税务改革对企业经济活动的影响

2020-11-27张敬全

大众投资指南 2020年12期

张敬全

（国家税务总局莘县税务局，山东聊城 252400）

近几年，国家推出了多种税务改革制度，希望能够减税降费，帮助企业减少税收负担推动企业的发展。但是税务改革产生的影响力是巨大的，也并不只是包括帮助企业减轻税收负担这一个方面，还包括了激励导向经济政策等多个方面。企业只有全面的把握这些内容才能够更好地执行税务改革的措施，实现税务改革的目标，确保税务政策的公平以及公正性。

一、税务改革对企业经济活动的影响分析

（一）税务改革对企业经济活动的积极作用分析

在合并税务机构的情况下，企业能够减少办税成本。在改革之前，企业需要在国、地这两方税务机构分别办理纳税征缴手续。由于这个手续比较复杂，所以也无形之中的增加了企业的办税成本。但在合并之后，企业只需要在一家机构办理，不仅节省了手续，还减少了办税时间。

此外，“营业税”改征“增值税”后，也实现了税务缴纳的公平公正性。在改征之前，企业既需要缴纳营业税，又需要缴纳增值税。但这两种税在征纳管理上存在着一些差异，营业税包含在税收成本项目中，无法抵扣，所以增加了企业的成本。但在改革之后，国家取消了营业税，企业也就不需要再承担这项负担。只需要根据增值税的政策开展相关的操作就可以了，所以企业可以利用增值税的抵扣政策，加强税务管理。这在一定程度上也能够实现各企业的公平竞争。

（二）税务改革对企业经济活动的负面影响分析

税务改革虽然能够给企业带来很多积极的影响，但在这过程中还存在着一些负面影响。例如：当前的税务机构扩大，调高了税率，降低了起征点等，这些都给企业带来了巨大的经济压力，也会产生一些负面影响。除了上述的这部分之外，还存在着一些负面影响。

第一，税务改革，针对不同的纳税人存在着一定的差异性，这直接影响到了企业的经济活动。例如：增值税，就政策上来看，一般纳税人和小规模的纳税人就有很多不同之处。可能这个政策对于小规模的纳税人来说是不利的，但是对于一般纳税人来说却是有利的。因为一般纳税人不需要自己承担，可以享受抵扣政策，而小规模的纳税人无法享受抵扣政策，只能自己承担。所以对于小规模的纳税人来说，不仅增加了税务成本，还影响到了企业的经济活动。

第二，税务改革对于不同的行业产生了不同的影响。为了推动一个行业的发展，税务改革时会针对这个行业提出更多的优惠政策。例如：国家为了支持高新科技产业的发展，给予了很多的税收优惠。对于一些淘汰的产业，却给予了高额课税。对于高能耗的产业，还增加了环境保护税等多个方面。主要的目的就是为了改变企业的发展目标，让企业认识到生态保护的重要性。

二、基于税务改革背景下开展税收筹划的有效措施

（一）合理运用税收优惠政策

在税务改革的过程中，国家提出了一些新的优惠政策及税法，希望能够帮助其快速地适应新的制度。企业的管理者价值过程中也应当及时地了解过渡时期的税收政策，充分地利用这些税收优惠政策开展经营活动，并在企业长远发展目标的基础上进行纳税筹划，尽可能地降低企业的生产成本，发挥政策的作用节约资金。此外，企业管理者应当多与税务机关沟通，这样就能够及时了解税收政策的变化。企业需要根据税务机关给出的意见，以及当地的发展情况，做好纳税筹划。并及时地把这些意见反馈给其他的部门，这样就能够减少因突发状况带来的风险问题。

（二）增强增值税发票的管理

在经历税务改革之后，企业在开展税收筹划的过程中应当将增值税发票管理作为基础目标。从企业的实际发展情况进行分析，在营改增之后，不仅是税负与税种发生了一定的转变，企业的经营环境也会受到一定的影响，工作人员要考虑到企业的发展情况，针对当前的增值税发票管理流程做出调整，提出新的业务流程。管理人员也要管理好增值税发票，降低风险几率。财务人员要根据会计准则，准确的辨别发票真伪，严格的管理所有的票据，对开具时间等多个方面加强管控。此外，要严格遵循国家的规定开具增值税发票，决不能有代开增值税发票的情况发生。

（三）贯彻成本效益原则

由于税务改革涉及的行业较多，其中涉及的经营范围也是多样化的。另外增值税下不同税率并存，根据增值税的基本规定进行分析，若企业存在兼营的现象，无法对不同的业务进行划分，就需要从高税率计征增值税。在经历营改增之后，企业兼营不同税率的业务时，就应当开展独立的核算，避免因高税率计征导致的成本增加。企业在税务改革之后，应当贯彻成本效益原则，不仅仅关注个别税负的高低，应当从全局性的角度进行分析。在制定税收筹划方案的过程中，应当从多个不同的方案进行选择，逐步优化管控模式，保证税收支出最优化。