谈油气田企业全面预算管理问题与对策

尚雅憬

（中国石油长庆油田分公司，陕西 西安 710000）

一、引言

油气田企业作为一个资源占有量巨大的行业，在其长期发展中已经出现了资源匮乏，油气递减升高以及规模的增大造成的企业负担冗重，效益下降的情况。所以如何在现有的资源上用理性和系统化的安排，然后订立一些用预算形式表达的经营计划，使未来财务活动的方向得以固定，从而避免完全无意识的、无计划的投入，以及盲目投入等是目前油气田企业保持可持续发展的重要举措和有益探索。

二、企业全面预算管理的现状及存在的问题

（一）预算编制参与度不高，未做到全覆盖

预算编制是一个企业上下联动，全员广泛参与的过程。在这个过程中企业所有员工都必须参与其中，树立预算管理理念，建立成本效益意识。但是目前油气田企业在预算编制中全员参与程度较低，认为预算编制只是职能部门、预算编制人员的责任，甚至认为就是财务部门的工作，编制出来的预算往往缺乏执行性，不能取得很好的执行效果。

（二）预算编制范围较片面，未做到全方位

预算编制要涵盖企业所有经济活动，涵盖筹资、投资、经营、财务等各项活动，以及人、财、物、供、产、销等各个方面与环节。但是由于油气田企业具有的行业垄断性，能够较为容易地获得国有及商业银行的资金注入，资金冗余较大，预算环境较为宽松，所以长期以来在预算管理方面重视程度不够，轻视效益产出比，奉行产量至上，预算编制主要还是以经营活动预算为主，对于投资预算不是很重视，会存在无意识的、无计划的投入，以及盲目投入，导致生产运行后期固定成本占比较大，企业负担较重。

（三）预算管理轻过程结果，未做到全过程跟踪

预算管理是一项包括预算编制、审核、执行、调整、监督、考核全过程的活动。但是由于油气田企业长期以来的预算政策宽松，在预算编制过程中会采取参与式预算编制方式，该类预算编制方式会导致预算审批过于松弛，造成资源浪费的情况出现。或者会采取权威式预算编制方式，造成成本虚列，原料积压、闲置物资增加，企业资源占用增大等现象。另外受到预算宽松的影响，对预算编制、调整、考核不够重视，认为只要生产任务完成了，期间内预算总额不超即为完成年度预算，执行中缺乏预算考核制度的刚性约束。

三、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）有效增强预算编制的参与程度

第一，全面预算的编制，涉及经营管理的各个部门，只有全部执行人都参与预算的编制，才能使预算成为自愿努力完成的目标。因此，预算的编制同样采取自下而上、自上而下，以责任中心为起点，以生产单元为起点，不断反复和修正，最后由有关部门综合平衡，以书面形式向下传达，作为正式的预算落实到各责任单位并付诸实施。

第二，管理层在具体的编制中要具备大局观，要对企业整体战略有个清晰的认识。首先，要对企业员工充分信任，基层员工才是最了解企业实际情况的人员，依靠员工对生产现场实际的了解程度编制预算，很大程度上可以避免预算管理流于形式，有效组织人、财、物的合理分配，同时也可使预算更加贴近实际。其次，要加强基层员工对预算的参与程度，基层员工对预算管理的理解往往流于表面，认为他们只是执行者，没有认识到预算管理的实质。

第三，预算管理是一项系统工程，全体员工必须共同参与其中。首先，企业负责人要正确认识预算管理工作的重要性，要亲自抓，亲自过问，在人、物、财方面必须给予支持，同时做好上下级、部门与部门之间，员工与员工之间的协调与沟通。其次，企业管理层和员工也要正确认识预算管理的真正意义，要将预算管理真正融入日常生产工作中，同时管理层要对员工参与预算管理工作给予支持，做好引导和积极参与的工作。最后，企业要搭建好平台，提升关键岗位员工的预算管控水平和执行能力，引导员工建立成本效益意识，提升员工的业务素质。

（二）扩大预算编制的范围

全面预算管理主要由经营预算、财务预算以及专门决策预算三部分组成，其中专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算。但是在实际操作中油气田企业对于专门决策预算基本还是以权威式预算编制为主直接下达。所以在预算执行中，责任单位对资本性预算编制基本没有较大的发言权，只是依据总部下达的该类预算进行执行，在执行中往往会出现投资大、效益低的投资项目，同时也伴随着预算编制准确性不够，单个项目投资结余较大或投资计划不足的情形出现。在现今油价持续低迷，油气田企业负重较大的情况下，如何降成本控投资被提上了议事日程，如果企业要向高质量发展迈出坚实的步伐，那么就要重视专门决策预算的编制工作，扩大预算编制的范围，使预算编制向深度和广度发展。

