内部控制建设对企业管理水平提升研究

李春梅

（容诚会计师事务所（特殊普通合伙）厦门分所，福建 厦门 361000）

国内经济的快速发展，也促进了市场经济的迅速发展，为企业提供了一个良好的发展环境，企业的经营规模和业务量不断增加，经济效益也逐渐增加，对于企业来说如何实现更好地管理，并保持经济结构的规范化也是尤为重要。目前，内部控制制度受到很多企业的广泛关注，企业内部控制制度是否完善直接影响企业在市场中的竞争力，影响企业经济效益的提升。在企业管理中，内部控制体系是提升企业管理水平的重要措施。科学的内部控制管理机制不仅能够保障企业运营有序，同时也能够使企业在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟。因此，建立符合我国国情和适应企业实际经营情况的内部控制体系，能够优化企业内部的管理，进而推动企业实现现代化管理。本文基于内部控制的相关理论知识，分析了内部控制制度对于企业运营的重要作用，同时探讨了内部控制制度在企业内部的运行现状，并基于此，提出了相对应的解决对策。

一、内部控制相关理论概述

（一）内部控制的概念和作用

在企业中，内部控制管理和控制着企业内部的整体工作，企业内部经营过程的各个环节都涉及内部控制。强化内部控制制度是保障企业实现高质量和高效率发展的重要前提条件。内部控制可以规范员工行为，利于业务活动的正常开展，进而保证企业正常运转。在企业内部施行内部控制的主要作用就是帮助企业实现有效的管理，进而对企业内部的业务活动起到一定的控制和约束作用。简单来说，内部控制，是指企业为了保障其达到经营目标和利益目标，保证资产有效运转，保证财务数据和管理活动的准确性和可靠性，确保管理者的经营方针能够贯彻执行，保障经营管理的效率性和经济性，在企业内部使用的自我调节、自我约束、自我评价和自我管理的一系列的方法和措施。内部控制管理工作涉及企业的各个部门，因此企业内部控制管理需要企业内部管理者和员工的相互配合和共同努力。

（二）内部控制的主要内容

内部控制主要包括五个基本要素。一是风险管理和评估。在企业内部的各项业务活动中都会涉及内部控制。内部控制能够有效防范内部风险，并对经营风险进行评估，进而降低企业经营风险，保障经营效益。二是信息沟通和交流。企业内部员工收集到的市场信息和市场需求，通过有效和合理的方式进行传递是很重要的，有效的信息沟通和交流能够提高信息的利用效率。三是控制活动。内部控制活动包括绩效评估等活动，有效的控制活动应该能够保障企业建立完善和合理的绩效评价系统。四是监督管理。监督制度能够保障企业内部员工合法合规开展工作，同时也可以保证经济活动的真实性。五是内部控制环境。内部控制制度执行的效果和其环境有很大关系。内部控制涉及的内容较为广泛，其需要企业内部管理者和员工共同努力保障其发挥作用。

二、企业内部控制体系存在的问题

很多企业都建立了内部控制制度，但是在实际的运用中却存在很多的问题，本文进行了归纳总结，主要表现为以下几个方面：

（一）内部控制的风险管理机制有待增强

外部良好的发展环境为企业的发展提供了发展的机遇，但是竞争压力也日益增加。很多企业内部管理者的管理意识较弱，风险管理意识不强，没有提前感知到企业可能面临的内外部风险，致使控制制度中存在很多漏洞。而且很多企业在风险控制管理层面，都建立了管理制度，但是在实际执行中并没有进行恰当的管理，风险管理制度形同虚设，并没有发挥其应有的作用。因此，建立有效的风险管理机制是很重要的。

（二）内部控制部门队伍建设需要完善

负责内部控制的管理人员和员工对内部控制的效果有很大影响。很多企业内部负责内部控制的人员并不具备专业的内控知识，使得内控效果很难得到有效发挥。而且很多企业对负责内部控制的人员培训经费的投入不足，使得业务处理能力和拥有的专业知识没有得到及时更新，不能适应经营业务快速发展的需要。随着企业业务量的增加、经营规模的逐渐扩大和外部环境的不断变化，加之很多企业通过并购等活动，使其经营业务也逐渐增加，但是负责内部控制人员的素质并没有及时得到提升，针对越来越庞大的管理体系，并不知道如何进行更好地控制和管理，这在一定程度上阻碍了内控作用的发挥。

（三）内部控制信息交流不通畅

信息沟通是企业开展控制工作的基础环节，主要目的就是收集和归纳整理和内控相关的各种信息，进而保障信息的时效性和真实性。在处理业务的过程中，企业内部的很多部门都会参与，在一定程度上使得信息不能够及时被获取。而且，部分企业的会议精神、风险评估和管理制度等对员工不公开，也使得负责内部控制的人员难以获取上层管理者的真实需求。同时，在收集外部信息时，也没有建立有效和便捷的沟通平台，导致很难及时和客户等外部利益相关者进行沟通交流，及时了解客户的需求，从而影响企业服务的质量和水平。

