新税法下的企业会计税务筹划探讨

2020-11-27原立芳

大众投资指南 2020年26期

原立芳

（冀中能源邢台矿业集团有限责任公司金牛钾碱分公司，河北邢台 054000）

一、企业税务筹划的重要性

当前企业中的税务筹划工作主要指的是，在法律允许的范围纳税人通过对企业经营生产、投资等多项活动的合理规划，最大限度的发挥税法优惠政策的价值，从而实现企业节税降费的目的。在企业的发展进程中，一般情况下纳税人需要承担巨大的纳税负担，但是由于税收法律体系的完善性和稳定性，因此，通过进行纳税筹划可以有效地减轻企业的负担，减少企业面临的经济压力。如果企业的税负不能有效地减少，不仅会阻碍企业的发展，同时企业还面临着随时被经济市场淘汰的危险[1]。除此之外，企业存在的目的是为了获取更多的经济收益，而在企业的各项成本开支中，税收是其中重要的组成内容之一，同时还占有较大的比例，但是如果企业为了增加自身的经济收益而盲目压缩成本开支，就会对企业的竞争实力产生严重的负面影响。因此，在企业的现代化管理中税务筹划的合理性有着非常重要的作用。

二、企业会计税务筹划的现状

（一）新税法要求和税务筹划模式产生偏差

对现阶段企业中的税务筹划进行分析可以发现，大多数企业中的税务筹划模式都与新税法的有关要求存在着一定的偏差，在发展的进程中，企业也没有重点考虑相关的税务问题，税务筹划工作目标有待明确，统一化管理工作仍然需要不断地完善，而由于上述问题的存在，因此企业中税务筹划工作的有效性无法发挥。而要想实现统一化管理，在发展的过程中，企业就必须要结合实际对有关的管理机制进行完善，为管理工作的顺利进行提供指导，合理规划制度内容。在新税法实施的背景下，原有的纳税义务发生了改变，而对于企业来说其会计税务筹划工作也应该随着纳税义务的变化随之进行调整。但是当前大多数企业在进行纳税筹划的过程中仍然在使用传统的工作方法和工作模式，并没有明确划分漏水和税务筹划工作的界限，也没有深入了解新税法的有关内容，不仅对企业税务筹划工作的优化产生了严重的负面影响，与此同时，相关的税务筹划机制的落实也会因此受到影响，企业将面临更加沉重的税负。

（二）税务筹划人才队伍建设力度不足

在新税法实施的背景下，为了保证企业相关税务筹划工作的顺利进行，企业中的会计工作人员应积极学习新税法的内容，对其进行熟悉和了解。由于会计工作人员自身综合素质比较低，也没有较高的学习主动性，并不能对新的法律内容进行了解，更无法从专业的角度对其进行判断和评估。因此，企业中的税务筹划工作人员必须要具备扎实的专业理论知识，在工作的过程中不断地学习新的知识，强化自身的知识储备能力，为企业税务工作的顺利实施提供保障，减轻企业面临的经济负担，增加企业的经济收益。当前企业中大多数税务筹划工作人员不仅没有较高的综合素质，而且在工作岗位中也不愿主动学习新的知识，企业税务筹划工作的开展受到了阻碍。除此之外，企业中会计工作人员的整体素质也比较低，工作能力有待提升，而在当前新税法实施的背景下，其对会计工作人员有了更高的标准和要求，会计工作人员不仅需要具备丰富的理论知识，同时还应具有较高的专业技能水平，灵活应对工作过程中的各种问题。但是当前企业中的会计工作人员不仅不具备上述条件，在工作岗位中也没有一个端正的工作态度和责任意识，不愿学习新的工作模式和方法，创新能力严重不足，阻碍着企业税务筹划工作的顺利进行。

（三）税务筹划工作机制存在问题

当前企业税务筹划工作中存在的机制问题主要表现在以下几个方面：

第一，在实际的发展进程中，企业并没有明确后续的发展思路和发展目标，也没有提高对管理机制的重视，企业领导人员未对企业的实际经营生产现状进行实时的了解和观察[2]。而正是由于没有提高对税务筹划工作的重视，因此，整体工作没有明确的方向性，相关工作无法顺利进行。

第二，企业在规划税务筹划的过程中缺乏相关的指导，盲目进行有关工作，整体工作的质量比较差，规划方案的可行性无法得到保障。因此企业在规划税务筹划的工作过程中，应参考企业后续的战略发展目标和经济市场实际情况，对其进行合理的安排，为各项工作的顺利进行提供指导。

第三，企业中的会计管理工作存在着较多的问题，这主要是因为缺乏工作经验。相关工作人员在与一线人员进行交流的过程中无法及时的传递信息，工作效率比较低，最终导致企业税务筹划工作的进度受到了严重的负面影响。