第一，突出职能转变、加大简政放权。大力推动财权下放，除国家重点投资项目外，油气田企业总部可采用对责任单位上报投资项目进行前期评价论证后总额下达的原则。在资金使用的管控上，由分项控制转变为总额包干，责任单位全权负责全部投资项目分项、分类使用，全面盘活预算安排，增强资金使用的灵活性和自主性，全力保障权责匹配，充分释放责任单位开源节流、降本增效的内动力，确保好刀用在刀刃上。

第二，责任单位要按照业务需求做好投资计划，要结合年度工作计划、工作目标，充分结合地质、工艺等相关数据对所要开展的投资项目进行前期项目精细论证，计算计划开展项目的投资回收期，效益增加值等各项经济指标，为企业持续发展注入核心动力。

第三，在项目投资中要加强其中业务预算的编制质量。对所必须投入的人、财、物等关键指标要有详尽的调查与了解，一是吸纳专业的施工队伍；二是推行新工艺、新技术，有效提高新型材料使用率，降低施工成本；三是优化部署，强化过程分析调整，提升油气田开发水平。

（三）加强预算的闭环式管理

预算管理是一项系统性工程，在企业发展中占有重要的地位。近年来油气田企业面对油价持续低迷，油气开采速度减缓的局面，企业负担加重，资源与资金带来的发展优势已退去，发展严重受限。此时，油气田企业要找准自己的位置，使企业得以持续发展。

第一，提高预算编制质量。近年来油气田企业资金链条变细，成本压力的增大要求油气田企业必须更加重视预算编制的质量。一是突出预算与工作计划的一一对应。以各路工作计划及运行大表为基础，以工作量为依据，逐项编制费用预算，要求一切生产活动必须纳入计划，一切经济行为必须纳入预算，并作为一条刚性纪律考核各单位和部门。预算外增加项目必须报专门会议批准后方可执行。相关经营管理部门从合同立项、结算的源头和末端严格把关，建立预算编制、分析、控制及考核体系，确保预算的严肃性和准确性。二是细化和延伸预算管理单元。认真分析生产作业过程，确定最基本的生产作业单元，将预算项目逐级细化到各成本费用控制单元，将基本操作费项目细化到单井、单站、单套装置、单车以及生产工艺的各个环节，涵盖生产经营全过程，使预算和生产紧密结合，确保预算执行的可操作性。三是做到权责对等、放管结合。突出“质量效益”理念，按照“效益倒逼”原则，推行“责任管理”预算机制，按照“谁管理谁负责”，围绕年度生产经营管理目标，与工作计划紧密相关，实现基层自主管理，“量入为出、精打细算、统筹安排、成本均衡”。

第二，强化预算执行与控制。一是加强预算执行的事中控制，通过目标层层分解，把预算指标分解至责任单元、责任人，将预算控制落实到各个责任单位的日常工作中，确保预算监控到位。二是严格控制预算支出的合理性，充分发挥预算刚性约束作用，使各项费用控制在年度预算内。同时，责任单位对年度预算必须做到层层分解并进行分类管理，明确各项费用的直接责任人，以保证预算支出的合理性、约束性。三是注重财务分析，保障预算管理的实效性，财务分析是财务预算管理的重要组成部分和管理手段，通过年度成本调研，找出生产性成本中随业务量变化较大的材料费、电费、运输费等重点费用在生产中成本消耗关键点，全面地、综合地对预算全过程实施分析、找准问题所在，更加有效地实施责任管理和绩效评价，保障预算的实效性。

第三，配套科学严谨的预算考核制度。考核激励是对预算执行结果的一个有效回应，建立一个科学合理的预算考核制度，是保证预算管理的严肃性，是实现全面预算管理的控制和约束力的可靠保证。预算考核制度是对企业内部各责任单位预算执行结果的考核和评价，一般是以年度内各项预算指标为依据，对全面预算的执行结果进行登记和分析，并定期编制预算分析报告，将实际成本费用列支情况与预算对比来考评各责任单位的预算执行效果及成本列支情况，从而进行正负两方面激励。要结合油气田企业以产量为中心的运行机制，不仅要对预算目标进行考核，还要对预算执行效率进行考核，以确保全面预算执行中的有效性和可控性，充分发挥企业管理的职能。

四、结束语

综上所述，油气田企业作为资源开采行业，资源是有限的，有枯竭的一天，在今后发展中一定会受到诸多限制。而预算管理作为企业管理中必不可少的组成部分，是企业守住低成本生命线，可持续发展的动力源泉。油气田企业必须通过不断的学习修正，找到适合自身实际的预算管理方法，在发展中凝聚力量，提升企业的核心竞争力。