（四）内部控制监督机制有待增强

内部控制制度作用的有效发挥，需要一定的监督机制。但是通过实际调查发现，很多企业在内部都建立较为完善的内部控制制度，但是缺乏一定的监督机制保障其顺利开展。而且一些企业虽建立了内控部门，但是由于企业经营活动的监督管理制度执行不顺畅，权利缺乏一定制衡体系，因此，使得企业内部控制的效果并没有得到有效发挥。

三、强化内部控制体系的管理措施

在企业内部建立有效的内部控制体系对于提升经营管理水平是很关键的，本文分析了内控制度存在的问题，针对内部控制制度的应用现状，本文提出了以下几个措施：

（一）强化风险评估机制

风险评估是内部控制管理的目标之一，企业应用内部控制制度的重要意义就是能够及时发现经营过程中的风险，以便能够及时采取措施应对面临的风险。建立较为完善的风险评估机制是进行风险管理的重要保障，利用评估机制不仅可以评估风险，同时也能够帮助企业规避风险。通过风险评估机制，企业内部控制部门人员可以了解和评估风险产生的原因，有利于企业的长远发展，增强企业抵御风险的能力。首先，应该在企业内部建立风险识别机制，识别和收集企业在经营过程中可能遇到的风险信息，上报给上层管理者，以便使管理者及时制定决策。其次，还应该加强风险防范和控制工作，尽可能地降低企业遭受风险的概率。最后，企业内部领导也应该强化自身的风险意识，领导者对风险的重视程度直接会影响企业在企业经营中是否更具有竞争能力和优势，因此，对于企业内部的管理者来说，应该加强风险防控，帮助企业规避可能遇到的风险。

（二）提升内控队伍综合素质

在企业内部推进内控建设时，内部控制人员的综合能力和专业知识水平是内部控制制度效果的重要决定因素之一，企业内部的每一位员工都会对内控制度效果产生影响。首先，对于负责内控部门的人员来说，如果不具备较丰富的专业知识，会影响内控工作的正常进行和顺利开展。因此，企业应该及时优化内部的人员结构。首先，在招聘环节，可以严格招聘过程的管理。通过审查应聘的专业知识和实操能力，进而确定最终适合内部控制工作的人选。被应聘的人员应该具备较为充足的专业知识，同时也应该具备一定的内部控制管理能力。其次，应该加强对内部人员的培训，通过增加培训经费和培训次数，及时更新会计人员的专业知识，能够及时了解国家政策，进而能够更好地处理企业内部会计业务活动。最后，也可以建立内控制度的考核评价体系，以此提高内控的执行力。

（三）加强内部信息沟通和交流

在信息交流方面，应该结合企业的性质和业务特点，在内部建立相匹配的信息沟通机制，使得企业内部的每一个部门和每一位员工都可以按照内部控制制度开展工作。通过采用规范的方式获取外部信息，然后通过有效的信息沟通机制分别向上、向下传递和进行横向交流，避免信息传递过程中的失真问题的发生。在和外部进行沟通时，应该建立企业和客户、利益相关者沟通交流的平台，便于提供更好的服务。特别是，现代信息技术的快速发展，企业可以借助先进的技术手段建立信息沟通和交流机制，随着企业经营规模的不断扩张和业务量的增加，利用先进的沟通平台能够提高信息利用的效率，同时也可以提高数据的准确性和时效性。

（四）强化监督

企业应该根据内部控制制度的相关要求，制定内部控制的监督制度。在内部监督制度中，首先应该明确内部控制部门和其他部门之间的关系，明确监督的程序和方法等等。其次，还应该对内部控制的情况进行持续的监督和检查，与日常经营活动结合起来，以及时发现内部控制制度存在的问题，便于及时进行纠正。最后，对于一些关键业务，还应该建立一定的专项监督制度，在专项监督过程中，如果发现内部控制中存在问题，应该及时向有关部门报告，从而提出完善内部控制制度的意见，使企业内部控制制度不断完善。

四、结束语

总体来看，内部控制的有效实施能够帮助企业发展工作中存在的问题，从而提升企业的经营管理水平进而促进工作的有序开展。但是企业在内部控制的建立过程中和实际应用中，存在很多的不足。比如，风险评估机制不完善、人员综合素质待提高和信息交流沟通机制不健全等等。因此，内部控制部门应该结合实际的情况和未来的经营环境，有针对性的采取措施进行优化，进而提高企业抵御风险的能力。具体来看，对于企业来讲，应该不断加强内部控制建设，完善对内部控制制度的监督和管理机制，强化各个部门之间的信息沟通和交流，并不断提高企业人员的综合素质。总的来说，应该加强对企业内的内部控制体系建设，进而不断提升企业的管理水平，为企业实现健康发展和现代化管理注入源源不断的活力。