（四）没有提高对税务筹划的重视

对现阶段企业的发展现状进行分析可以发现，在实际的工作过程中，大多数企业并没有认识到税务筹划工作的重要性，仍然在使用传统落后的纳税观念，最终导致税务筹划工作的质量比较差。虽然企业中的会计人员具备了一定的纳税观念，但是其无法明确税务筹划的概念，也没有深入了解新税法的实际内容，因此企业在进行会计税务筹划工作的过程中仍然在使用传统落后的税务筹划方法，企业面临的税负不减反增[3]。在当前新税法实施的背景下，其企业的存在的偷税和漏税行为是一种违法的行为，其与税务筹划工作有着本质上的区别，而企业的避税行为则是在不违反法律规定的情况下适当地降低企业的纳税。相比较来说，税务筹划工作是合理合法的，但是部分企业并没有对其的概念进行区分，认为两者是相同的。

三、新税法背景下企业会计税务筹划工作的思考

（一）深入了解相关规定

现阶段，我国新税法的实施其主要针对的是大陆范围内的相关企业以及企业地址在大陆范围之外，但是相关生产工作需要在大陆内进行。对于企业的所得税范围来说，其范围为企业的全球商业活动，在缴纳税款的过程中，必须要在严格遵守国家有关规章制度的情况下进行纳税活动，履行相应的义务。而对于海外企业来说，无论企业的地点在哪里，只要相关产品的生产地址在大陆内部，企业同样需要进行纳税。

（二）建立健全的税务筹划管理体系

企业中税务筹划工作的有效性对于整体工作的质量和效果有着紧密的联系，因此，必须要明确税务筹划工作的目标，而在此种情况下，企业应结合实际工作需求对管理体系进行完善，为税务筹划工作的进行提供指导。首先，相关的管理人员需要对税务筹划中相关岗位的职责和工作内容进行分析和了解，然后对其进行合理的分配，这样一来才能够保证税务筹划工作的有效性，同时还可以更好地对企业税务布局进行优化，提高整体管理工作的质量和管理效率。结合实际工作需求明确税务筹划工作目标，实现企业经济收益的最大化，从长远的角度看待企业中现存的问题，将企业的战略发展规划和税务筹划工作进行有效融合，以税务筹划工作为前提，不断地加强企业和新税法之间的联系，从而为税务筹划工作的开展提供保障[4]。在对税务筹划体系化管理进行完善的过程中，企业还应对自身内部机制进行全面的考虑，加强税务管理部门和企业其他职能部门之间的联系，在合理的范围内进行有关的管理工作。不仅要满足新税法的有关要求，同时还应该对实际情况进行分析，有针对性地对运筹计划进行规划，推动企业的快速发展和进步。

（三）强化企业税务筹划人才建设力度

在新税法实施的背景下，其对企业中会计工作人员的综合素质和技能水平有着更高的标准和要求。在实际的工作过程中，相关的会计工作过人员首先应结合实企业的实际发展需求和发展目标对税务筹划目标进行合理的规划，在工作岗位中不断地学习新的法律知识和专业知识，提高自身的知识储备能力，并在工作岗位中对其进行合理的应用，这样一来才能够更好地推动企业税务筹划工作的进行。税务筹划工作人员要积极学习有关的税法知识和会计专业知识，为税务筹划工作的顺利进行提供理论基础。与此同时，企业也应该提高对人才培养的重视，重点关注有较高综合素质和专业水平的工作人员，从而有效地提高整体的工作质量。除此之外，在进行税务筹划工作之前，相关管理人员需要对企业内部实际工作情况进行全面的了解，发现并解决其中存在的问题，总结经验和教训，为企业税务筹划工作的顺利进行提供保障。

与此同时，企业中会计税务筹划工作人员还应该具备较强的逻辑思维。在有关此方面，企业也应该加强人才的引进力度，招聘富有工作经验或者是较高学历的人员。在工作人员正式上岗之前可以对其进行有关理论知识和工作技能方面的培训，不断地提高工作人员的工作能力和创新能力。为了进一步强化培训效果，还需要定期对其进行考核。在日常工作岗位中，工作人员要积极学习新税法的有关内容，对其进行了解，明确新税法内容的深层含义和有关规定。只有做好企业的人力资源建设工作，为税务筹划工作的进行提供人才保障，才能够为税务筹划工作的开展保驾护航。

（四）提高对会计税务筹划工作的重视

为了更好地进行税务筹划工作，企业还应提高对税务筹划工作的重视，对其进行全面的了解，因此，在进行会计税务筹划工作的过程中，企业可以从以下两个角度入手：

第一，对新税法和旧税法的内容进行分析和探究，对比两者之间存在的本质差异和变化，企业不断地引导会计工作人员学习新的知识和内容，帮助工作人员深入了解新税法[5]。与此同时，对于新税法中税务筹划工作效率和企业纳税范围的有关内容，企业可以邀请专业的研究学者向内部工作人员进行讲解和培训，提高企业税务筹划工作的有效性。

第二，在实际的工作过程中，大多数员工并不具备强烈的责任意识和端正的工作态度，在此种情况下，企业可以定期对工作人员的工作绩效进行考核，调动工作人员工作的积极性，为企业税务筹划工作的顺利开展提供保障。