生。同时对于业绩突出人员也要给予一定的奖励，不断提高他们的工作积极性，进而既能够发挥风险预警机制的作用，也可以为国有企业经营活动提供有力数据支持，确保其在提高自身税务筹划质量的同时，还可以获得最大化的经济利润和社会收益。

（四）加强税务筹划人员培训

自改革开放以来，国民经济得到稳定增长，同时行业与行业之间的竞争趋势也变得愈发紧张，而要想在激烈的市场经济体系中占站稳脚跟，必须要提高自身的纳税筹划水平，这是提高经济效益的重要举措。而为了规避税务风险，企业还应当加强税务筹划人员培训，通过定期培训，不断提高其税务筹划理论知识，也可以提高他们的工作效率和质量。而领导人员也要做到以身作则，积极参与到纳税筹划知识培训活动中去，以此来起到一个良好的带头作用，在最大限度上提高其他工作人员的工作积极性，促使他们踊跃参与到纳税筹划管理工作中，规避不必要的税务风险，提高纳税筹划工作的实效性。除此之外，企业还应当合理适度对纳税筹划方案进行优化和调整，确保筹划方案能够符合自身经济活动的需求。这样一来，才可以避免恶意逃税、漏税等问题的发生，不断提高企业形象，在众多行业之中脱颖而出且成为佼佼者，最重要的是，能够在市场竞争中立足于不败之地。

结语

综上所述，国有企业随着经营项目种类的多样性，所面临的税务风险也变得越来越大，所以要想规避不必要的税务风险，必须要提高自身纳税筹划意识，并加强与税务部门的互动交流；同时也要完善税务风险预警机制和加强税务筹划人员培训，也只有从这几方面入手，才能够推动纳税筹划工作朝着理想化方向有序落实，全面提高纳税筹划质量和水平，且促进经营活动朝着国际化方向快速发展，以及提高市场竞争力和综合实力，促进国有企业的可持续发展和进步。